孟慶賀

(華潤雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略研討

孟慶賀

(華潤雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不僅需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理人員提高對(duì)內(nèi)部的控制意識(shí)，還需要企業(yè)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部；財(cái)務(wù)控制；策略

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)控制

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為保證自身獲得良好的經(jīng)營效益和生產(chǎn)效率，通過制定系統(tǒng)性的制度，管理企業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制管理內(nèi)容包括人事、組織、營銷、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等。企業(yè)的規(guī)模越大，其財(cái)務(wù)控制的核心作用就會(huì)越明顯。財(cái)務(wù)控制管理工作包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，控制管理質(zhì)量的好壞影響企業(yè)的運(yùn)營，但財(cái)務(wù)控制管理在實(shí)施過程中會(huì)受到很多因素的影響，需要企業(yè)采取多方面的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)是由管理者投入一定的資金、相關(guān)人員以及實(shí)際業(yè)務(wù)組成，財(cái)務(wù)部門直接管理企業(yè)的資金和“物”，通過制定一些制度措施，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者對(duì)資金和“物”的合理使用，使企業(yè)利用有限、合理分配的資源完成預(yù)期設(shè)想的目標(biāo)，并取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有四個(gè)方面的作用：第一，推動(dòng)企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部相關(guān)制度，使企業(yè)按照財(cái)務(wù)控制計(jì)劃和制度，審查和監(jiān)督內(nèi)部人員開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)行為；第二，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)穩(wěn)定執(zhí)行指定的長遠(yuǎn)計(jì)劃；第三，使企業(yè)資金安全和財(cái)產(chǎn)完整得到有效保障，財(cái)務(wù)控制體系能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞和安全隱患，及時(shí)采取措施進(jìn)行完善，降低各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；第四，保障財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性和可靠性，降低或消除財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的虛假信息風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)良性發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)控制的原則

財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的保障，實(shí)施財(cái)務(wù)控制不是最終的目的，其最終的目的是保障經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)發(fā)展。所以，財(cái)務(wù)控制不是無限制和無規(guī)則，要求必須遵循以下原則：

2.1 合法性原則

合法性原則是指實(shí)施財(cái)務(wù)控制時(shí)必須以國家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，在不侵害、干涉各成員企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人地位的基礎(chǔ)上制定實(shí)施財(cái)務(wù)控制的辦法和制度，避免企業(yè)內(nèi)部利益關(guān)系失衡和企業(yè)借財(cái)務(wù)控制之名，占用下屬上市成員企業(yè)利益，損害流通小股東利益，影響整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 重要性原則

堅(jiān)持重要性原則，抓住核心企業(yè)和財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中的節(jié)點(diǎn)實(shí)施控制，對(duì)于重大事項(xiàng)實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)跟蹤控制。對(duì)于非核心成員企業(yè)和非重大事項(xiàng)，可適當(dāng)放權(quán)，調(diào)動(dòng)起積極性。

2.3 成本效益原則

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的成本應(yīng)低于該活動(dòng)所帶來的預(yù)期收益。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制過程中應(yīng)當(dāng)梳理成本效益觀念，避免財(cái)務(wù)控制過程煩瑣復(fù)雜，降低運(yùn)行效率，增加運(yùn)行成本。

2.4 治理和制度相結(jié)合原則

財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)把各子公司的市場行為制度化，主要以制度控制為手段。從內(nèi)部看，制度就是企業(yè)的法規(guī)，因而制度控制就是法規(guī)控制。在進(jìn)行制度、法規(guī)控制的同時(shí)，要規(guī)范公司治理的外部環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)控制最終是以整體利益為最高宗旨，遵循財(cái)務(wù)控制的原則，圍繞財(cái)務(wù)控制目標(biāo)來達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

