李錦鵬
摘要:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相當重要關(guān)鍵,包含了單位的多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,如何根據(jù)內(nèi)控建設(shè)原則選定業(yè)務(wù)事項,選定這些業(yè)務(wù)的理由是什么。為每項業(yè)務(wù)制定具體內(nèi)控制度要關(guān)注哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、采取什么措施、達到什么效果、保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行,將是本文只要探究的內(nèi)容。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;業(yè)務(wù);歸口部門;審核審批
中圖分類號:F230 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)030-0000-01
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)按照財政部相關(guān)規(guī)定正在全面推進,具體制度制定首先要考慮單位層面的控制環(huán)境。增強風險防范意識,避免可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為。設(shè)立合理到位的發(fā)展目標,引領(lǐng)單位工作穩(wěn)步前進。建立科學制衡的決策機制,避免決策不合理以及發(fā)生腐敗問題。建立機制完善的組織結(jié)構(gòu),保持不相容崗位分離。合理配置人力資源,保證履職相匹配的道德與能力。建立信息流暢傳遞的途徑,更好貫徹落實單位方針大計。采用必要的信息系統(tǒng),提高工作效率避免重復勞動。建立必備的激勵約束機制,充分調(diào)動人員積極性。(評價一下單位層面)具體內(nèi)部控制制度建設(shè)要在控制目標的方向內(nèi),應(yīng)根據(jù)內(nèi)控控制的基本原則,結(jié)合單位實際情況,制定最適合的業(yè)務(wù)層面具體控制制度。
一、預算業(yè)務(wù)
預算是單位的業(yè)務(wù)主線,根據(jù)單位戰(zhàn)略目標和中長期發(fā)展規(guī)劃制定,目標是保證依法履職、完成預定工作任務(wù)和計劃、高效使用財政經(jīng)費。預算業(yè)務(wù)應(yīng)該采用全面性原則統(tǒng)籌兼顧單位的全部收入和支出。采用重要性原則保障重點工作、注重勤儉節(jié)約反對浪費、注重績效。采用適應(yīng)性原則,結(jié)合以前年度收支變化情況,與單位財力、人力、物力相匹配,以免預算指標過高或過低。
單位要成立預算編制委員會,負責預算審核,明確預算編制、追加和調(diào)整的審批權(quán)限。預算編制中財務(wù)部門要與單位各部門充分溝通協(xié)調(diào),形成預算編制的合力,使預算編制更加合理。預算得到批復后,應(yīng)該按部門進行分解落實責任,保證預算執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)追蹤執(zhí)行進度,采取有效手段提高預算執(zhí)行率,及時統(tǒng)計數(shù)據(jù)以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差,確保年度工作計劃順利完成。單位應(yīng)加強決算管理、分析工作,對總體和部門執(zhí)行情況、資產(chǎn)配備和使用情況、使用財政經(jīng)費情況進行考核,強化績效管理,加強責任人的效率意識。決算數(shù)據(jù)應(yīng)進行公示,并將有關(guān)情況反饋給單位領(lǐng)導和責任部門,為滾動預算提供編制意見,做好決算和預算有效銜接、相互促進。
二、收入業(yè)務(wù)
收入是運營目標實現(xiàn)的根本,是保障履職的經(jīng)濟基礎(chǔ),目的是籌措資金保證發(fā)展。收費業(yè)務(wù)必須由財務(wù)部門歸口管理、統(tǒng)一核算,其他部門不得收取費用。收費業(yè)務(wù)必須制定收費項目和收費標準,超范圍和標準收費必須與財務(wù)部門溝通,上報審批后實施。按收費種類使用財政票據(jù)或應(yīng)稅票據(jù),非稅收入應(yīng)及時上繳。收入業(yè)務(wù)必須附有合同或依據(jù),按合同約定和收入確認原則合理確認收入,進行賬務(wù)核算。各類票據(jù)及印章要設(shè)置管理使用辦法,保障票據(jù)安全性。
