王德帥

摘 要 隨著虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)明顯加強(qiáng)。虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既給中小企業(yè)帶來了發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也給中小企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。虛擬經(jīng)濟(jì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)越來越高，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，做好財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)管理者決策的科學(xué)性，有效地避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，其財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問題，需要加以改進(jìn)，文中對(duì)此提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)構(gòu)成的主要部分，特點(diǎn)是生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)成本低。也正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，資金規(guī)模小，所以企業(yè)難以快速發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，促使企業(yè)管理者重視財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行企業(yè)管理改革。企業(yè)可以通過構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來提高企業(yè)資金的利用率，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1.企業(yè)投資與籌資管理。中小企業(yè)投資主要集中于本企業(yè)內(nèi)部，主要是由于中小企業(yè)不具備長(zhǎng)期投資的實(shí)力，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)增加。若企業(yè)投資失敗，則會(huì)使得企業(yè)資金鏈斷裂，最終因?yàn)橘~面資金不足而造成企業(yè)破產(chǎn)。中小企業(yè)所占的市場(chǎng)份額有限，因此中小企業(yè)主要通過設(shè)備更新來提高企業(yè)生產(chǎn)力，以此來擴(kuò)大企業(yè)投資范圍。

多數(shù)中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)償還債務(wù)的能力不足，難以向商業(yè)銀行進(jìn)行貸款融資來增加企業(yè)資本，主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的生產(chǎn)效率低且承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)資金主要來源于投資者與內(nèi)部融資，因此籌集的資金相對(duì)較少，資金的來源較為集中。

2.中小企業(yè)資金流動(dòng)管理特點(diǎn)。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)的資金流動(dòng)業(yè)務(wù)較小，流動(dòng)資金比率也相對(duì)較低，中小企業(yè)的規(guī)模較小、企業(yè)資金不足等造成企業(yè)資金短缺，而企業(yè)資金需求較大。部分企業(yè)的產(chǎn)品銷售不景氣，造成企業(yè)庫(kù)存積壓，進(jìn)而出現(xiàn)以賒賬的方式來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)現(xiàn)金的現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。企業(yè)發(fā)展要實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是由老板負(fù)責(zé)，憑其個(gè)人意愿來處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系，具有較強(qiáng)的隨意性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以參與財(cái)務(wù)管理，也不能為企業(yè)決策提供專業(yè)性建議，只能作為決策的執(zhí)行者。同時(shí)中小企業(yè)未單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)格。

2.內(nèi)部控制制度缺失。由于企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不重視，管理觀念陳舊，過于追求短期的利益，采取減少短期資金投入方法來增加企業(yè)利潤(rùn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)家族人員組成，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以及健全的內(nèi)部控制機(jī)制，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要圍繞記賬、賬目核算、報(bào)賬等開展，使得財(cái)務(wù)管理職能難以發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下。中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)核心作用難以得到有效的發(fā)揮。中小企業(yè)重視技術(shù)人員的培養(yǎng)，忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，未能正確對(duì)待財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)而淡化了財(cái)務(wù)管理的核心地位以及參謀決策的作用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也得不到有效的提升。

4.財(cái)務(wù)管理的約束力薄弱。部分中小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算，依舊存在做假賬與虛賬的情況，使得國(guó)家利益受損，違反會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定。部分會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，根據(jù)個(gè)人意愿或者領(lǐng)導(dǎo)意愿，使得會(huì)計(jì)核算失真。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

（一）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

基于中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問題，中小企業(yè)若想提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，則需要健全財(cái)務(wù)管理體制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)。制定財(cái)務(wù)管理工作規(guī)則，設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門，明確財(cái)務(wù)管理各部門的職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。選用具備專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的關(guān)系，審計(jì)人員與會(huì)計(jì)核算人員之間不能存在親屬關(guān)系。根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)內(nèi)容來規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)行為，制定會(huì)計(jì)核算制度，明確企業(yè)會(huì)計(jì)憑證編制與匯總方法以及會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬方法等工作內(nèi)容。企業(yè)所有者要將財(cái)務(wù)管理權(quán)力下放專業(yè)人員，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，合理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的科學(xué)性。

