李錦鵬

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相當(dāng)重要關(guān)鍵，包含了單位的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如何根據(jù)內(nèi)控建設(shè)原則選定業(yè)務(wù)事項(xiàng)，選定這些業(yè)務(wù)的理由是什么。為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定具體內(nèi)控制度要關(guān)注哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、采取什么措施、達(dá)到什么效果、保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，將是本文只要探究的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)；歸口部門；審核審批

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-0000-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)按照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定正在全面推進(jìn)，具體制度制定首先要考慮單位層面的控制環(huán)境。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為。設(shè)立合理到位的發(fā)展目標(biāo)，引領(lǐng)單位工作穩(wěn)步前進(jìn)。建立科學(xué)制衡的決策機(jī)制，避免決策不合理以及發(fā)生腐敗問題。建立機(jī)制完善的組織結(jié)構(gòu)，保持不相容崗位分離。合理配置人力資源，保證履職相匹配的道德與能力。建立信息流暢傳遞的途徑，更好貫徹落實(shí)單位方針大計(jì)。采用必要的信息系統(tǒng)，提高工作效率避免重復(fù)勞動(dòng)。建立必備的激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)人員積極性。（評(píng)價(jià)一下單位層面）具體內(nèi)部控制制度建設(shè)要在控制目標(biāo)的方向內(nèi)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)控控制的基本原則，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定最適合的業(yè)務(wù)層面具體控制制度。

一、預(yù)算業(yè)務(wù)

預(yù)算是單位的業(yè)務(wù)主線，根據(jù)單位戰(zhàn)略目標(biāo)和中長期發(fā)展規(guī)劃制定，目標(biāo)是保證依法履職、完成預(yù)定工作任務(wù)和計(jì)劃、高效使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)。預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)該采用全面性原則統(tǒng)籌兼顧單位的全部收入和支出。采用重要性原則保障重點(diǎn)工作、注重勤儉節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)、注重績效。采用適應(yīng)性原則，結(jié)合以前年度收支變化情況，與單位財(cái)力、人力、物力相匹配，以免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。

單位要成立預(yù)算編制委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算審核，明確預(yù)算編制、追加和調(diào)整的審批權(quán)限。預(yù)算編制中財(cái)務(wù)部門要與單位各部門充分溝通協(xié)調(diào)，形成預(yù)算編制的合力，使預(yù)算編制更加合理。預(yù)算得到批復(fù)后，應(yīng)該按部門進(jìn)行分解落實(shí)責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)追蹤執(zhí)行進(jìn)度，采取有效手段提高預(yù)算執(zhí)行率，及時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，確保年度工作計(jì)劃順利完成。單位應(yīng)加強(qiáng)決算管理、分析工作，對(duì)總體和部門執(zhí)行情況、資產(chǎn)配備和使用情況、使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行考核，強(qiáng)化績效管理，加強(qiáng)責(zé)任人的效率意識(shí)。決算數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行公示，并將有關(guān)情況反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任部門，為滾動(dòng)預(yù)算提供編制意見，做好決算和預(yù)算有效銜接、相互促進(jìn)。

二、收入業(yè)務(wù)

收入是運(yùn)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本，是保障履職的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，目的是籌措資金保證發(fā)展。收費(fèi)業(yè)務(wù)必須由財(cái)務(wù)部門歸口管理、統(tǒng)一核算，其他部門不得收取費(fèi)用。收費(fèi)業(yè)務(wù)必須制定收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，超范圍和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)必須與財(cái)務(wù)部門溝通，上報(bào)審批后實(shí)施。按收費(fèi)種類使用財(cái)政票據(jù)或應(yīng)稅票據(jù)，非稅收入應(yīng)及時(shí)上繳。收入業(yè)務(wù)必須附有合同或依據(jù)，按合同約定和收入確認(rèn)原則合理確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)核算。各類票據(jù)及印章要設(shè)置管理使用辦法，保障票據(jù)安全性。

三、支出業(yè)務(wù)