3 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)信息不全

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的之一是保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，而財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)不高造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：第一，有些財(cái)務(wù)人員，尤其是一些舊體制下學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員，在會(huì)計(jì)制度改革后，學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則方面不夠全面和深入，使其在會(huì)計(jì)核算時(shí)不夠準(zhǔn)確，核算出來的會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確；第二，有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)，缺乏對(duì)日常財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管意識(shí)，認(rèn)為將財(cái)務(wù)賬目做好、核算好就是完成財(cái)務(wù)工作了；第三，有些財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高，為謀求個(gè)人利益而改動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，妨礙了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的開展。

3.2 內(nèi)部控制制度有待完善

有些企業(yè)是家族式的企業(yè)，雖然按照國家規(guī)定建立了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是并不完善，相關(guān)的監(jiān)督制度也不夠完善，使企業(yè)內(nèi)部控制工作開展得效果不好；有些企業(yè)內(nèi)部約束、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制都不健全，使自身資產(chǎn)安全受到影響，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的準(zhǔn)確性不高；還有一些大型企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，因內(nèi)部機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜很難得到統(tǒng)一。

3.3 企業(yè)管理高層的內(nèi)控意識(shí)不夠

有些企業(yè)是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展過來的，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理解不全面，有些企業(yè)的管理高層本身對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制知識(shí)掌握的不夠，還有些企業(yè)管理高層的管理理念比較傳統(tǒng)，這些都造成了企業(yè)管理高層內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱，未能將財(cái)務(wù)控制與企業(yè)經(jīng)營方針統(tǒng)一結(jié)合起來，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量不佳。

4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效途徑

4.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

第一，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員定期學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)的新制度、新準(zhǔn)則及核算方法，并組織考試，對(duì)于成績不合格的人員予以辭退，保證在崗會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；第二，企業(yè)應(yīng)不斷招攬具有高水平的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算展開核查，并依據(jù)企業(yè)總生產(chǎn)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債等情況，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制能力；第三，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，組織審計(jì)部門開展對(duì)財(cái)務(wù)人員工作情況的審查，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員法律知識(shí)的培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

4.2 提高企業(yè)管理各階層的內(nèi)部控制力度

企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、各階層管理部門和人員的大力重視和支持，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，必須提高企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視。第一，企業(yè)管理層中最關(guān)鍵、最核心的機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，作為最高管理層，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)明確自身在企業(yè)擁有的權(quán)利和需要承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)在設(shè)置董事會(huì)時(shí)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)配董事會(huì)成員，避免一個(gè)人兼任多職的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證董事會(huì)獨(dú)立發(fā)揮管理作用，同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)授予其他各階層管理機(jī)構(gòu)明確的職責(zé)和權(quán)限，避免權(quán)責(zé)不清而引起控制混亂問題；第二，董事會(huì)承擔(dān)著監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)有效的責(zé)任，為避免董事會(huì)內(nèi)部缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)，董事會(huì)要積極引進(jìn)專家學(xué)者進(jìn)入董事會(huì)，幫助董事會(huì)監(jiān)督和審核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，提高董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的主導(dǎo)作用；第三，建立對(duì)董事實(shí)施監(jiān)督的機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會(huì)，使其實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)展開的內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督，通過直接由董事會(huì)最大股東授權(quán)，監(jiān)督董事會(huì)成員的工作，防止董事會(huì)各階層管理人員濫用職權(quán)，使企業(yè)利益受到損害。

5 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是綜合考慮了企業(yè)長期效益目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等，制定一系列的財(cái)務(wù)控制和管理體系運(yùn)用到企業(yè)日常生產(chǎn)管理過程中，使企業(yè)各項(xiàng)工作在可控范圍內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以完善企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)各項(xiàng)資源達(dá)到最優(yōu)配置，使企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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Internalfinancialcontrolstrategyofenterprises

MENG Qing-he

(Huarun Snow Beer (Jilin) Co., Ltd., Jilin 132001, China)

It not only needs senior leader of enterprise and the relevant management personnel to raise the awareness of the internal control, but also needs to establish and improve the internal financial control system, while improving the internal financial control of the professional level and overall quality, improving the quality of internal financial control, and promoting healthy and stable development of enterprises.

Internal enterprise; Financial control; Strategy

F275

B

1674-8646(2017)22-0026-02

2017-08-15