◎金 艷

開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)提升內(nèi)審增加價(jià)值
——以中國(guó)人民銀行本溪市中心支行為例

◎金 艷

人民銀行內(nèi)審工作在轉(zhuǎn)型過程中面臨著新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)如何通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)、擴(kuò)展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)、降低風(fēng)險(xiǎn)程度成為內(nèi)審人員鉆研的方向，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì) 增加價(jià)值 工會(huì)資產(chǎn)

在人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深化發(fā)展過程中，各級(jí)行審計(jì)質(zhì)量不斷提升，內(nèi)審職能得到了有效發(fā)揮。筆者針對(duì)在審計(jì)新領(lǐng)域中的實(shí)踐發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用增加組織價(jià)值方面談?wù)剛€(gè)人的一些體會(huì)和經(jīng)驗(yàn)。為提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全，中國(guó)人民銀行本溪市中心支行（以下簡(jiǎn)稱“本溪中支”）高度重視經(jīng)審工作，成立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)小組，協(xié)調(diào)內(nèi)審、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門專業(yè)人員加強(qiáng)工會(huì)立體經(jīng)費(fèi)審計(jì)，著力構(gòu)建立體監(jiān)督體系，連續(xù)兩年有效地開展了年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、構(gòu)建組織、明確任務(wù)

1.本溪中支近年來加大提高經(jīng)審人員的綜合素質(zhì)的力度。通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、理論和準(zhǔn)則，以及最新研究成果、工會(huì)組織的各項(xiàng)規(guī)章制度，豐富經(jīng)審人員的理論知識(shí)，拓展其專業(yè)視野，大大提升經(jīng)審人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。

2.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。從審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、交換意見、報(bào)告完成到整改落實(shí)階段，實(shí)施全面的質(zhì)量控制，落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)和主審人制度，實(shí)行自我評(píng)價(jià)和逐級(jí)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，切實(shí)提高經(jīng)審工作質(zhì)量。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、監(jiān)督有效、促進(jìn)工作

進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)工作組提交了審計(jì)期內(nèi)的總結(jié)報(bào)告，并對(duì)所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。審計(jì)組通過審查財(cái)務(wù)資料、有關(guān)文件和會(huì)議記錄，核實(shí)現(xiàn)金、實(shí)務(wù)，向相關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行訪談、現(xiàn)場(chǎng)查看、問卷調(diào)查等方式開展審計(jì)。通過緊張而有序的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，取得審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位確認(rèn)了審計(jì)事實(shí)，形成審計(jì)初步意見，下發(fā)整改通知，整改報(bào)告經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)工會(huì)主任批示，并簽發(fā)公文上報(bào)市總工會(huì)及沈陽分行工會(huì)，并在內(nèi)部相關(guān)單位和部門傳閱，起到各級(jí)工會(huì)管理使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的作用，并使廣大會(huì)員監(jiān)督整改情況。

三、內(nèi)容全面、詳實(shí)廣泛、扎實(shí)推進(jìn)

1.審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行情況和決算及財(cái)務(wù)管理情況。從經(jīng)費(fèi)收入、分配方面檢查是否真實(shí)、完整、合規(guī)，有無截留、轉(zhuǎn)移收入、漏、欠應(yīng)解經(jīng)費(fèi)問題；從經(jīng)費(fèi)管理、使用方面檢查是否符合國(guó)家法律法規(guī)和中國(guó)人民銀行工會(huì)有關(guān)規(guī)定，有無違紀(jì)違規(guī)問題。落實(shí)工會(huì)組織是否向上級(jí)行工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)。

2.經(jīng)費(fèi)計(jì)提和撥繳情況。審計(jì)經(jīng)費(fèi)分成比例是否執(zhí)行規(guī)定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)自留比例；各級(jí)行計(jì)提的經(jīng)費(fèi)是否按照依據(jù)全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)的國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋》中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成”的規(guī)定撥交；工會(huì)是否按照規(guī)定的分成比例足額上解經(jīng)費(fèi)。

3.相關(guān)內(nèi)部控制制度建立情況。被審計(jì)單位是否制定及嚴(yán)格執(zhí)行制度、操作規(guī)程等。

4.審查其他需要審計(jì)監(jiān)督的有關(guān)事項(xiàng)。

四、責(zé)任落實(shí)、經(jīng)審認(rèn)真、取得成效

1.促進(jìn)了基層行工會(huì)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。經(jīng)審過程中將制度變化、維權(quán)支出范圍、節(jié)日與活動(dòng)開支等作為重要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，并要重視與相關(guān)人員及時(shí)溝通，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題交換意見，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行答疑，不僅提高了審計(jì)效率，促進(jìn)了經(jīng)審人員及被審計(jì)對(duì)象雙方學(xué)習(xí)熟悉業(yè)務(wù)制度、提升業(yè)務(wù)技能，同時(shí)還保障了對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效整改，真正發(fā)揮內(nèi)審促進(jìn)業(yè)務(wù)履職、完善內(nèi)部管理的建設(shè)性作用。

