【摘要】基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展、上市公司的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)信息披露對(duì)市場(chǎng)宏觀政策調(diào)整與推行等方面有指向性作用，研究以及分析上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)防范措施是上市公司的可持續(xù)發(fā)展、稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等方面的必然需求。本文從上市公司財(cái)務(wù)信息披露的基本內(nèi)容入手，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露過(guò)程中的存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式進(jìn)行層次性分析。從優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境、鼓勵(lì)上市公司主動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露以及構(gòu)建監(jiān)管制度等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施總結(jié)，旨在優(yōu)化上市公司的財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策的有效調(diào)整及落實(shí)。

【關(guān)鍵詞】上市公司 財(cái)務(wù)信息 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

之所以研究以及分析上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施，是因?yàn)椴糠稚鲜泄驹谶M(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，存在故意隱瞞以及謊報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等情況，嚴(yán)重影響監(jiān)管層宏觀調(diào)控上市公司、新三板市場(chǎng)的能力。另外上市公司尚未形成準(zhǔn)確的披露財(cái)務(wù)信息的能力、不能不全面，行政部門在制定相關(guān)優(yōu)惠政策以及進(jìn)行政策落實(shí)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱的原因而影響行業(yè)甚至市場(chǎng)等各方面的因素。而這對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，即會(huì)產(chǎn)生較大的影響，因此非常有必要深入分析研究上市公司在財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式以及財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及行政部門對(duì)上市公司的宏觀調(diào)控等方面有指向性作用。

二、上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)的基本表現(xiàn)形式

首先，上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)主要以披露對(duì)象不全面為主，嚴(yán)重影響行政工作的有效開展。例如，部分上市公司會(huì)對(duì)部分投資者、公司股東等方面的資產(chǎn)信息進(jìn)行選擇性保留，即缺乏全面性。其次在披露財(cái)務(wù)信息時(shí)，部分上市公司存在債權(quán)人不明確的情況，部分上市公司會(huì)通過(guò)信貸、股票、證券以及基金等渠道進(jìn)行融資擴(kuò)建，但是，其財(cái)務(wù)報(bào)表中并沒(méi)有對(duì)融資信息以及公司本身的資信情況等方面進(jìn)行明確闡述，這也是上市公司在融資方面存在的最為主要的財(cái)務(wù)信息披露等相關(guān)問(wèn)題。再次，上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行選擇性提供方面，例如，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)展示只是代表公司年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況，并不能完全體現(xiàn)出公司的發(fā)展方向以及管理模式等，部分監(jiān)管制度中并沒(méi)有對(duì)“非財(cái)務(wù)信息”進(jìn)行明確規(guī)定，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。最后，財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在責(zé)任主體缺失、資信證明不充分以及非財(cái)務(wù)信息缺失等方面，上述三項(xiàng)內(nèi)容的缺失，同時(shí)這也是引發(fā)上市公司存在各種披露財(cái)務(wù)信息隱患的主要原因之一[1]。

三、上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立健全上市公司內(nèi)部控制機(jī)制

由上市公司內(nèi)部各相關(guān)部門組成內(nèi)部控制，其具體職能具體由以下各部門組成，分別是：股東大會(huì)、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門治經(jīng)營(yíng)部門、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)等。具體而言可通過(guò)以下各方面體現(xiàn)其機(jī)制：首先必須確保所設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性、有效性。結(jié)合當(dāng)前上市公司分別設(shè)立了各財(cái)務(wù)管理部門、會(huì)計(jì)部門同時(shí)充分發(fā)揮不同的領(lǐng)導(dǎo)、承擔(dān)各職能作用。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)傷財(cái)務(wù)管理部門、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)任會(huì)計(jì)部門，具體由董事會(huì)任命會(huì)計(jì)人員，同時(shí)為董事會(huì)負(fù)責(zé)，只有這樣才能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，完善財(cái)務(wù)信息供給，這樣一來(lái)即意味著會(huì)計(jì)人員在面對(duì)管理人員不合理的要求時(shí)，有足夠的能力、責(zé)任拒絕，客觀上說(shuō)這是規(guī)避人員舞弊的最好方法。其次，加快完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)力度，積極構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的作用，特別做好監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等相關(guān)工作。充分信息供給中，財(cái)務(wù)人員的主體地位，全面提升內(nèi)部監(jiān)督能力，加大披露財(cái)務(wù)信息的力度。最后要求所有的監(jiān)督人員必須保持獨(dú)立性。

