潘偉

[摘 要]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的，只要資金發(fā)生運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。行政事業(yè)單位是非營利性的國有組織，其內(nèi)部有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以有效地解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先描述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概況，然后有針對(duì)性地分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，最后提出了相關(guān)的防范措施，以期能推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.006

[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）04-00-02

0 引 言

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下的企事業(yè)單位中，但在行政事業(yè)單位內(nèi)部并不得到重視。在行政事業(yè)單位控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效地防范和解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，降低其出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡述

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)了一定的概率和可能性，是指受到來自企業(yè)內(nèi)、外不確定因素的影響，致使在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中收獲的實(shí)際利潤與預(yù)期利潤發(fā)生偏離，實(shí)際支出與預(yù)期支出出現(xiàn)偏離的可能性。一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下的企事業(yè)單位中，但在行政事業(yè)單位內(nèi)部并不受重視?？v觀我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，其實(shí)際情況并不理想，究其原因，是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面有缺失與漏洞。行政事業(yè)單位是非營利性的國有組織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題。

1.2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.2.1 籌資領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政撥款、上級(jí)單位撥款、合理的經(jīng)營所得和收入是構(gòu)成行政事業(yè)單位的主要籌資方式。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收入相對(duì)穩(wěn)定，但具有很強(qiáng)的依靠性。所以，行政事業(yè)單位需要通過自己的行為來進(jìn)行有效的籌資。另外，行政事業(yè)單位將有限的資金使用到專項(xiàng)、長期等事業(yè)項(xiàng)目上不利于資金的回籠和周轉(zhuǎn)，且這些固定下來的資金成本較高，不利于變現(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度說，其機(jī)會(huì)成本很高，潛在損失很大。

1.2.2 投資領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，行政事業(yè)單位都存在著對(duì)外投資的行為，這種行為無可厚非，也是其進(jìn)行籌資的重要途徑。但客觀來說，行政事業(yè)單位在進(jìn)行對(duì)外投資之前并未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效分析，其消耗了巨大的資金投入，同時(shí)這種盲目的投資項(xiàng)目缺少確定的回收資金和回收期。更重要的是，盲目對(duì)外投資加劇了單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3 支出領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支出是行政事業(yè)單位內(nèi)部的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)組成，管理費(fèi)用、職工福利、折舊費(fèi)計(jì)提等占據(jù)了重要部分?？偟膩碚f，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，支出領(lǐng)域的問題與缺陷最大程度地加劇了其內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在：①行政事業(yè)單位缺少詳盡的預(yù)算制度，資金的使用缺少必要的安排；②支出記錄不完善，會(huì)計(jì)賬本上的數(shù)據(jù)并未體現(xiàn)出真實(shí)性；③各部門實(shí)行各自的經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度，造成了資金相互擠占的問題。

1.2.4 管理領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理的好壞在一定程度上決定了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，這主要是因?yàn)楣芾硭降母叩腿Q于單位內(nèi)部的控制與管控。其主要體現(xiàn)在：①行政事業(yè)性單位內(nèi)部制度不健全，相關(guān)的行為并未得到有效監(jiān)督和管理；②行政事業(yè)單位內(nèi)部的牽引機(jī)制不安全，并未做到權(quán)利的制衡和監(jiān)督；③財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，難以勝任工作的要求，不能有效地對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與處理。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

2.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算方式不合理

縱觀我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)編制管理體系，其明顯存在以下幾點(diǎn)問題。

（1）各部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算并未建立在未來年度的實(shí)際需求上，忽略了客觀需要，制定的依據(jù)主要是參照上一年度的經(jīng)費(fèi)制定情況。某一個(gè)部門、某一項(xiàng)安排都可能導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)超標(biāo)，擠占其他部門的經(jīng)費(fèi)使用，造成嚴(yán)重的后果。

（2）我國行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面普遍使用零基預(yù)算法，但在實(shí)際的制定環(huán)節(jié)卻使用的是基數(shù)法。這種行為導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)使用的效率低，各部門的預(yù)算與使用制度不健全，不完整。

2.2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的，只要資金發(fā)生運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。但行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，制訂出詳盡的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與使用方案，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)產(chǎn)生，這種潛意識(shí)的認(rèn)知是錯(cuò)誤的。還有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，不能對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)做到整體的把控與完善，不能有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)當(dāng)是與政治權(quán)利分離的，是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的管理項(xiàng)目。但實(shí)際上，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與實(shí)際的政治管理相勾連，在利益與權(quán)力的驅(qū)使下普遍出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不分離的問題。有限的經(jīng)濟(jì)資源在小范圍的群體中被揮霍，造成了經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)。

2.4 行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不科學(xué)

一般來說，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度要具備科學(xué)性，要建立在實(shí)際需要的基礎(chǔ)上。但目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度僅體現(xiàn)了相關(guān)統(tǒng)治者的意愿，決策失誤案例層出不窮。決策者不懂財(cái)務(wù)，忽略了實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，盲目對(duì)外投資，由此造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分嚴(yán)重。

3 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

3.1 注重預(yù)算的編制與管理

一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)安排主要是依靠各部門的預(yù)算來決定的，而實(shí)際中，各部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算并未建立在未來年度的實(shí)際需求上，忽略了客觀需要，制定依據(jù)也是參照上一年度的情況。因此，各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算在編制、上報(bào)、審查與批準(zhǔn)、發(fā)放環(huán)節(jié)都要安排專業(yè)的人員進(jìn)行管控與后期復(fù)審。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要明細(xì)其中的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)，按照不同的季節(jié)、月份、部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和審查。

3.2 加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理力度

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種，因此，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要從內(nèi)部和外部兩方面入手，相互促進(jìn)。

3.2.1 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

強(qiáng)化單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，通過相互制約與審查，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。增加內(nèi)部審計(jì)的開展力度，不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的漏洞明確到每一個(gè)具體的工作人員身上。鼓勵(lì)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行監(jiān)督與檢舉，激發(fā)其揮工作熱情與積極性。

3.2.2 加強(qiáng)外部監(jiān)督

建立健全相關(guān)的法律制度，通過一系列嚴(yán)格的懲處手段，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為的出現(xiàn)。簡化相關(guān)的監(jiān)督流程，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都要制定詳細(xì)的監(jiān)管、審查方式，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。大力提倡社會(huì)監(jiān)督，通過全社會(huì)對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕違法行為的出現(xiàn)。

3.3 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在就會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，這需要行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和基層財(cái)務(wù)人員具有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要有一定的前瞻性，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，制訂相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，通過有效的手段提高單位對(duì)外界經(jīng)濟(jì)變化的應(yīng)對(duì)能力。

3.4 不斷提高基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理與防范，廣大的行政事業(yè)單位要格外注意相關(guān)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，還要開展專家講座、行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)等活動(dòng)，另外，還要提高基層財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性等，這些都是十分重要的手段。

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