曾惠芬

(陽(yáng)光學(xué)院，福建 福州 350015)

項(xiàng)目教學(xué)法在《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》實(shí)踐教學(xué)中的運(yùn)用

曾惠芬

(陽(yáng)光學(xué)院，福建 福州 350015)

2017年金稅三期上線，意味著稅務(wù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的開(kāi)啟。金稅三期能精準(zhǔn)定位納稅異常，國(guó)地稅合作精準(zhǔn)定位納稅異常，使得發(fā)票開(kāi)具越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。金稅三期系統(tǒng)讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級(jí)倍增，強(qiáng)大到可以讓逃稅者無(wú)處遁形。這使得企業(yè)財(cái)稅人員的工作面臨翻天覆地的變化，并遇到了前所未有的考驗(yàn)。目前高校稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)仍然比較薄弱，不能適應(yīng)社會(huì)需求。本文結(jié)合筆者的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，介紹項(xiàng)目教學(xué)法在《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》實(shí)踐教學(xué)中的運(yùn)用。

項(xiàng)目教學(xué)法；稅務(wù)實(shí)訓(xùn)；實(shí)踐教學(xué)；金稅三期

一、稅務(wù)實(shí)踐課程的必要性

征稅對(duì)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的影響，可能改變?nèi)鐣?huì)的資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局。因此，社會(huì)各行各業(yè)中無(wú)論是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)從業(yè)人員和管理人員，還是制定或執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)的政府管理人員，都越來(lái)越重視對(duì)稅收理論和稅收制度的學(xué)習(xí)，都要熟悉、掌握稅收理論、政策和法規(guī)。[1]稅收知識(shí)課程在應(yīng)用型本科高校的人才培養(yǎng)方案中處于極其重要的位置。財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)稅收基礎(chǔ)課，比如學(xué)習(xí)《國(guó)家稅收》課程后，能基本掌握稅收基本原理，了解稅收的活動(dòng)規(guī)律、稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響、政策選擇、制度設(shè)計(jì)，以及實(shí)務(wù)運(yùn)作。學(xué)生能夠立足于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，探討我國(guó)的稅制建設(shè)問(wèn)題，掌握流轉(zhuǎn)稅和所得稅主要稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率，以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。但是大多數(shù)學(xué)校的教學(xué)仍然停留在理論教學(xué)階段，學(xué)生總是疲于應(yīng)付瑣碎的稅收條規(guī)與計(jì)算方法，一旦期末考試結(jié)束，便會(huì)立即遺忘。因此，稅收教學(xué)僅開(kāi)設(shè)理論課還不夠，尤其是應(yīng)用型本科高校應(yīng)在理論課教學(xué)后，結(jié)合稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件開(kāi)設(shè)稅務(wù)實(shí)踐課程。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件能夠高度模仿企業(yè)納稅申報(bào)流程，稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容與企業(yè)申報(bào)流程高度一致，可讓學(xué)生動(dòng)手，完全參與到申報(bào)實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，真正地學(xué)以致用。

二、金稅三期上線以來(lái)財(cái)稅工作遭遇前所未有的考驗(yàn)

2017年金稅三期上線，拉開(kāi)了稅務(wù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的序幕，財(cái)稅工作遇前所未有的考驗(yàn)。

第一，金稅三期可以精準(zhǔn)定位企業(yè)納稅異常行為。金稅三期的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，將企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)作為起點(diǎn)，可以核查分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性；實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的進(jìn)銷環(huán)節(jié)，以及庫(kù)存質(zhì)量；核查數(shù)量相關(guān)性、比例相關(guān)性，可以比對(duì)和追蹤虛開(kāi)發(fā)票的行為，一旦不匹配，就會(huì)被指控出來(lái)。

第二，國(guó)地稅合作精準(zhǔn)定位企業(yè)納稅異常行為。國(guó)地稅部門依托金稅三期征管系統(tǒng)、風(fēng)控平臺(tái)、社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，可以及時(shí)實(shí)現(xiàn)信息共享，歸集企業(yè)納稅申報(bào)信息，并準(zhǔn)確定位企業(yè)納稅疑點(diǎn)。

第三，五證合一。主要是指營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證的合一。五證合一后，五大政府部門可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，個(gè)稅全員全額申報(bào)，每一員工的工資對(duì)應(yīng)其身份證號(hào)碼，對(duì)應(yīng)其社保繳納情況，企業(yè)工資薪酬體系想要作假，幾乎是不可能的。

