趙和勛

[摘 要] 出口退（免）稅制度對我國外向型經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用。近年來，隨著國際國內(nèi)形勢的深刻變化，出口退（免）稅政策也進行了適時的調(diào)整，但基層稅務(wù)機關(guān)依然存在專業(yè)人才匱乏，風險應(yīng)對能力欠缺等問題。文章就如何做好基層稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作，從出口退免稅環(huán)節(jié)設(shè)置，人才培養(yǎng)機制，風險應(yīng)對措施等方面提出了幾點建議。

[關(guān)鍵詞] 出口退稅；基層稅務(wù)機關(guān)；風險管理；出口騙稅

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 053

[中圖分類號] F810.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0099- 02

0 前 言

我國的出口退（免）稅制度肇始于1985年，迄今已有20余年的歷史。實踐證明，出口退（免）稅政策在推動國民經(jīng)濟增長，促進對外貿(mào)易發(fā)展，增加外匯收入等方面起到了積極的作用。近年來，隨著國際國內(nèi)形勢的深刻變化，對出口退（免）稅的管理工作提出了新的要求。本文旨在通過剖析出口退（免）稅工作的新形勢，思考基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何主動適應(yīng)新形勢，克服征管薄弱環(huán)節(jié)，做好出口退（免）稅管理工作。

1 當前出口退（免）稅新形勢分析

1.1 對外貿(mào)易持續(xù)走低，簡政放權(quán)力度不斷增強

進入2016年，國際經(jīng)濟形勢仍然不容樂觀，逆全球化和經(jīng)濟復蘇再失衡的風險仍然存在。據(jù)海關(guān)總署最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截至2016年11月，全國累計出口總額為112 205.05億元，與去年同期相比下降了3.2%，對外貿(mào)易尚未走出整體低迷的狀態(tài)。為了扭轉(zhuǎn)對外貿(mào)易的頹勢，鼓勵外向型經(jīng)濟的發(fā)展，早在2014年12月30日的國務(wù)院常務(wù)會議上，便部署了“完善出口退稅機制，促進外貿(mào)穩(wěn)中提質(zhì)”的四項具體舉措。隨后國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國家外匯管理局相繼出臺具體措施，在退（免）稅資格認定、海關(guān)無紙化通關(guān)、外匯管理等多方面加大了改革力度，取消了多項前置審批程序，強化后續(xù)管理措施。另一方面，輕事前、重事后的管理理念也對出口退（免）稅管理工作提出了更高的要求。

1.2 工作規(guī)范落地有聲，退稅管理方式發(fā)生質(zhì)的改變

2015年12月31日，國家稅務(wù)總局對《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》（以下簡稱《工作規(guī)范》）進行了升級完善，形成了《工作規(guī)范（1.1版）》并下發(fā)執(zhí)行。新的《工作規(guī)范》對原有出口退（免）稅辦稅流程有了質(zhì)的改變，一是生產(chǎn)企業(yè)審批權(quán)的下放，簡便了退（免）稅辦理流程，加快了退稅進度。二是規(guī)定了崗位制衡原則和個環(huán)節(jié)人員職責，做到了崗責明晰，銜接有序，為出口退（免）稅辦理提供制度保障。三是明確了退（免）稅辦理時限與分類管理的措施，對出口企業(yè)起到導向作用的同時，對稅務(wù)機關(guān)提出了更高的要求。四是強化預(yù)警分析和調(diào)查評估在出口退（免）稅風險管理的作用。

1.3 出口騙稅形勢嚴峻，新手段新特征層出不窮

據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2014年以來，各級稅務(wù)機關(guān)共立案檢查辦理出口退稅企業(yè)2 770戶，查補收入19.7億元，騙稅形勢之嚴峻可見一斑。同時，出口退稅呈現(xiàn)以下幾點新的特征：一是除傳統(tǒng)的“四自三不見”買單業(yè)務(wù)、“假自營真代理”等方式外，不法分子新發(fā)展了“循環(huán)出口”、“道具出口”等騙稅手法，使騙稅手段更加隱蔽。二是出口騙稅呈現(xiàn)出向內(nèi)陸蔓延趨勢，騙稅分子經(jīng)常把犯罪黑手轉(zhuǎn)向退稅業(yè)務(wù)較少、經(jīng)濟欠發(fā)達的內(nèi)陸地區(qū)，利用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管漏洞，大肆騙取出口退稅。三是向家族化、規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的趨勢明顯。騙稅分子多與出口企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，團伙作案，分布地域廣、涉及鏈條長、專業(yè)分工明確，為稅務(wù)機關(guān)防騙打騙工作帶來極大的困難。

2 基層稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理存在的主要問題

基層稅務(wù)機關(guān)尤其是地處西部欠發(fā)達地區(qū)的基層稅務(wù)機關(guān)由于各方面的原因，在出口退（免）稅管理工作中暴露出許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 征、管、退環(huán)節(jié)溝通不暢

《工作規(guī)范》實施以來，出口退（免）稅的申報受理、審核審批、日常管理分屬不同的部門負責，各方在各自的權(quán)限范圍內(nèi)獨立履行工作職責，缺乏良好的溝通機制，各方信息不能充分的共享，造成了出口企業(yè)管理環(huán)節(jié)的脫節(jié)。一方面退稅部門不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對納稅人的生產(chǎn)能力、經(jīng)營特點不能完全掌握，使出口退稅審核工作停留在表證單書的形式審核；另一方面，稅源管理部門與征收部門在出口退（免）稅管理分工中職責劃分不明，缺乏對出口企業(yè)的必要監(jiān)督，加大了出口退（免）稅管理工作中的風險。

