馬普查

摘 要 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》已經(jīng)在我國推行一段時(shí)間了，并且已經(jīng)收到了顯著的成效。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，是有效提高行政事業(yè)單位工作效率、工作水平，進(jìn)行廉政建設(shè)的有效途徑，同時(shí)還有利于公眾利益的有效保護(hù)。本文首先對目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，然后針對這些問題提出了相應(yīng)的建議，希望能夠有助于相關(guān)的研究工作，有助于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的完善和進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策

一、前言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制顯得越來越重要，但在實(shí)際工作中，部分政府和行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上并不充分，在會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)管理以及崗位設(shè)置等方面也存在諸多問題。因此，建立有效、可實(shí)施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)就顯得尤為重要，因?yàn)橥暾膬?nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對管理工作、腐敗問題的有效監(jiān)控和解決。筆者通過對多年工作經(jīng)驗(yàn)的積累，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行了分析和總結(jié)，通過對這些問題的深入分析，探究出解決這些問題的辦法和措施，因此也就這些問題提出了一系列的建議和對策。

二、簡析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是行政事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)有一定的問題，另一方面是組織風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱。首先，在組織機(jī)構(gòu)方面，我國行政事業(yè)單位實(shí)行的是首長負(fù)責(zé)制，紀(jì)檢、行政、內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的主要組成內(nèi)容，同時(shí)具備上級、外部的監(jiān)察和審計(jì)的外部監(jiān)督。這和公司制企業(yè)的三權(quán)分立相比缺乏明顯的優(yōu)勢，比如規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、執(zhí)行力度差、監(jiān)督機(jī)制不完善等。其次，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，由于行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)較為穩(wěn)定，很少存在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，這就使得行政事業(yè)單位的工作人員沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而影響了實(shí)際工作的有效性和準(zhǔn)確性。實(shí)際上，行政事業(yè)單位的員工同樣需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，兢兢業(yè)業(yè)將工作落實(shí)到位，遵守組織的規(guī)則和紀(jì)律，保證工作的高效、準(zhǔn)確。

（二）內(nèi)部控制工作不到位

1.職責(zé)劃分不清。這一問題主要體現(xiàn)為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作方面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)往往沒有與其他職務(wù)進(jìn)行明確的劃分，這很容易發(fā)生賬務(wù)問題，比如某些員工徇私舞弊等。同時(shí)，在實(shí)際工作中，往往會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T數(shù)量與崗位需求不匹配的原因?qū)е乱蝗思娑嗦?，這加劇了工作處理效率低下的問題。

2.收支管理工作不到位。關(guān)于收支管理的問題主要體現(xiàn)在兩方面，一是工作人員沒有妥善保管收支票據(jù)，沒有按照工作標(biāo)準(zhǔn)完成票據(jù)的領(lǐng)取、使用以及核銷工作。二是沒有制定關(guān)于票據(jù)的規(guī)范的審查制度，這很容易發(fā)生財(cái)政資金被人濫用的現(xiàn)象。

（三）信息溝通工作不到位

1.內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不全面。我國的多數(shù)行政事業(yè)單位都存在部門與部門之間、上級與下級之間、員工與員工之間的信息溝通不暢的問題。有些工作具有獨(dú)立完成的性質(zhì)，因此，在沒有必要需要其他部門合作完成時(shí)，各部門往往選擇獨(dú)立完成，而不進(jìn)行工作流程、工作內(nèi)容的分享。實(shí)際上，長期如此對整個(gè)單位的運(yùn)作是有害的，不能及時(shí)解決問題，幫助辦事人員高效處理事務(wù)。

