劉紫薇

摘要：伴隨著經(jīng)濟全球化的有力推動，我國金融機構(gòu)以飛快的速度發(fā)展起來，各大商業(yè)銀行也逐漸在各個方面展開創(chuàng)新，持續(xù)提高加強商業(yè)銀行的服務(wù)水準。我國商業(yè)銀行是銀行業(yè)重要的構(gòu)成部分，銀行會計是整個銀行的管理中一項重要的方面，在管理過程中有幾率出現(xiàn)會計風(fēng)險。有效預(yù)防商業(yè)銀行中存在的會計風(fēng)險就會及時對商業(yè)銀行的風(fēng)險進行防范措施，還能使商業(yè)銀行在同行業(yè)相互競爭的過程中占據(jù)主要地位。所以，商業(yè)銀行中針對會計風(fēng)險的防范舉措是非常重要的，增強對會計風(fēng)險的預(yù)防才能進一步促進我國金融行業(yè)的進步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計；風(fēng)險防范；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

前言

作為我國在經(jīng)濟發(fā)展過程中一個重要的組成部分，銀行業(yè)隨著各種經(jīng)濟的快速發(fā)展所面對的風(fēng)險也越來越大。會計是銀行工作中一個十分重要的職位，它影響著商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的信用、貫穿在銀行的各種經(jīng)營活動中，對銀行的經(jīng)營活動進行核算，倘若會計核算出現(xiàn)失誤或者會計信息的提供出現(xiàn)失誤，都有可能給銀行帶來一定的風(fēng)險。在經(jīng)營和管理銀行的過程中是伴隨著風(fēng)險的，要加強銀行會計風(fēng)險方面的管理，會計的工作必須公平公正，率先對銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)和成因等方面進行整理，采取相對應(yīng)的舉措實施銀行會計風(fēng)險的防范與控制。近些年來隨著科學(xué)技術(shù)不斷進步，客戶的需求也出現(xiàn)了相應(yīng)變化，銀行業(yè)面臨著更險峻的挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行中存在會計風(fēng)險的成因

（一）會計工作的制度不夠完善

現(xiàn)階段我國雖然大部分的商業(yè)銀行都建立起了內(nèi)控的制度體系，并把內(nèi)控的制度體系作為核心工作來實施，但是，商業(yè)銀行所建設(shè)的內(nèi)控制度存在著許多不足之處，資源的分配不夠合理、原則性較弱、操作方面相對落后。大多數(shù)商業(yè)銀行沒有依照社會經(jīng)濟的發(fā)展對會計風(fēng)險的內(nèi)控體系進行完善，導(dǎo)致很多不協(xié)調(diào)的情況出現(xiàn)，銀行原有制度體系和管理方式的落后和銀行采取的措施不一樣，甚至?xí)霈F(xiàn)兩者相抵觸的情況。這樣的情況導(dǎo)致了銀行業(yè)會計部門與各個部門之間內(nèi)部的控制非常不協(xié)調(diào)，最終影響銀行的正常經(jīng)營運作。

加強銀行會計方面的管理，采用內(nèi)部控制的體系是最基本的保障?，F(xiàn)階段銀行會計管理的過程中其內(nèi)部控制的體系制度仍然夠完整，還存在一些已經(jīng)落后的規(guī)章制度，給商業(yè)銀行會計人員的工作帶來不便。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)貫穿到商業(yè)銀行各個經(jīng)營管理的過程中，其覆蓋的范圍是非常廣泛的。銀行會計的管理工作覆蓋性通常較為狹窄，針對商業(yè)銀行的某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無法實施有效的控制，也是導(dǎo)致銀行會計管理工作出現(xiàn)風(fēng)險的缺陷之一[1]。

（二）缺少有效的監(jiān)督機制

監(jiān)督商業(yè)銀行的會計工作是商業(yè)銀行會計管理工作中的一項重要構(gòu)成部分，其具體作用是銀行會計在進行各種職能的反饋時對會計工作是否合法進行審核調(diào)查，并對銀行資金的獲取和使用方面是否合理進行監(jiān)督。隨著金融體系的發(fā)展改革，傳統(tǒng)陳舊的會計核算方式已不再適用于當(dāng)前社會經(jīng)濟的大背景，逐漸向管理型的會計核算方向進行轉(zhuǎn)型升級，但商業(yè)銀行的會計監(jiān)督仍然在使用傳統(tǒng)的會計核算，弱化了會計工作的監(jiān)督職能。