（二）提高企業(yè)的融資能力

制約中小企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金，由于中小企業(yè)的融資渠道少，影響了其財(cái)務(wù)管理的效率，企業(yè)應(yīng)該基于自身的實(shí)際情況，將資金集中投放在回收期較短且投資風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目中，同時(shí)合理分配企業(yè)資金，提高資金使用率。善于利用政府的支持政策，制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，以此提高自身的融資能力。合理分配資金，基于內(nèi)部資金積累要適度舉債，確保能夠滿足投資需求。財(cái)務(wù)管理部門要基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，進(jìn)而有效控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建內(nèi)部管理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與控制。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，收賬款管理是主要內(nèi)容，這是多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。因此，需要健全內(nèi)部審查機(jī)制，做好各個(gè)部門的內(nèi)部監(jiān)督與管理，基于會(huì)計(jì)法來管理企業(yè)財(cái)產(chǎn)與會(huì)計(jì)賬目，以此確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性以及真實(shí)有效性。中小企業(yè)應(yīng)該基于自身的實(shí)際情況，構(gòu)建以預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制體系，做好全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理，針對(duì)財(cái)務(wù)控制中存在的問題加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)人員的資金意識(shí)，提高企業(yè)資金的利用率。同時(shí)中小企業(yè)也需要提高財(cái)產(chǎn)管理與記錄的透明度，明確自身財(cái)務(wù)管理與檢查等職責(zé)。

2.建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，加上虛擬經(jīng)濟(jì)的影響，使得中小企業(yè)的發(fā)展承擔(dān)著更多的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)想要穩(wěn)定的發(fā)展，需要有效規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，基于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理效率；及時(shí)預(yù)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，還能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革下，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)可能會(huì)面臨一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這需要財(cái)務(wù)人員能夠用其專業(yè)知識(shí)體系及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（四）借鑒先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念

對(duì)于中小企業(yè)而言，在市場(chǎng)中所承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)更大，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不確定因素的影響，使其發(fā)展更加艱難，因此財(cái)務(wù)管理工作顯得更為重要。為了提高財(cái)務(wù)管理能力，要積極地借鑒先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念與經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。利用現(xiàn)代化管理手段與技術(shù)完善企業(yè)賬務(wù)的管理，基于企業(yè)的實(shí)際情況，吸取其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，彌補(bǔ)自身財(cái)務(wù)管理的不足，探索出適合自身的財(cái)務(wù)管理方法。中小企業(yè)不論是借鑒其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，還是借鑒財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，均需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，避免由于理念不同而起反作用的情況。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)

1.合理選拔財(cái)務(wù)管理人員。從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，其財(cái)務(wù)部門設(shè)置仍不夠完善，缺乏相應(yīng)的管理部門。要建立財(cái)務(wù)管理部門，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)提供基礎(chǔ)保證。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的主體，中小企業(yè)要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)人員，聘請(qǐng)有資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)變自身的管理理念，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，不局限于眼前的成本利益，要基于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)工作。

2.做好財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)工作。為了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，需要基于企業(yè)的實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)人員管理制度，實(shí)行科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度與考核制度，采取崗位責(zé)任制來管理財(cái)務(wù)人員，以此提高財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，使其認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。要定期組織開展對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)人員考核工作，使其具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，提升其職業(yè)道德素養(yǎng)。經(jīng)營(yíng)者要將財(cái)務(wù)管理的權(quán)力下放給財(cái)務(wù)人員，使其充分發(fā)揮自己的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)人員自身也要不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革的內(nèi)容，及時(shí)更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理的效率。

三、結(jié)語(yǔ)

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在諸多問題，主要包括沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、內(nèi)部控制制度缺失、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下、財(cái)務(wù)管理的約束力薄弱等。上述問題均是制約中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的因素，因此中小企業(yè)要健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高自身的融資能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為遼寧依農(nóng)農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司）

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