2.2 風險意識與風險應(yīng)對能力欠缺

囿于經(jīng)驗與知識的欠缺，基層稅務(wù)機關(guān)工作人員對于出口退（免）稅管理工作的風險點與重要性缺乏足夠的認識，在實踐中不能有效識別和掌握工作的關(guān)鍵節(jié)點，對管理工作中的漏洞與風險點缺乏防范意識，警惕性不高。加之出口退稅管理分工細致、知識龐雜，與高度專業(yè)化、分工明確的騙稅分子相比，基層稅務(wù)機關(guān)工作人員缺乏足夠的知識儲備與應(yīng)對技巧，風險管理工作往往流于形式，疲于應(yīng)付，面對風險疑點有心無力，造成風險應(yīng)對質(zhì)量與準確性不高，一定程度上放縱了出口騙稅的蔓延。

2.3 后續(xù)儲備人才不足

基層稅務(wù)機關(guān)一方面人少事雜，需要應(yīng)對多部門下發(fā)的工作任務(wù)，無法專注于出口退稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學習，也在工作的精細化程度上有所欠缺；另一方面，由于人員工作崗位頻繁，既影響工作的延續(xù)性，也不利于長期鍛煉掌握經(jīng)驗技巧。同時后續(xù)人才斷層明顯，年輕干部尚不能挑起出口退稅業(yè)務(wù)大梁，工作壓力負擔于年齡較長的干部職工，制約了出口退（免）稅工作的持續(xù)穩(wěn)定推進。

3 基層稅務(wù)機關(guān)做好出口退（免）稅管理工作的思考

基層稅務(wù)機關(guān)要主動適應(yīng)新形勢，立足自身實際，從以下幾方面做好退（免）稅管理工作。

3.1 嚴格落實工作規(guī)范，降低稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風險

作為稅收征管服務(wù)的前沿陣地，執(zhí)行力就是基層稅務(wù)機關(guān)的生命力，因此，將《工作規(guī)范》作為出口退稅工作的行動指南，在堅持崗位制衡原則和監(jiān)督機制的基礎(chǔ)上，要進一步細化崗位職責和工作流程，使出口退稅管理工作的崗位職責清晰明確，工作流程更加順暢，將出口退稅管理細致到各個環(huán)節(jié)，堵塞管理漏洞，避免形成工作死角。結(jié)合工作規(guī)范具體要求，建立健全覆蓋出口退（免）稅管理工作全流程的監(jiān)控管理機制，從出口退稅計劃提報、退（免）稅辦理進度、崗責體系建立、稅收政策執(zhí)行等方面對稅務(wù)機關(guān)行為進行監(jiān)控，規(guī)范稅務(wù)人行為，降低執(zhí)法風險。

3.2 以風險管理為核心，全面防范出口騙稅風險

一是要將出口貨物備案單證管理作為重要手段，在日常工作中加強管理，對備案單證的真實性、合理性、邏輯性作對比查驗。二是要強化出口退稅評估預(yù)警，借助計算機電子信息審核與人工單證審核，提取出口退稅風險疑點進行分析和評價，確定進一步檢查對象，提高出口退稅風險管理的針對性。三是按照“統(tǒng)籌安排、部門協(xié)作、上下聯(lián)動”的原則，集合出口退稅業(yè)務(wù)部門、風險管理團隊、稅源管理單位多方力量，全面核實核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、能力，通過監(jiān)控主要生產(chǎn)要素、稅負，重點排查存在接受上游風險源頭企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，虛抵進項稅額的出口企業(yè)，防范虛報進項騙取退稅風險。

3.3 加大信息交換力度，多部門協(xié)同打擊出口騙稅

出口退稅工作的復雜性客觀上要求稅務(wù)機關(guān)加大對內(nèi)對外兩方面的信息交換與協(xié)作力度。對內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門間要堅持互通信息，緊密協(xié)作，加強業(yè)務(wù)部門、稅源管理、稽查部門的溝通協(xié)調(diào)，第一時間掌握風險核查、稽查立案、行政處罰的情況，實現(xiàn)出口退稅管理工作的事前風險防范、事中提供檢查線索、事后強化監(jiān)管的作用。對外，鑒于出口退稅涉及外貿(mào)、海關(guān)、稅務(wù)、工商、銀行等多個政府職能部門，作為基層稅務(wù)機關(guān)，要主動提升思想站位，不等不靠，要充分借助現(xiàn)有的涉稅信息共享平臺，利用上級推送的有效信息來對出口貨物退稅進行綜合監(jiān)控，實現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)全過程的信息監(jiān)控。

3.4 加大培訓力度，提升出口退稅人員素質(zhì)

一方面加強出口退稅業(yè)務(wù)的隊伍建設(shè)，建立相對穩(wěn)定的出口退稅業(yè)務(wù)工作團隊，使退稅管理人員隊伍逐步由工作型、經(jīng)驗型向知識型、復合型、專業(yè)型轉(zhuǎn)變。另一方面，要積極向上級尋求幫助，通過傳、幫、帶及有針對業(yè)務(wù)培訓，有意識的培養(yǎng)年輕干部從事出口退稅業(yè)務(wù)經(jīng)辦與調(diào)查評估，著力提升應(yīng)對出口退稅風險問題的業(yè)務(wù)能力，形成人才梯隊。

主要參考文獻

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