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，各大商業(yè)銀行之間相互的競爭趨勢也愈演愈烈，在現(xiàn)今激烈的市場競爭下促使商業(yè)銀行的考核標準向存款數(shù)額進行轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行中一部分會計工作人員為了取得更好的業(yè)績，開始投機取巧，對會計行業(yè)的章程規(guī)定視而不見，肆意開具空頭支票，并隨意開立賬戶，不按時核對賬戶信息，對支付憑證的管理不聞不問，這些不負責(zé)任的做法直接加速了會計風(fēng)險的產(chǎn)生，而商業(yè)銀行經(jīng)理對基層單位的管理不夠到位，無法及時發(fā)現(xiàn)并阻止這種現(xiàn)象，導(dǎo)致了商業(yè)銀行的會計風(fēng)險越來越大。

（三）會計工作人員的個人素質(zhì)偏低

任何企業(yè)中人力都是業(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者與實施者，工作人員在商業(yè)銀行操作風(fēng)險的產(chǎn)生過程中占據(jù)非常大的比重。商業(yè)銀行內(nèi)會計工作人員的個人修養(yǎng)和素質(zhì)對于會計風(fēng)險的產(chǎn)生有著直接的影響，換句話說，人為因素能夠?qū)嬶L(fēng)險進行直接的預(yù)防和控制。

現(xiàn)階段我國銀行業(yè)的會計工作人員在對會計風(fēng)險的控制方面仍然存在一定問題，許多會計工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力與素養(yǎng)仍然有待提高，隨著銀行產(chǎn)業(yè)的飛快發(fā)展，能夠做到真正精通銀行會計知識的工作人員并不是很多，很多新人會計并沒有受過專業(yè)的業(yè)務(wù)訓(xùn)練，對于各種會計制度并不熟悉，由于經(jīng)驗的缺乏，大部分會計工作人員對于會計風(fēng)險的意識和認知都比較低，并不具有主動預(yù)防會計風(fēng)險的意識，并且工作責(zé)任心較弱，對于會計業(yè)務(wù)的知識掌握也不多，導(dǎo)致在會計核算的工作中隨意性較高。在金融行業(yè)持續(xù)的發(fā)展與變革中，為了搶占較高的市場份額，許多商業(yè)銀行都加快建設(shè)的腳步實現(xiàn)快速擴張。會計工作人員的風(fēng)險意識差，相互之間盲目信任，崗位間的約束制度都形同虛設(shè)[2]。在商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理中，對會計工作人員的培訓(xùn)力度不夠，會計風(fēng)險意識和有關(guān)的業(yè)務(wù)能力無法得到加強。

商業(yè)銀行的會計工作人員是銀行業(yè)務(wù)的第一線，對于員工的專業(yè)知識水平要求較高，倘若對會計結(jié)算制度等一些有關(guān)方面的理解不夠，沒有明確的會計風(fēng)險的預(yù)防意識，極有可能導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、商業(yè)銀行中有效解決會計風(fēng)險的舉措

（一）完善商業(yè)銀行中會計工作的制度

強化會計風(fēng)險的控制方法離不開商業(yè)銀行內(nèi)部的控制體系。增強內(nèi)部控制能力的提高，非常重要的一點就是不斷地健全和完善商業(yè)銀行內(nèi)部的控制體系。構(gòu)建出一個完善的內(nèi)部管理體系，將對應(yīng)的工作職責(zé)貫徹落實。

在實施內(nèi)部控制的進程中，各崗位之間與會計工作的各項環(huán)節(jié)都要進行有效的控制。依據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)會計業(yè)務(wù)的特點跟流程，對會計管理工作進行責(zé)任的落實。特別是一些較為重要的有關(guān)業(yè)務(wù)的崗位和工作人員，要定期進行檢查和更換，防止一些不正當(dāng)關(guān)系的產(chǎn)生出現(xiàn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。另一方面，要增強對會計工作的審批，對工作人員的職責(zé)進行明確，將會計工作的交接手續(xù)辦好。