支出是單位資產(chǎn)的流出，目的是為了開展業(yè)務(wù)。支出業(yè)務(wù)必須由財(cái)務(wù)部門歸口管理，明確支出項(xiàng)目和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制尤其要注意授權(quán)審批和不相容崗位相分離設(shè)置。支出事項(xiàng)要符合預(yù)算，由經(jīng)辦部門提出申請(qǐng)，經(jīng)過規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限，取得合法有效票據(jù)后報(bào)銷費(fèi)用。預(yù)算調(diào)整必須按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。支出事項(xiàng)要執(zhí)行政府采購程序，符合公務(wù)卡管理辦法。

四、資產(chǎn)業(yè)務(wù)

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位控制的國有資產(chǎn)，在保障安全完整的前提下，提高使用效率，實(shí)現(xiàn)保值增值。單位要合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確職責(zé)分工、審批程序、審批權(quán)限，不能由一人經(jīng)手貨幣資金的全過程，未經(jīng)過授權(quán)的人員不得接觸貨幣資金。單位應(yīng)將現(xiàn)金收入和超額度現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得設(shè)置賬外賬。要定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)設(shè)置歸口管理部門，制定崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，不能由同一個(gè)人或者同一個(gè)部門辦理固定資產(chǎn)工作的全過程。固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)必須制定詳細(xì)的工作流程和審批程序，審批人員在自己權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)采購預(yù)算、采購方式、采購物品質(zhì)量負(fù)責(zé)，強(qiáng)化審批責(zé)任，避免采購不合要求資產(chǎn)或高于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)資產(chǎn)。不得超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備和用車用房。固定資產(chǎn)采購必須符合預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序。

單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度，資產(chǎn)管理部門要定期不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年終必須徹底清查一次，保證賬、卡、物相符，并且與財(cái)務(wù)部門賬賬相符。單位資產(chǎn)處置應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審核制度，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致國有資產(chǎn)處置收入流失。

單位應(yīng)該加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理，保障維護(hù)單位合法權(quán)益，完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的權(quán)益歸屬、分配。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資管理，必須將對(duì)外投資作為重大事項(xiàng)管理。要建立投資實(shí)施跟蹤管理機(jī)制，遇到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營不善時(shí)及時(shí)回收投資。

五、政府采購業(yè)務(wù)

政府采購是合理利用社會(huì)資源，提高國有資金使用效率的重要保證。在政府采購目錄內(nèi)及限定金額以上采購活動(dòng)必須走政府采購?fù)緩?。要設(shè)置歸口管理部門，編制政府采購預(yù)算，在預(yù)算范圍內(nèi)采購。明確政府采購各個(gè)環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，制定采購申請(qǐng)、復(fù)核、審批、執(zhí)行、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)具體流程。單位應(yīng)制定采購文件及產(chǎn)品質(zhì)量要求，不得將應(yīng)該公開招標(biāo)采購的活動(dòng)化整為零規(guī)避招標(biāo)或采用不適應(yīng)的采購方式。采購過程中的文件資料、合同文本必須妥善保存，留檔備查。

六、合同業(yè)務(wù)

單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)簽訂合同維護(hù)本單位權(quán)益，簽訂合同應(yīng)有嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)流程。首先要謹(jǐn)慎選擇合同對(duì)象，組織多部門共同參與合同訂立，對(duì)合同文本要謹(jǐn)慎審查并委派專人負(fù)責(zé)保管已簽訂合同。

合同主辦部門應(yīng)該根據(jù)約定履行相關(guān)義務(wù)并及時(shí)催收款項(xiàng)，歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門也應(yīng)定期核對(duì)合同履行，確保單位的經(jīng)濟(jì)利益能夠及時(shí)收回。無法履行的合同應(yīng)及時(shí)辦理解除約定，采取有效措施處理合同糾紛。

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度、工作流程，通過合理設(shè)置崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)相分離，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，利用信息化系統(tǒng)手段，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位運(yùn)行效率增強(qiáng)單位治理能力，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)。