第四，稅收實(shí)名制管理。即指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)辦稅人員身份信息進(jìn)行采集、核驗(yàn)和維護(hù)，納稅人通過(guò)這個(gè)實(shí)名認(rèn)證后，綁定其對(duì)應(yīng)的企業(yè)，然后才可以登錄稅務(wù)局官方網(wǎng)站辦理各種涉稅事項(xiàng)。稅收實(shí)名制管理，強(qiáng)化了納稅人的稅收主體責(zé)任意識(shí)，提升了辦稅人員對(duì)個(gè)人信息和信用的重視程度，推進(jìn)了納稅信用體系的建設(shè)。

第五，發(fā)票新政。金稅三期上線以來(lái)，對(duì)增值稅發(fā)票的管控引發(fā)了一場(chǎng)管理革命。首先，2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，向銷售方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向其提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼，否則不得作為稅收憑證用于辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)。其次，銷售方應(yīng)按照實(shí)際銷售情況(如品名和金額)如實(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票，所開(kāi)具的發(fā)票通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容必須與實(shí)際交易內(nèi)容相符，如有不相符則應(yīng)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。[2]從以上規(guī)定可見(jiàn)，稅務(wù)發(fā)票新政對(duì)納稅人發(fā)票開(kāi)具的要求越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，金稅三期使得企業(yè)的稅務(wù)造假行為無(wú)處遁形。

綜上，金稅三期系統(tǒng)統(tǒng)一全國(guó)國(guó)稅局、地稅局征管系統(tǒng)，實(shí)施全國(guó)征管數(shù)據(jù)大集中。通俗地說(shuō)，金稅三期系統(tǒng)依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評(píng)估和云計(jì)算功能，是一個(gè)“智能稅收系統(tǒng)”。目前，金稅三期系統(tǒng)正運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，加大稅收大數(shù)據(jù)運(yùn)用力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收征管憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析的轉(zhuǎn)變。企業(yè)的證據(jù)鏈都在系統(tǒng)中，企業(yè)開(kāi)票量異常、企業(yè)走逃(失聯(lián))、稅負(fù)率異常，都能被監(jiān)控出。金稅三期上線以來(lái)，有些企業(yè)沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，卻從其他公司買來(lái)增值稅專用發(fā)票，并用于抵扣銷項(xiàng)稅額，若被金稅三期核查出后，企業(yè)必須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)交幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)稅款，還要繳納滯納金和巨額罰款，嚴(yán)重的還要負(fù)刑事責(zé)任。只有真實(shí)的、準(zhǔn)確的開(kāi)具發(fā)票并取得發(fā)票，才是解決企業(yè)稅負(fù)重問(wèn)題的根本之法?？傊鸲惾趯?duì)企業(yè)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求。

三、項(xiàng)目教學(xué)法在《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》實(shí)踐教學(xué)中的運(yùn)用

不管是滿足應(yīng)用型高校財(cái)稅人才培養(yǎng)的需求，還是應(yīng)對(duì)金稅三期上線的挑戰(zhàn)，培養(yǎng)財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的動(dòng)手實(shí)踐能力都迫在眉睫。筆者所在學(xué)校于兩年前購(gòu)入稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，為高年級(jí)學(xué)生開(kāi)設(shè)了《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》實(shí)踐課程?！抖悇?wù)實(shí)訓(xùn)》課程作為一門實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，主要采用以解決實(shí)際問(wèn)題為導(dǎo)向和以學(xué)生為中心的啟發(fā)式、參與式的項(xiàng)目教學(xué)法，以項(xiàng)目為主線、教師為引導(dǎo)、學(xué)生為主體。要求學(xué)生全面動(dòng)手實(shí)踐，勤思考，在做中學(xué)，在實(shí)踐中提高稅務(wù)實(shí)踐能力。[3]通過(guò)動(dòng)手操作訓(xùn)練，學(xué)生可以熟悉稅收實(shí)務(wù)工作的軟件及硬件設(shè)備，能熟練掌握稅務(wù)操作技能。同時(shí)，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅的意識(shí)、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、誠(chéng)信的職業(yè)品質(zhì)，以及良好的職業(yè)道德。

本文以增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容為例進(jìn)行介紹。實(shí)驗(yàn)室為每位學(xué)生提供一臺(tái)電腦，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獨(dú)立完成增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)任務(wù)，并提交系統(tǒng)評(píng)分。以下為《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。

首先，增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作，為9學(xué)時(shí)，學(xué)生獨(dú)立操作完成。

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：(1)購(gòu)入電子發(fā)票、讀入電子發(fā)票、利用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票；(2)熟悉增值稅納稅表；(3)完成某一個(gè)月業(yè)務(wù)的增值稅納稅申報(bào)；(4)分析發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的操作；(5)申報(bào)作廢的處理；(6)修改申報(bào)錯(cuò)誤的地方；(7)重新提交申報(bào)并評(píng)分。

