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摘要：在現(xiàn)代化企業(yè)與市場接軌的過程中，財務(wù)活動是重要的橋梁和紐帶，它不僅僅是簡單的資金收付，還包涵有更多的復(fù)雜活動內(nèi)容，諸如：資金籌措、投資、資金的運(yùn)營日常管理活動等，這就需要關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制活動，要在會計信息化的時代背景下，以現(xiàn)金的預(yù)算管理為核心，分析現(xiàn)金流量表編制的原理和方法，為企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)、客觀的預(yù)測和評價。

關(guān)鍵詞：會計信息化；企業(yè)；現(xiàn)金流量表；編制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

在會計信息化的時代背景下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表的編制成為了重要內(nèi)容，它可以反映出企業(yè)在一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支狀況，為企業(yè)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行客觀的分析和預(yù)測。傳統(tǒng)的企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法是采用手工的方式，效率較低，對于企業(yè)的整體財務(wù)狀況也把握得不是非常準(zhǔn)確和及時，因而，在計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及應(yīng)用于企業(yè)的過程中，要快速、準(zhǔn)確地編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，從而促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理先進(jìn)性和現(xiàn)代化。

一、會計信息化時代下企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的必要性分析

1.企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的信息化是強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的必要舉措

在企業(yè)的財務(wù)活動信息之中，要充分利用企業(yè)的會計信息化建設(shè)，幫助財會人員脫離繁雜的事務(wù)性工作，而將更多的精力和時間集中于企業(yè)的財務(wù)管理、財務(wù)信息化建設(shè)、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化等內(nèi)容，從而提升企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的信息化是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物

企業(yè)的財務(wù)活動必須融合信息化建設(shè)工作，要將現(xiàn)代信息要素融入企業(yè)財務(wù)管理活動之中，使其成為企業(yè)財務(wù)管理活動中的必要前提，并發(fā)揮出日益重要的作用和功能。在企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制的過程中，市場經(jīng)濟(jì)成為了外在的驅(qū)動力，也促使企業(yè)現(xiàn)金流量表的信息化編制更為高效。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的原理及要點分析

企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制主要以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制為前提和基礎(chǔ)，對于一些復(fù)雜化的項目內(nèi)容，無法從以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的賬簿中獲取，而只能依據(jù)賬簿和憑證的數(shù)據(jù)填寫和編制。由此可見，企業(yè)現(xiàn)金流量表不同于資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)利潤表，它需要采用特殊的編制方法，即：現(xiàn)金流量表的主表是直接法的制表方式；現(xiàn)金流量表的附注則是間接法的制表方式，它們均以總賬、明細(xì)賬和記賬憑證為依托，傳統(tǒng)編制方式是采用人工編制的方法，而在會計信息化環(huán)境和時代之下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)加以編制。

企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的重點和難點著重體現(xiàn)于以下幾個方面：（1）工作量大而復(fù)雜。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必然牽涉諸多內(nèi)容，這就存在范圍較廣的財務(wù)科目，諸如：現(xiàn)金科目、銀行存款科目、應(yīng)收款項科目等，這些科目包涵諸多制約現(xiàn)金流量變動的因素，因而，存在工作量大而復(fù)雜的難點問題。（2）編制技術(shù)性較高。企業(yè)的現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的收付實現(xiàn)制為依據(jù)，這存在較多的人為主觀因素，需要編制人員具有專業(yè)的財務(wù)技術(shù)水平，可以根據(jù)資料進(jìn)行科學(xué)的判斷，編制出科學(xué)技術(shù)性較強(qiáng)的報表。（3）編制的審計線索較少。在企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制過程中，需要在期末編制時制作大量的調(diào)整分錄，而這些調(diào)整分錄較難留存，不利于財務(wù)審計。

三、會計信息化時代背景下企業(yè)現(xiàn)金流量表編制創(chuàng)新舉措

企業(yè)會計信息化時代下的現(xiàn)金流量表編制，可以充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)為依托，實施會計信息化環(huán)境下的現(xiàn)金流量表編制，利用計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的強(qiáng)大憑證拆分功能、辨識功能和統(tǒng)計匯總功能，對企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的處理和分析，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制猶如探囊取物、輕而易舉。

1.借助于輔助核算的方式，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制

在企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制過程中，輔助核算的方式是常用的方法，它無須外在的額外投資輔助，而是借助于輔助核算的方式，利用輔助核算會計報表子系統(tǒng)中的現(xiàn)金流量表模板，運(yùn)用賬務(wù)函數(shù)計算方法，得出各現(xiàn)金流量項目金額，快速生成現(xiàn)金流量表，即可以進(jìn)行細(xì)化核算，實現(xiàn)對企業(yè)的現(xiàn)金流量表的編制工作。這種方法的應(yīng)用特點主要在于便捷而準(zhǔn)確度高，可以存留較為明顯的審計線索。然而，這種方法需要現(xiàn)金流量表編制人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水準(zhǔn)，同時也存在較多的重復(fù)操作。其具體操作流程主要如下：

（1）將企業(yè)的各項現(xiàn)金流量表科目設(shè)定為一個項目核算類，并設(shè)立項目檔案；（2）將各現(xiàn)金流量表科目設(shè)置為項目輔助核算，在進(jìn)行日常現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)填制憑證時，根據(jù)一定的提示，選取相匹配的現(xiàn)金流量表項目，并在填制憑證的時候，將各項現(xiàn)金流量歸集入相匹配的項目之中；（3）在會計信息化系統(tǒng)之下，運(yùn)用系統(tǒng)的輔助核算賬表查詢功能，確定各個現(xiàn)金流量項目的金額，在明確現(xiàn)金流量項目金額的前提下，將其歸入到資產(chǎn)負(fù)債表之中。

2.應(yīng)用專門的現(xiàn)金流量表軟件，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制工作

在企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制工作中，還可以運(yùn)用專門的現(xiàn)金流量表軟件，這種方法與計算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特征相吻合，重復(fù)操作的情況較少，自動化程度較高，表現(xiàn)出較高的制表效率。但是，它需要額外購買現(xiàn)金流量表軟件的投資，而且當(dāng)項目來源較為復(fù)雜的情況時，存在設(shè)置遺漏的問題。當(dāng)借貸憑證較多時，也存在較為繁瑣的手工分解操作。

這種方法的應(yīng)用流程如下：（1）運(yùn)用專門的現(xiàn)金流量表軟件，對各項現(xiàn)金流量表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)置；（2）將所有現(xiàn)金類科目的記賬憑證加以分解，使其成為一借一貸的憑證。在專門軟件系統(tǒng)生成現(xiàn)金流量表之前，需要對憑證進(jìn)行一次性的規(guī)范化處理，明晰各項現(xiàn)金流量金額的流向。（3）在對憑證加以拆分之后，需要進(jìn)行憑證準(zhǔn)備工作，要運(yùn)用專門軟件系統(tǒng)將一借一貸的憑證加以保存，并加以篩選后使用。（4）將各個項目的憑證金額加以統(tǒng)計匯總，獲取最終的現(xiàn)金流量表金額。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的現(xiàn)金流量表的編制工作需要以財務(wù)信息化建設(shè)為基礎(chǔ)和前提，要在會計信息化時代背景之下，編制科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表，使其準(zhǔn)確、全面地反映出企業(yè)短期的現(xiàn)金收支狀況。要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的原理，選取不同的現(xiàn)金流量表編制方法，從而確保企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性和可靠性，提升企業(yè)會計工作效能。

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