陳朝哲

云南民族大學(xué)

減稅真的有必要嗎

陳朝哲

云南民族大學(xué)

當(dāng)前我國經(jīng)濟下滑，如果不實施減稅，無論是企業(yè)經(jīng)營還是居民消費，都面臨著很大的下行壓力。與此同時，稅收是政府的主要收入，不僅可以用來調(diào)節(jié)收入分配不均的問題，同時也能提供公眾管理服務(wù)。當(dāng)前我國財政赤字增大，減稅必將導(dǎo)致短期內(nèi)財政赤字繼續(xù)擴大。所以，有觀點認為減稅應(yīng)該慎重?？墒菍嶋H上，減稅將會降低企業(yè)和居民的稅負感，增強經(jīng)濟活力，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和提高居民消費，這些都能擴大國內(nèi)需求，國家的稅基將逐漸擴大，政府將實現(xiàn)財政增收，還能適當(dāng)彌補之前減稅導(dǎo)致的財政赤字。由于我國當(dāng)前政府負債比例相比其他發(fā)達國家并不高，確定合適的減稅范圍而導(dǎo)致有限的財政赤字是值得的。所以，減稅對于當(dāng)前中國經(jīng)濟增長很有必要。

減稅；企業(yè)稅負；居民收入

一、企業(yè)稅負與企業(yè)發(fā)展

作為社會財富的創(chuàng)造者，企業(yè)在促進社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，同時也是經(jīng)濟發(fā)展的動力源泉。不僅能夠為國家財政收入提供堅定支撐，而且吸納社會人員就業(yè)，緩解當(dāng)前經(jīng)濟下行而導(dǎo)致嚴峻的就業(yè)問題。企業(yè)還能為社會貧困人員提供救濟，承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。同時，企業(yè)還是科技創(chuàng)新的重要載體。當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟不景氣，正經(jīng)歷著經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展。整個經(jīng)濟尤其是實體經(jīng)濟正面臨嚴峻考驗，而減少制約企業(yè)發(fā)展的因素就顯得很有必要。而稅費負擔(dān)無疑在當(dāng)前經(jīng)濟條件下對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生很大壓力。企業(yè)的產(chǎn)品在市場需求一定的條件下，稅費負擔(dān)的高低將對企業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)生重大影響，當(dāng)稅費負擔(dān)越重，成本上升，企業(yè)除了自己承擔(dān)一定的稅費(比如企業(yè)所得稅)，還可以將一些稅費通過提高價格轉(zhuǎn)嫁給消費者(比如消費稅)。消費者支付了高于以往的價格，就有動力尋找可替代品。這會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品競爭力減弱。同時，在企業(yè)凈利潤一定的條件下，企業(yè)的留存收益往往占據(jù)一定比例，而這些也是為了企業(yè)未來的發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟下行條件下，企業(yè)利潤總體下行，留存收益也下降，這意味著企業(yè)能用于未來發(fā)展的資金減少。