（二）制定科學(xué)、配套的會(huì)計(jì)規(guī)范體系

當(dāng)前構(gòu)成我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)規(guī)范體系的主要包括以下法律規(guī)范制度，具體包括《公司法》、《會(huì)計(jì)法》以及《證券法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》。但是就當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的法規(guī)制度而言，仍然存著較為嚴(yán)重的不足與各方面的漏洞。比如尚未形成完善的、明確的信息披露機(jī)制，比如未能夠明朗的展開財(cái)務(wù)信息、商業(yè)秘密披露?？陀^上說(shuō)這些都是需要進(jìn)一步補(bǔ)充、修改的。與此同時(shí)在制定相關(guān)政策時(shí)一定要注意充分協(xié)調(diào)好各制度，充分發(fā)揮各征求意見的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合各方面的反饋意見，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)不合理之處。

（三）加大證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)督管理力度

首先，從根本上規(guī)避多頭管理體制問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前的慣例，即需要改革上市公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息披露制度以及證券市場(chǎng)管理體系。就證券監(jiān)管部門的層次情況來(lái)分析，主要包括兩個(gè)層次：首先是證券監(jiān)管部門，其主要以宏觀監(jiān)管為主，在具體的操守過(guò)程中主要負(fù)責(zé)制定與證券市場(chǎng)以及規(guī)范上市信息披露等相關(guān)制度；其次就是證券交易所，具體而言主要包括詳細(xì)披露與財(cái)務(wù)信息以及日?；顒?dòng)相關(guān)的信息。

（四）發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

第一，加快改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制。積極優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，并針對(duì)性的制定執(zhí)業(yè)自律準(zhǔn)則，全方位提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)，具體包括職業(yè)首先、業(yè)務(wù)水平以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，規(guī)范執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則。要專門結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成完善的審查制度，特別是要注意有針對(duì)性的提升證券市場(chǎng)民間審計(jì)質(zhì)量以及相關(guān)有效措施。最后可充分結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域、行業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)師懲戒制度，特別是結(jié)合實(shí)際需要盡快出臺(tái)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒規(guī)劃》，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的基本職責(zé)，總之只有這樣才能充分捍衛(wèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的作用，從而夯實(shí)財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)信息等質(zhì)量問(wèn)題，全方位捍衛(wèi)投資者的基本利益，為規(guī)范證券市場(chǎng)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在研究以及分析上市公司財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，需要從監(jiān)管、審計(jì)制度、市場(chǎng)環(huán)境以及上市公司自身態(tài)度等方面進(jìn)行綜合防范。上市公司有披露財(cái)務(wù)信息的義務(wù)，由此要求上市公司首先必須明確披露財(cái)務(wù)信息的主要目的，而監(jiān)管制度的構(gòu)建需要側(cè)重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性等方面，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，是對(duì)財(cái)務(wù)信息披露方面的工作進(jìn)行宏觀調(diào)控，以此實(shí)現(xiàn)相對(duì)全面的信息收集，這對(duì)優(yōu)惠政策落實(shí)以及行政部門對(duì)上市公司進(jìn)行宏觀管理等方面有指向性作用。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：李紀(jì)中（1989-），男，河南南陽(yáng)人，漢族，行業(yè)分析師，碩士研究生，研究方向：新三板行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與制度解析，現(xiàn)供職于國(guó)融證券股份有限公司。