2.本溪中支進(jìn)一步完善各項(xiàng)制度增加組織價(jià)值。本溪中支通過經(jīng)審工作提高了意識(shí)，進(jìn)一步建立和完善工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度、工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范、工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理辦法、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)使用管理暫行辦法、工會(huì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、工會(huì)出納崗位責(zé)任制，并且組織人員學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)定，做到認(rèn)識(shí)問題、解決問題。

3.認(rèn)真履職、取得優(yōu)異成績(jī)。以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度結(jié)束工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作后，完整的項(xiàng)目檔案和較高的審計(jì)質(zhì)量，得到本溪市總工會(huì)表彰：本溪市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)印發(fā)了《關(guān)于2016年度市直基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考評(píng)及優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選情況的通報(bào)》（本工審發(fā)〔2017〕1號(hào)）文件，本溪中支工會(huì)被評(píng)為2016年度經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)一等獎(jiǎng)；“關(guān)于對(duì)人民銀行本溪市中心支行工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理情況的審計(jì)項(xiàng)目”被評(píng)為2016年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目二等獎(jiǎng)；同時(shí)還得到上級(jí)行工會(huì)的充分肯定，沈陽分行在全轄推廣本溪中支經(jīng)審工作的做法。

五、提高工會(huì)經(jīng)審工作的建議

1.進(jìn)一步提升經(jīng)審人員客觀性的工作態(tài)度，對(duì)本單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)不能因人際關(guān)系存在私心。經(jīng)審人員須具有公正、不偏不倚的態(tài)度，能使各層級(jí)和相關(guān)部門信任審計(jì)結(jié)果，認(rèn)同審計(jì)價(jià)值，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。一是單位和組織對(duì)審計(jì)人員激勵(lì)，建立獎(jiǎng)懲流程可以降低對(duì)客觀性的損害，能起到鼓勵(lì)其堅(jiān)持客觀性的作用。二是加強(qiáng)組織團(tuán)結(jié)協(xié)作，避免由個(gè)人處理審計(jì)事項(xiàng)，降低由于人際關(guān)系等因素對(duì)客觀性的損害以及自我檢查的損害。三是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審工作檢查監(jiān)督，能增加審計(jì)人員的自我意識(shí)，有助于避免潛在的偏見或其他對(duì)客觀性的損害。

2.應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。內(nèi)審部門成員均應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所必需的專業(yè)能力，并保持合理的審慎水平和勝任能力。目前，內(nèi)審部門整體還沒有完全具備與工作所需相匹配的知識(shí)、技能和其他能力。人民銀行內(nèi)審部門具有審計(jì)專業(yè)、信息專業(yè)及高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人才不多，取得“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證的人員也極少，導(dǎo)致內(nèi)審部門不能更有效地履行其職責(zé)。組織上應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。面對(duì)一個(gè)人很難獲得最全面的專業(yè)技能時(shí)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人需要經(jīng)常組織人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來全面提高專業(yè)技能，以有效履行內(nèi)審部門的職責(zé)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化。提高內(nèi)部審計(jì)的層次，促進(jìn)內(nèi)審成果的應(yīng)用。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作大量的精力都用在檢查發(fā)現(xiàn)問題上，致力于督促解決問題的較少；要求軟約束的整改較多，進(jìn)行硬約束的處理較少；從制度和根本上提出解決問題更少，內(nèi)審部門很少專門安排時(shí)間進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，因而弱化了內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致不能充分應(yīng)用審計(jì)成果。在工作中，應(yīng)結(jié)合各級(jí)工會(huì)、總分行提出的工作要求，積極實(shí)踐，扎實(shí)推進(jìn)，加快轉(zhuǎn)型步伐，實(shí)現(xiàn)以工會(huì)經(jīng)費(fèi)合規(guī)性審計(jì)為主向效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮經(jīng)審工作在完善組織制度、加強(qiáng)管理、提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益的作用，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全等方面的增加價(jià)值。

4.創(chuàng)建成果信息載體、為管理層決策提供依據(jù)。信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度。一是信息的內(nèi)容可采取專題等形式，每次審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，組織內(nèi)審組成員召開審后分析會(huì)，就審計(jì)中取得的內(nèi)審成果進(jìn)行總結(jié)和綜合分析，要著眼于大局，對(duì)違規(guī)問題的意見和建議從加強(qiáng)管理的角度提出決策參考，送閱有關(guān)管理層。二是創(chuàng)辦成果信息交流簡(jiǎn)報(bào)，要區(qū)別于內(nèi)審項(xiàng)目自身產(chǎn)生的如審計(jì)報(bào)告、結(jié)論等各類文件資料，注重審計(jì)成果信息的全局性、前瞻性、建設(shè)性。

（作者單位：中國(guó)人民銀行本溪市中心支行）

責(zé)任編輯：司 斯