在資金不足的情況下，企業(yè)為了繼續(xù)經(jīng)營，往往必須靠借債來融資，企業(yè)桿杠率提高，無疑使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。所以，在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，還保持過去的稅負水平，企業(yè)將難以繼續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營，將被迫縮減規(guī)模甚至破產(chǎn)倒閉，企業(yè)創(chuàng)造財富能力減弱，這不僅使財政收入大幅減少，增加財政赤字，而且企業(yè)的勞動力需求降低，勞動力市場供過于求，引發(fā)就業(yè)問題，這對社會的和諧與穩(wěn)定，破壞是巨大的。當(dāng)前我國企業(yè)數(shù)目眾多，特別是小微企業(yè)，占據(jù)企業(yè)總數(shù)的95%，小微企業(yè)龐大的數(shù)量不僅為國家創(chuàng)造大量的財政收入，同時解決了大部分社會就業(yè)問題?？墒怯捎谛∥⑵髽I(yè)本身規(guī)模小、生存能力不如大中企業(yè)強，并且往往缺乏核心技術(shù)，導(dǎo)致小微企業(yè)的產(chǎn)品同質(zhì)化特別嚴重。在經(jīng)濟下行條件下，小微企業(yè)往往運營比以往艱難，利潤下滑，在不減稅的條件下，將嚴重消耗這些小微企業(yè)原本就不充裕的資金。小微企業(yè)為了能夠繼續(xù)經(jīng)營，往往向銀行借債，可成功借債比例并不高。由于當(dāng)前我國金融業(yè)信息不完善，小微企業(yè)很難在銀行貸款，無奈之下求助于民間借貸，可是民間借貸的利率往往比銀行同期利率高上3倍以上。企業(yè)融資成本極高，一旦企業(yè)經(jīng)營遇到障礙，資金周轉(zhuǎn)不靈，小微企業(yè)的活力將被窒息，在缺乏資金困境下破產(chǎn)倒閉。所以，減稅對于企業(yè)總體來說，特別是小微企業(yè)，意義重大。通過讓這些企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中輕裝上陣更能激發(fā)企業(yè)的活力。企業(yè)為了生存，必須提高自己的競爭力，特別是在低稅負情況下，企業(yè)有相對充足的資金用于技術(shù)創(chuàng)新，更多的資金能用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，這對于企業(yè)未來的發(fā)展經(jīng)營，幫助是巨大的。減稅降低企業(yè)稅負感，增強經(jīng)濟活力，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，這些都能擴大國內(nèi)需求，國家的稅基將逐漸擴大，政府將實現(xiàn)財政增收，還能適當(dāng)彌補之前減稅導(dǎo)致的財政赤字。也能提升經(jīng)濟發(fā)展，通過減稅將對經(jīng)濟發(fā)展形成一個良性循環(huán)。正因如此，世界各國通過對企業(yè)進行扶持和激勵的減稅措施一直以來都穩(wěn)定就業(yè)和促進經(jīng)濟增長的重要途徑。

