范繡繡

摘要：加強對收尾項目財務(wù)管理工作，在控制建設(shè)成本支出，提高資金使用效率，防范項目結(jié)算風(fēng)險，妥善辦理資產(chǎn)移交工作，促進實現(xiàn)項目工程價值最大化，保證項目整體質(zhì)量等方面具有不可忽視的作用。文章基于對項目收尾階段加強財務(wù)管理必要性的分析，提出了加強收尾項目財務(wù)管理的措施，旨在保證項目資金的完整性和有效性，實現(xiàn)工程企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：收尾項目；財務(wù)管理；竣工決算

一、加強收尾項目財務(wù)管理的必要性

（一）項目建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)在要求

大型項目建設(shè)，比如鐵路、公路、隧道、橋梁，普遍的特點是項目規(guī)模大、持續(xù)時間久、所需資金支持大、技術(shù)含量高等，所以加強項目財務(wù)管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。尤其是項目收尾階段的財務(wù)管理工作，直接和企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤，對項目整體質(zhì)量起到畫龍點睛的作用。大型項目建設(shè)伴隨著項目預(yù)算、工程結(jié)算、竣工決算等工作，通過控制建筑材料采購和制造過程成本支出，實現(xiàn)項目預(yù)算，項目交工以后，需要對交工工程進行項目驗收，稱為項目收尾階段，對財務(wù)資金往來進行全面盤點，并且要結(jié)算竣工項目，編制竣工項目結(jié)算報告，接受上級對結(jié)算報告的審計，只有所有程序全部完成后，項目才算徹底完成。

（二）提高項目建設(shè)財務(wù)管理的客觀要求

鐵路、公路、橋梁、隧道等項目建設(shè)需求大，發(fā)展速度比較快，很多建筑企業(yè)為了實現(xiàn)盡快開工，盲目多方籌資滿足項目建設(shè)的資金需要。但是管理者往往忽視了收尾階段的資金管理工作，過多關(guān)注項目初建期的各種資金需要，而且只關(guān)注資金的籌資數(shù)量，忽視了對資金使用質(zhì)量的管理。這些管理上的漏洞導(dǎo)致在項目收尾結(jié)算階段有一些隱患，比如財務(wù)檔案保管不善、原材料浪費過度、私自挪用項目款項等，牽制著項目守收尾階段的竣工結(jié)算，延長項目工期，影響資金投資收益。

二、加強收尾項目財務(wù)管理重要作用

（一）節(jié)約項目建設(shè)成本

項目工程建設(shè)財務(wù)管理的核心是對項目成本的控制。項目建設(shè)涉及的環(huán)節(jié)包括投資決策階段、項目設(shè)計階段、項目招標階段、施工環(huán)節(jié)以及收尾驗收環(huán)節(jié)，在項目收尾階段的財務(wù)管理難度加大，需要對項目的變更、索賠和資金往來結(jié)算進行全面收尾處理，還要對項目建設(shè)過程中使用的設(shè)備、工具、工人工資、建設(shè)費用以及其他物資等進行全面盤查，收尾階段對物資及資金的清點是成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強項目收尾階段的財務(wù)管理，時刻加強財務(wù)人員內(nèi)部控制意識，嚴格控制項目支出在預(yù)算范圍和合同范圍內(nèi)。

（二）加快收尾項目竣工決算和驗收移交速度

編制收尾項目竣工決算是對項目總價值的估量，竣工決算綜合反映出項目從開工到竣工過程的全面總結(jié)，項目決算是項目收尾階段財務(wù)管理的重要工作，是建設(shè)單位將財產(chǎn)移交給管理單位的重要依據(jù)，竣工決算反映出項目發(fā)生期間的成本支出、建設(shè)工期、實物數(shù)量以及其他各項技術(shù)指標。建設(shè)單位重視項目建設(shè)質(zhì)量忽視項目價值估算及評價的弊端逐漸暴露，導(dǎo)致竣工決算內(nèi)容缺失，影響交工項目的資產(chǎn)移交使用進度，還有一些建設(shè)單位疏于項目決算工作，導(dǎo)致財務(wù)報表與實際項目使用價值背離。鐵路、公路、隧道、橋梁等大型項目建設(shè)投入使用的前提條件就是對交工項目的驗收，收尾項目的移交是由建設(shè)階段向運營階段轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路，交工項目需要經(jīng)過相關(guān)項目建設(shè)標準規(guī)定測試，對交工項目進行等級評定，直到交工項目獲得驗收證書報告，才實現(xiàn)項目的竣工使用。為了提高項目收尾階段的移交效率，建筑企業(yè)需要加強對項目移交工作專職人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高員工業(yè)務(wù)技能，根據(jù)國家對項目的硬性標準規(guī)定自行編制項目驗收大綱，在日常工作中就做好項目移交相關(guān)資料的收集與整理，在完成項目移交過程中財務(wù)部人員要準確編制財務(wù)預(yù)算，實施項目環(huán)節(jié)分項控制，最后是項目后續(xù)服務(wù)階段，根據(jù)項目總體資金預(yù)算，對長期后續(xù)服務(wù)做好資金預(yù)算。隨著技術(shù)的不斷進步，項目從開工到竣工的期限逐漸縮短，要求工程結(jié)算進度要跟上，財務(wù)部要及時展開項目移交工作，杜絕虎頭蛇尾導(dǎo)致項目總體質(zhì)量下降。