實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)技能知識(shí)點(diǎn)：(1)能判斷增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用區(qū)別；(2)能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅、使用何種稅率；(3)能根據(jù)業(yè)務(wù)資料計(jì)算應(yīng)納增值稅額；(4)能根據(jù)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)。

其次，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作，為12學(xué)時(shí)，學(xué)生獨(dú)立操作完成。

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：(1)企業(yè)基礎(chǔ)信息設(shè)置；(2)熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(共41張)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化選表；(3)完成主表的填報(bào)；(4)納稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)的計(jì)算與處理，完成附表的填報(bào)；(5)申報(bào)疑點(diǎn)檢查；(6)報(bào)表發(fā)送與稅款繳納；(7)發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的地方；(8)掌握申報(bào)作廢的處理；(9)修改申報(bào)錯(cuò)誤的地方；(10)重新提交申報(bào)并評(píng)分。

實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)技能知識(shí)點(diǎn)：(1)能判斷居民納稅人、非居民納稅人，適用何種稅率；(2)能區(qū)分稅法與會(huì)計(jì)的差異，并根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；(3)能根據(jù)業(yè)務(wù)資料計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(4)能填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。

最后，個(gè)人所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作，為12學(xué)時(shí)，學(xué)生獨(dú)立操作完成。

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：(1)納稅人信息采集；(2)能判斷個(gè)人收入的類型(工資薪金、勞務(wù)所得、稿酬所得、年終獎(jiǎng)等)，并進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫；(3)報(bào)表發(fā)送與稅款繳納；(4)發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的地方；(5)掌握申報(bào)作廢的處理；(6)修改申報(bào)錯(cuò)誤的地方；(7)重新提交申報(bào)并評(píng)分。

實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)技能知識(shí)點(diǎn)：(1)能區(qū)分工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所額、稿酬所得等收入形式；(2)能根據(jù)業(yè)務(wù)資料選擇個(gè)人所得稅申報(bào)表并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

從筆者的上課過(guò)程看，與其他理論課的課堂秩序截然不同，《稅務(wù)實(shí)訓(xùn)》課堂上，學(xué)生們學(xué)習(xí)熱情高漲，積極分析案例，投入到納稅申報(bào)工作中。每位學(xué)生要在教師規(guī)定的時(shí)間內(nèi)獨(dú)立完成自己的納稅申報(bào)任務(wù)，并提交系統(tǒng)評(píng)分，大家都爭(zhēng)分奪秒，基本沒(méi)有聊天發(fā)呆的情況。

從教學(xué)成果看，學(xué)生通過(guò)自己動(dòng)手操作增值稅開(kāi)票業(yè)務(wù)、增值稅納稅申報(bào)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、個(gè)人所得稅申報(bào)，對(duì)稅務(wù)實(shí)踐工作的程序性有了直觀的體會(huì)。學(xué)生不再拘泥于稅法規(guī)定的死記硬背，能在輕松的學(xué)習(xí)環(huán)境中靈活運(yùn)用稅法知識(shí)，掌握稅務(wù)操作技能，真正地學(xué)以致用。

從校外學(xué)科競(jìng)賽看，筆者所在學(xué)校的學(xué)生組隊(duì)參加第二屆“稅友衡信杯”全國(guó)大學(xué)生稅務(wù)技能大賽，取得了全國(guó)一等獎(jiǎng)的佳績(jī)。

[1]陳均寶.完善“金三系統(tǒng)”推進(jìn)依法治稅[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016，(17)：69-72.

[2]李柯奇，胡偉.納稅服務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)建設(shè)與應(yīng)用初探[J].稅務(wù)研究，2016，(8)：75-77.

[3]藺建霞.運(yùn)用項(xiàng)目教學(xué)的教學(xué)模式設(shè)計(jì)[J].山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2013，(4)：74-77.

【責(zé)任編輯：周丹】

G712.4

A

1673-7725(2017)11-0100-03

2017-09-05

本文系2015年高等學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革項(xiàng)目“創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)管理”(項(xiàng)目編號(hào)：2015sjjp03)的研究成果；陽(yáng)光學(xué)院院級(jí)高等學(xué)校教學(xué)改革研究項(xiàng)目“專業(yè)群建設(shè)下的民辦本科院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程體系重構(gòu)研究”的研究成果。

曾惠芬(1983-)，女，福建莆田人，講師，主要從事財(cái)稅政策、公司財(cái)務(wù)研究。