二、減稅增加居民收入與局限性

減稅能增加居民收入，而這主要是通過減少個人所得稅的方式進行的。個人所得稅是我國調(diào)節(jié)居民收入分配的重要工具。在個人所得稅改革中，主要還是通過“上調(diào)起征點”和“調(diào)整稅率和稅距”兩種方式，即便如此，減稅調(diào)節(jié)居民收入分配不均的能力還是有局限性的。

當(dāng)前我國政府大力推行保障民生方針，正對個人所得稅進行修訂，而修訂的主旨主要是進一步的“削高補低”，即讓一部分低收入人群免于繳稅，減少中低階層的稅收負擔(dān)，同時增加高收入人群的稅負。其中，為中低階層收入者減稅也成為本次個人所得稅修訂的核心。這也不難理解，中低階層收入者數(shù)量多，同時邊際消費傾向遠大于高收入階層，通過給中低階層收入者減稅，更能帶動消費，擴大國內(nèi)需求。要更好實現(xiàn)減稅這一目的，政府要解決兩個問題：一是減稅具體要怎么減，減多少；二是怎樣才能把減稅的福利更好的帶給中低階層收入者。同時，減稅的多少也要與財政收支聯(lián)系起來，政府要量力而行。減稅一方面可以通過上調(diào)起征點來實施。從我國的個人所得稅收入來看，工薪所得項目所取得的稅收收入就占到了個人所得稅收入的一半以上。而對于工薪所得項目的納稅人來看，主要是中低階層收入者。因此通過上調(diào)起征點，能夠減少中低階層收入者的納稅人群，起到很好的“補低”作用。納稅人可以明顯感受到自己收入增加，這有助于改善民生問題，同時應(yīng)對物價水平上漲。從我國的個人所得稅改革歷史中，國家對“上調(diào)起征點”非常重視，比如1993年我國的起征點就修訂為每月800元，2006年1月1日上調(diào)至每月1600元，2008年3月1日又上調(diào)至每月2000元，而到了2011年更是上調(diào)到了3500元。雖然上調(diào)起征點有利于保障中國廣大工薪階層的生活水平，但也存在一定的局限性。首先是在當(dāng)前的稅率和級距下，居民收入水平越高，更能享受到上調(diào)起征點帶來的減稅福利。比如當(dāng)起征點為2000元時，月收入為2500元的低收入者和月收入為100000元的高收入者分別應(yīng)繳納個人所得稅25元和29850元，假設(shè)政府實施減稅，將起征點上調(diào)至2500元，兩人應(yīng)繳納的個人所得稅分別是0元和29625元。通過上調(diào)起征點至2500元給居民帶來減稅時，兩人所能享受到的減稅福利分別時25元和225元。也就是說，高收入群體在上調(diào)起征點后稅負的下降幅度大于低收入群體，而這使得政府通過稅收來調(diào)節(jié)居民收入分配不均問題的效果大打折扣，無法完全起到“削高補低”的作用。同時，由于我國各地發(fā)展水平差異很大，全國統(tǒng)一起征點意味著在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)這一扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低，而對于落后地區(qū)則顯得這一扣除標(biāo)準(zhǔn)偏高了，統(tǒng)一起征點沒有考慮到各地居民的收入水平和當(dāng)?shù)氐奈飪r水平，這也是“一刀切”式扣除標(biāo)準(zhǔn)的弊端。與上調(diào)起征點調(diào)整居民收入相比，調(diào)整稅率與級距效果更好，因為它能克服上調(diào)起征點無法起到的“削高補低”的作用，能夠準(zhǔn)確將減稅福利帶給中低階層收入者，起到“補低”作用，同時對高收入者上調(diào)適用稅率，起到“削高”作用，這能緩解當(dāng)前我國貧富差距擴大化的矛盾。當(dāng)前我國征收個人所得稅采用的是七級超額累進稅率，從最低的3%到最高的45%逐漸累進，稅率級距顯得過多，增加了中低階層收入者的稅收負擔(dān)。同時考慮到當(dāng)前經(jīng)濟形式下行，物價水平上漲，中低階層存在比較大的生活壓力，適合3%到10%稅率的低收入群體范圍偏小，可適當(dāng)?shù)臄U大這一范圍。另外，45%高稅率僅適用于每月應(yīng)納稅所得額在100000元以上的納稅人，級距過高減少了高收入群體適用于最高稅率45%的范圍。因此，適當(dāng)降低100000元這一級距來擴大高收入群體的納稅人范圍，顯得很有必要，不僅能彌補減稅給政府帶來的財政赤字，同時更有效的緩解收入分配不均的問題?？偟膩碚f，在當(dāng)前旨在“削高補低”的個人所得稅改革可以是：先確定政府財政所能接受的最大減稅額，考慮當(dāng)前物價總體水平和居民收入水平，有幅度的“上調(diào)起征點”。同時重新劃分高收入群體和低收入群體范圍，有針對性的調(diào)整稅率和級距，減少中低收入階層的稅費負擔(dān)，增加高收入群體的稅負。個人所得稅改革將具有“里程碑”式的意義，不僅能有效增加中低階層的收入，有效增加居民的消費水平，緩解當(dāng)前經(jīng)濟下行的壓力，而且更能體現(xiàn)政府關(guān)注民生，重視解決收入分配不均的問題。