（三）實現(xiàn)項目從建設(shè)到經(jīng)營階段的轉(zhuǎn)變

鐵路、公路、隧道、橋梁建設(shè)的最終目的是形成資產(chǎn)進而實現(xiàn)資金收益。項目建設(shè)單位和營運單位各自承擔(dān)不同的責(zé)任，營運單位主要負責(zé)項目日常使用收取通行費用、項目養(yǎng)護、項目執(zhí)法管理等，保證項目的完整性不受損害。項目收尾階段財務(wù)管理工作主要包括及時解決建設(shè)期遺留的問題，結(jié)算工程尾款，將資產(chǎn)管理手續(xù)不斷完善，簽訂擔(dān)保機制確保履行后續(xù)服務(wù)義務(wù)，保證暫扣收尾款項及時到位，保證項目竣工后能有序運轉(zhuǎn)。

（四）確保項目竣工后項目正常運轉(zhuǎn)使用

鐵路、公路、隧道以及橋梁項目建設(shè)后期的等級評價工作是保證項目投入使用以后能夠正常運轉(zhuǎn)的必要前提條件。投入使用后的項目需要高效安全的機制作為保障，同時要開展收費、監(jiān)控以及核算等工作，實施全面規(guī)范管理。項目建設(shè)收尾階段財務(wù)管理越規(guī)范越明確，項目竣工審核移交過程越完善，越有利于項目后期的營運和管理工作。項目收尾階段財務(wù)數(shù)據(jù)分析越真實、越規(guī)范、越可靠越有利于項目后續(xù)工作的進行，項目投入使用以后，對項目各個階段的工作及變動原因進行全面跟蹤分析，通過驗收環(huán)節(jié)對項目的審核計算項目的總體價值和使用期限，為建設(shè)新項目招商引資、財務(wù)預(yù)算提供信息資料。

三、加強收尾項目財務(wù)管理的舉措

（一）項目收尾階段財務(wù)管理具體要求

對項目財產(chǎn)以及物資進行詳細清點盤查，包括對剩余建筑材料的整理回收，對現(xiàn)場使用材料和設(shè)備工具的盤點，保證財產(chǎn)和物資的完整性，確保賬實相符，便于資產(chǎn)從建設(shè)單位向經(jīng)營單位的移交。維護自身合法權(quán)益，及時完結(jié)合同以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，仔細核對賬面發(fā)生的資金往來，核對資金的收回和扣還，防止重復(fù)支付或者超支付導(dǎo)致賬面資產(chǎn)的減少?？偨Y(jié)歸置項目建設(shè)過程中的相關(guān)資料，包括建設(shè)計劃書、招標合同、建設(shè)材料采購單據(jù)、月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表及年度財務(wù)報表等，提早完成項目竣工決算，以便順利完成項目驗收。遵守相關(guān)法律規(guī)定，接受審計部門的審計審查，包括對竣工項目決算表、項目預(yù)算執(zhí)行表、成本支出、收尾工程完成質(zhì)量、剩余資金等方面的全面核查，并及時根據(jù)審計部門提出的意見調(diào)整項目財務(wù)報表。堅決避免財務(wù)報表出現(xiàn)半點差錯，預(yù)防擅自挪用公用資產(chǎn)徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。對建設(shè)單位的檔案進行規(guī)范化的管理，保證各項檔案的真實性和完整性，對各個檔案進行編號，便于項目移交以及后續(xù)管理和使用。