2.信息處理能力差。我國行政事業(yè)單位多是由若干個(gè)部門組成的，各部門在工作中會(huì)產(chǎn)生大量的信息，這些信息的傳遞需要一定的時(shí)間和路徑。在這個(gè)過程中，工作人員之間往往因?yàn)闇贤〞r(shí)間、溝通效率以及溝通方式的差異，導(dǎo)致信息最終完成傳遞時(shí)已經(jīng)失去了其重要意義?？偠灾?，組織機(jī)構(gòu)的龐大、信息傳遞方式的不合理使得事業(yè)單位的信息處理能力較差，不能將信息的最大價(jià)值發(fā)揮出來。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對策

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境

1.提高對內(nèi)部控制的重視程度。行政事業(yè)單位的管理者是單位的決策者，也是工作質(zhì)量的監(jiān)督者，對單位的內(nèi)部工作具有關(guān)鍵性的作用。因此，管理者必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入貫徹到每個(gè)工作人員的內(nèi)心深處，制定一定的工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，并對工作人員的工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督與檢查；同時(shí)，還可以通過一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度對工作人員的工作進(jìn)行激勵(lì)，從而促進(jìn)工作人員更好地按照工作規(guī)范完成工作，提高事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。

2.提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)工作是行政事業(yè)單位的重要工作之一，關(guān)系到單位內(nèi)的每一個(gè)部門的正常運(yùn)行。財(cái)務(wù)工作人員是財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行者，是保證財(cái)務(wù)工作順利完成的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。所以，提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。筆者認(rèn)為，可以通過以下幾方面對員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)進(jìn)行提高和完善。一是提高財(cái)務(wù)工作人員的思想道德水平和文化水平，對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，使員工樹立愛崗敬業(yè)的意識(shí)，提升專業(yè)技能，不斷更新專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和技能。二是完善財(cái)務(wù)工作人員的監(jiān)督機(jī)制，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員積極主動(dòng)參與、配合監(jiān)督工作的完成。因此，應(yīng)該對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行單位的重大事項(xiàng)、工作規(guī)劃等內(nèi)容的培訓(xùn)，以使財(cái)務(wù)人員對相關(guān)政策、信息有足夠的了解，保證信息的公開透明，保證工作進(jìn)展的及時(shí)溝通。三是財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國家相關(guān)政策，尤其是財(cái)務(wù)方面的政策，以便幫助工作的順利完成。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是將工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)降到最低、保證工作順利完成的有效保障，因此，完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制就顯得尤為重要。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立和完善，可以通過SWOT分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與確定。因?yàn)镾WOT分析法是以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的管理學(xué)原理和方法，對具體的工作性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分析的，具有科學(xué)性和可信性。在完成對行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估制度的建立之后，還要進(jìn)一步完善對“人”的設(shè)置，要想保證制度的落實(shí)，人員的配備是必不可少的，科學(xué)的人員配置能夠順利地完成工作。筆者認(rèn)為，“專崗有專人”是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的重要前提，保證每個(gè)工作崗位都有相應(yīng)的工作人員值守，從而保證在需要該項(xiàng)工作時(shí)能夠及時(shí)高效的完成。

（三）完善控制工作規(guī)范

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作影響到辦事效率、辦事質(zhì)量的高低，是評價(jià)其是否符合人民大眾心中的好單位形象的重要支撐。因此，完善控制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的完善和發(fā)展，是一種有效的手段，也是必須實(shí)施的手段。行政事業(yè)單位可以按照COSO報(bào)告的內(nèi)容，根據(jù)自身的實(shí)際情況建立一套檢查的工作體系，在這一體系中將每個(gè)崗位的職責(zé)范圍進(jìn)行明確劃分；在內(nèi)部控制工作中，將權(quán)利明確到具體的人，將責(zé)任明確到具體的崗位；明確審計(jì)的對象和內(nèi)容；確定人事部門考核制度，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度；制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)繁瑣且實(shí)行難度大的工作，涉及事業(yè)單位的各個(gè)部門、各個(gè)員工，需要這些部門和員工的共同支持與努力才能發(fā)揮更好的效果。

（作者單位為寧夏固原市涇源縣財(cái)政局）

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