三、支出業(yè)務(wù)
支出是單位資產(chǎn)的流出,目的是為了開展業(yè)務(wù)。支出業(yè)務(wù)必須由財務(wù)部門歸口管理,明確支出項目和費用標準,內(nèi)部控制尤其要注意授權(quán)審批和不相容崗位相分離設(shè)置。支出事項要符合預算,由經(jīng)辦部門提出申請,經(jīng)過規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限,取得合法有效票據(jù)后報銷費用。預算調(diào)整必須按規(guī)定履行報批手續(xù)。支出事項要執(zhí)行政府采購程序,符合公務(wù)卡管理辦法。
四、資產(chǎn)業(yè)務(wù)
資產(chǎn)是行政事業(yè)單位控制的國有資產(chǎn),在保障安全完整的前提下,提高使用效率,實現(xiàn)保值增值。單位要合理設(shè)置貨幣資金管理崗位,明確職責分工、審批程序、審批權(quán)限,不能由一人經(jīng)手貨幣資金的全過程,未經(jīng)過授權(quán)的人員不得接觸貨幣資金。單位應(yīng)將現(xiàn)金收入和超額度現(xiàn)金及時存入銀行,不得坐支現(xiàn)金,不得設(shè)置賬外賬。要定期不定期進行現(xiàn)金盤點。
固定資產(chǎn)設(shè)置歸口管理部門,制定崗位責任制,確保不相容崗位相分離,不能由同一個人或者同一個部門辦理固定資產(chǎn)工作的全過程。固定資產(chǎn)的購置、驗收、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)必須制定詳細的工作流程和審批程序,審批人員在自己權(quán)限范圍內(nèi)對采購預算、采購方式、采購物品質(zhì)量負責,強化審批責任,避免采購不合要求資產(chǎn)或高于標準價資產(chǎn)。不得超標準配置辦公設(shè)備和用車用房。固定資產(chǎn)采購必須符合預算,嚴格執(zhí)行政府采購程序。
單位應(yīng)當建立固定資產(chǎn)定期清查制度,資產(chǎn)管理部門要定期不定期進行盤點,年終必須徹底清查一次,保證賬、卡、物相符,并且與財務(wù)部門賬賬相符。單位資產(chǎn)處置應(yīng)執(zhí)行嚴格的審核制度,避免風險發(fā)生導致國有資產(chǎn)處置收入流失。
單位應(yīng)該加強無形資產(chǎn)管理,保障維護單位合法權(quán)益,完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的權(quán)益歸屬、分配。單位應(yīng)加強對外投資管理,必須將對外投資作為重大事項管理。要建立投資實施跟蹤管理機制,遇到經(jīng)營風險或經(jīng)營不善時及時回收投資。
五、政府采購業(yè)務(wù)
政府采購是合理利用社會資源,提高國有資金使用效率的重要保證。在政府采購目錄內(nèi)及限定金額以上采購活動必須走政府采購途徑。要設(shè)置歸口管理部門,編制政府采購預算,在預算范圍內(nèi)采購。明確政府采購各個環(huán)節(jié)的崗位責任,制定采購申請、復核、審批、執(zhí)行、驗收、付款等環(huán)節(jié)具體流程。單位應(yīng)制定采購文件及產(chǎn)品質(zhì)量要求,不得將應(yīng)該公開招標采購的活動化整為零規(guī)避招標或采用不適應(yīng)的采購方式。采購過程中的文件資料、合同文本必須妥善保存,留檔備查。
六、合同業(yè)務(wù)
單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)簽訂合同維護本單位權(quán)益,簽訂合同應(yīng)有嚴格的審核批準流程。首先要謹慎選擇合同對象,組織多部門共同參與合同訂立,對合同文本要謹慎審查并委派專人負責保管已簽訂合同。
合同主辦部門應(yīng)該根據(jù)約定履行相關(guān)義務(wù)并及時催收款項,歸口管理部門和財務(wù)部門也應(yīng)定期核對合同履行,確保單位的經(jīng)濟利益能夠及時收回。無法履行的合同應(yīng)及時辦理解除約定,采取有效措施處理合同糾紛。
行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系,完善內(nèi)部控制制度、工作流程,通過合理設(shè)置崗位責任制、不相容職務(wù)相分離,充分調(diào)動員工積極性,利用信息化系統(tǒng)手段,防范可能發(fā)生的風險,提高單位運行效率增強單位治理能力,實現(xiàn)單位發(fā)展目標。