商業(yè)銀行要構(gòu)建起一套完整、全面的控制制度體系，特別是針對商業(yè)銀行內(nèi)較薄弱的環(huán)節(jié)的管理制度進行完善，并貫徹落實到相關(guān)業(yè)務(wù)的核算管理部，以確保商業(yè)銀行的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的推出可以同會計核算規(guī)定的操作同步展開。除此之外，會計行業(yè)中各部門的管理人員務(wù)必要清楚和明確各自崗位的職責(zé)與職能，制定出符合規(guī)定的，科學(xué)合理的章程制度。

（二）提高會計工作人員風(fēng)險意識的防范

會計工作中一個重要的發(fā)展方向就是會計電算化，這對于提高商業(yè)銀行中會計人員的工作效率具有重要的作用和影響。在會計電算化的實際發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)針對會計風(fēng)險實施相應(yīng)的管理舉措。

對于現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計電算化的風(fēng)險來說，首先要加強的就是針對計算機作案的風(fēng)險進行防范。會計系統(tǒng)要通過設(shè)計開發(fā)和測試運行等嚴格的把關(guān)，在商業(yè)銀行會計工作的全過程中進行有效的管理。會計電算化對商業(yè)銀行會計工作在業(yè)務(wù)上創(chuàng)新和工作效率的有效提高都具有重要的積極作用，然而會計電算化本身就存在著一定的缺陷，隨著電子計算機技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，就更加容易出現(xiàn)風(fēng)險。在會計電算化的進程當(dāng)中，要不斷地提高商業(yè)銀行計算機系統(tǒng)對于風(fēng)險防范的完善，有效預(yù)防網(wǎng)絡(luò)作案，全面推進會計風(fēng)險的預(yù)防機制[3]。

（三）強化會計工作人員的個人修養(yǎng)

在商業(yè)銀行的管理中必須要強化對會計工作人員思想方面的教育，提高加強會計工作人員的風(fēng)險防范意識，幫助會計工作人員建立起正確的三觀。需要注意對會計工作人員章程規(guī)定方面的教育，讓其自覺地遵守商業(yè)銀行內(nèi)的各項有關(guān)規(guī)定。除此之外，還要加強會計工作人員對于會計專業(yè)基本理論知識的培訓(xùn)，利用多種方式對會計工作人員進行基礎(chǔ)能力的訓(xùn)練，訓(xùn)練過程中針對不同領(lǐng)域的工作人員進行不同層次的教育，熟練掌握會計行業(yè)內(nèi)開展各項業(yè)務(wù)的能力，構(gòu)建出一套合理的會計工作考核，同時對會計工作人員進行風(fēng)險教育，提高會計人員的風(fēng)險防范意識。在商業(yè)銀行實際的會計管理工作的發(fā)展進程中，要提高對商業(yè)銀行會計工作人員的思想素養(yǎng)和有關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)[4]。

在思想政治、職業(yè)道德等方面大力宣傳各種章程制度，打造出一支高質(zhì)量、高素質(zhì)的會計隊伍，大力加強隊伍的工作執(zhí)行能力。在各項業(yè)務(wù)的技能方面，要求會計工作人員對于會計專業(yè)的各方面理論知識和基礎(chǔ)知識有足夠的了解和掌握，推動其綜合能力的加強提高，讓會計從業(yè)人員掌握更多的會計專業(yè)開展各項業(yè)務(wù)的能力。增強商業(yè)銀行管理人員的會計管理能力，綜合地利用人力資源來充分發(fā)揮出會計工作人員的潛能。

三、結(jié)論

商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是銀行在進行會計管理的過程中遇到的一項重要問題。我國的社會經(jīng)濟秩序還有待提高，在這樣的大背景下商業(yè)銀行面臨著挑戰(zhàn)和風(fēng)險也更為嚴峻。為了完善地應(yīng)對外界因素的影響和沖擊，商業(yè)銀行在針對會計風(fēng)險這方面的管理要及時采取相應(yīng)舉措，減少銀行資金損失，加強會計風(fēng)險的防范效率。

參考文獻：

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[3]蘭希，焦宇超，黃楠.商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范對策探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，15：203.

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