（二）成立項目收尾階段財務(wù)管理工作中心

項目收尾階段的財務(wù)管理工作在收尾階段所有工作中法規(guī)要求更嚴、技術(shù)要求更高、操作程序最難的工作，也體現(xiàn)了財務(wù)管理工作在項目收尾階段的重要性。項目收尾階段工作繁瑣，竣工決算工作過于滯后，無形中提高了項目建設(shè)成本。為了避免國有資產(chǎn)流失，應(yīng)該及時處理竣工項目移交工作，核定竣工項目價值，對完成項目進行嚴格的評級和審計，確保工程項目在收尾階段的質(zhì)量，實現(xiàn)項目管理規(guī)范化。建設(shè)單位成立專門負責(zé)項目收尾結(jié)算財務(wù)管理工作重心，具體負責(zé)收尾階段項目各項事宜，對收尾項目的結(jié)算工作、決算工作以及移交工作進行實施指導(dǎo)，提高收尾階段財務(wù)管理效率。

（三）加強收尾項目財務(wù)監(jiān)管工作

項目由建設(shè)單位移交給經(jīng)營單位以后，管理部門往往只重視項目建設(shè)期的資金使用情況，而忽略了收尾階段資金使用效率。一般經(jīng)營性項目工程在收尾階段對資金的需求缺口比較大，引發(fā)嚴重的拖欠工程款項現(xiàn)象。此外，還有一些項目成功移交在試營運之前，要求增加投資預(yù)算、增加收費年限等，嚴重影響了項目正常使用。因此，應(yīng)該加強對項目收尾階段財務(wù)監(jiān)管工作。根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對債權(quán)債務(wù)資金資產(chǎn)進行全年清理核算、主動接受審計部門審計、及時進行竣工決算工作并且不斷完善項目評價，加強對收尾項目財務(wù)監(jiān)管工作。

一些鐵路、公路、隧道、橋梁等建設(shè)項目涉及到政府幫助的、采取逐級國際金融市場貸款轉(zhuǎn)貸，在使用國際金融信貸時需要按照國家金融組織的要求開立海外指定銀行賬戶用于貸款使用，并且需要及時向中銀及外匯管理部門申請批準。對賬戶開立和使用有嚴格要求，必須是項目實施單位使用專門賬戶。在項目收尾階段，要保證業(yè)務(wù)人員對外匯業(yè)務(wù)賬戶進行持續(xù)管理，直到項目完成報賬以及相關(guān)外匯手續(xù)管理工作的完成，外幣貸款賬戶關(guān)閉，完成對外支付工作，才能關(guān)閉外幣管里賬戶。此外，項目建設(shè)在申請世行貸款時，常常會牽扯項目捆綁條件，即主要建設(shè)項目承擔(dān)外匯貸款利息，收尾階段貸款利息和承諾金在項目即將結(jié)束時才被關(guān)注，從宏觀角度看由政府對收尾階段貸款利息和承諾費統(tǒng)一管理效率會高一些。

（四）竣工決算工作改進

項目竣工驗收以后，才能實現(xiàn)資產(chǎn)從建設(shè)單位向經(jīng)營單位的轉(zhuǎn)移，項目才能投入使用。由于公路、鐵路、隧道、橋梁等項目的特殊性，在竣工環(huán)節(jié)之前增加了項目交工驗收流程，只有項目提交交工驗收，才能開展竣工決算工作。在開展竣工決算工作時，做好費用分攤工作很重要，根據(jù)項目費用分攤主體進行比例分攤，也可以采用個別認定法進行個別資產(chǎn)分攤，最大限度實現(xiàn)項目資產(chǎn)價值的真實性，為日后固定資產(chǎn)折舊計提提供可靠的數(shù)據(jù)信息。財務(wù)部要按照資產(chǎn)交付表對其所列項目進行一一核實，仔細核對每一項資金的支出與收入，作為編制竣工決算的重要信息依據(jù)。成立專門決算負責(zé)小組開展竣工決算編制工作，遵守大型項目竣工決算程序原則進行決算工作管理，審核項目立項和預(yù)算，施工現(xiàn)場管理質(zhì)量審查，驗收隱性工程，對竣工項目進行驗收評級，匯總整理相關(guān)材料，在竣工決算工作結(jié)束之前，專門小組人員不得離開工作崗位。建設(shè)單位在項目收尾階段不僅需要編制項目竣工決算，還需要編制竣工財務(wù)決算，在一定程度上，竣工財務(wù)決算可以被竣工決算替代，簡化編制和報批竣工決算。項目竣工驗收階段存在部分收尾在建工程時，建設(shè)單位應(yīng)主動報批竣工決算主管部門，延期編制決算工作，用專項資金予以補償財務(wù)決算內(nèi)預(yù)留收尾工程所需的資金金額。

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（作者單位：中鐵十四局集團第四工程有限公司）