三、讓減稅成為培育新競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略

當(dāng)前我國的減稅措施，絕不是權(quán)宜之計，而應(yīng)該成為培育新競爭優(yōu)勢的大戰(zhàn)略。減稅的更深層次目標(biāo)在于：1 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和國民分配關(guān)系，引導(dǎo)社會價值取向，消除持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在障礙。中國要想實現(xiàn)復(fù)興，必須解決好收入分配問題和社會價值取向問題。一個好的稅收制度，不僅能對公眾的收入有效的“削高和補低”，而且能在國內(nèi)經(jīng)濟過冷或過熱時優(yōu)化調(diào)整，維系社會經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。而從當(dāng)前實際來看，我國的稅收在調(diào)節(jié)收入分配不合理，比如在某些領(lǐng)域稅收反而加大了收入分配的不公平，因此存在改進的余地。比如工薪所得稅就占據(jù)了個人所得稅的一半以上，也就是說，普通職工就承擔(dān)了國家的大半部分個人所得稅，而高收入階層卻承擔(dān)的比例很小，這與發(fā)達國家形成強烈反差。并且中國的抵扣制度還不夠完善，沒能根據(jù)納稅人實際支付能力來確定征稅水平。這些都表明我國的稅法還有很大的改進空間。公平正義是社會主義最基本的價值觀，為了貫徹這一發(fā)展理念，我們就必須消除稅制不合理的現(xiàn)象，這才能體現(xiàn)我國解決國民收入分配不均的決心，有利于引導(dǎo)社會公平價值取向，為中華復(fù)興消除障礙。2 國際形勢風(fēng)云突變，通過減稅來調(diào)整和發(fā)展我國競爭優(yōu)勢，必須主動出擊。中國要讓經(jīng)濟快速發(fā)展，必須還要有一個穩(wěn)定的國際環(huán)境。特朗普當(dāng)選美國總統(tǒng)，給國際形勢帶來了更多的不確定因素。特朗普通過對本國企業(yè)的減稅和對外國企業(yè)的征稅來增強自己企業(yè)的競爭力，這將使得大量海外資金重新流回美國。在2016年12月15日，美聯(lián)儲又再次加息，這都對我國產(chǎn)生很大壓力。因此，以減稅來增強我國企業(yè)的競爭實力，以此應(yīng)對不確定的國際環(huán)境，就顯得很有必要了。

四、減稅必須統(tǒng)籌全局

減稅絕不是簡單的加減，而是要對稅負結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化稅制和國民收入分配格局，增強國家的競爭力。首先，必須有增有減，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。對于企業(yè)來說，下調(diào)增值稅和企業(yè)所得稅稅率，同時合并簡化稅率結(jié)構(gòu)，這將減少企業(yè)負擔(dān)，有利于企業(yè)增強活力和應(yīng)對國際競爭。另外需要大幅調(diào)整消費稅，由于我國目前正進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，走可持續(xù)發(fā)展道路，所以對于那些生產(chǎn)高污染、高耗能產(chǎn)品的企業(yè)必須設(shè)立高征稅范圍，部分奢侈品和特殊消費品也要設(shè)立特別消費稅。對于那些有效率、節(jié)能減排的企業(yè)，應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)稅收優(yōu)惠。通過減稅，鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，不僅有利于我國經(jīng)濟和生態(tài)的和諧發(fā)展，同時增強我國企業(yè)在國際上的競爭力。而對于個人來說，必須完善個人所得稅，個人所得稅的設(shè)立還得考慮到納稅人的家庭成員，如果納稅人的家庭成員缺乏收入或收入較低，就必須擴大減除費用和標(biāo)準(zhǔn)，至少讓納稅人家庭維持基本生活標(biāo)準(zhǔn)。然后就是統(tǒng)籌稅費，清理各種變相收費。當(dāng)前企業(yè)和居民稅負過重，不僅因為不合理的稅負結(jié)構(gòu)，還與不合理的稅費關(guān)系、制度性交易成本、中介收費等大量隱形負擔(dān)有關(guān)。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟下行情況下，地方財政負債率過高，往往會設(shè)立種類繁多的稅費來充實財政收入，據(jù)中國統(tǒng)計局資料顯示，在2013年和2014年間，一般公共預(yù)算收入分別占全部政府預(yù)算收入的59.8%和59.4%。甚至在一些比較混亂的地區(qū)，稅收收入和非稅收收入各占50%。因此必須加大監(jiān)管力度，杜絕變相收費。

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陳朝哲，1991年9月16日，男，漢族，籍貫：廣東省普寧市流沙鎮(zhèn)北山村，研究生，單位：云南民族大學(xué)，方向：貨幣政策