◆涂 濤

基于財(cái)務(wù)視角的汽車集團(tuán)內(nèi)部控制

◆涂 濤

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展與企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制的日益完備，各企業(yè)都進(jìn)入了發(fā)展經(jīng)濟(jì)的高峰期，怎樣才能使得集團(tuán)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，做到發(fā)展的又快又好，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)法人的主要研究課題。鑒于此，本文基于汽車集團(tuán)的財(cái)務(wù)視角，分析了現(xiàn)階段汽車集團(tuán)工作中存在的問題，并有針對(duì)性的提出了解決措施。本次研究的最終目的是為了幫助汽車集團(tuán)做好內(nèi)部控制工作。

內(nèi)部控制；汽車集團(tuán)；財(cái)務(wù)監(jiān)管

一、現(xiàn)階段汽車集團(tuán)工作中存在的問題

（一）汽車集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部控制了解不足。現(xiàn)階段汽車集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部控制了解不足主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一點(diǎn)是有的汽車集團(tuán)只是單純的覺得內(nèi)部控制便是財(cái)務(wù)控制，受財(cái)務(wù)部門的操控，使得內(nèi)部控制在企業(yè)中整體的參與程度不足。財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制上主要是體現(xiàn)在對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)等文件進(jìn)行掌控，而未能做到把內(nèi)部控制進(jìn)一步的結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營行動(dòng)里，使得內(nèi)部經(jīng)營的效果也無從檢驗(yàn)；第二點(diǎn)是很多的汽車集團(tuán)在內(nèi)部控制工作中存在形式化和執(zhí)行力度不到位的問題。所謂內(nèi)部控制工作就是要求集團(tuán)對(duì)日常的工作進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，但是當(dāng)前集團(tuán)員工普遍對(duì)堅(jiān)持內(nèi)部控制的熱情不高，使得內(nèi)部控制工作無法得到切實(shí)的落實(shí)；第三點(diǎn)便是有些汽車集團(tuán)未能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的根本所在，只是淺顯的認(rèn)為內(nèi)部控制工作就是形式上的簽字確認(rèn)。

（二）汽車集團(tuán)內(nèi)部控制工作執(zhí)行不到位。在當(dāng)前的汽車集團(tuán)中對(duì)內(nèi)部控制方案的執(zhí)行上仍存在著執(zhí)行不到位的情況[1]。例如，在內(nèi)部控制工作上形式感和儀式感極強(qiáng)，而忽略了對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的剖析。有些還未能清晰規(guī)定與健全會(huì)計(jì)內(nèi)部的牽制制度、定期驗(yàn)收制度以及財(cái)產(chǎn)管理制度等多重制度。正因?yàn)榇?，使得?nèi)部控制工作執(zhí)行不到位，使得一些缺乏職業(yè)操守的財(cái)務(wù)部門人員受到利益的蠱惑，喪失了職業(yè)操守對(duì)單位公款進(jìn)行直接或間接性的貪污，給集團(tuán)造成巨大的損失。

二、在財(cái)務(wù)視角下做好汽車集團(tuán)內(nèi)部控制工作的措施

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。首先最重要的一點(diǎn)便是集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)要做到身先士卒，提升對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，提升相關(guān)工作的監(jiān)管與宣傳力度[2]。在集團(tuán)范圍內(nèi)提升員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，并且能夠在實(shí)際工作中體現(xiàn)內(nèi)部控制的具體要求。其次，要積極激勵(lì)員工養(yǎng)成終身性學(xué)習(xí)的認(rèn)知，幫助員工積極了解內(nèi)部控制工作的性質(zhì)與要求，做到讓員工真正的參與工作。例如，在2002年，廣汽集團(tuán)曾經(jīng)請(qǐng)到了有關(guān)內(nèi)部控制管理的相關(guān)人士，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的員工進(jìn)行了專門的培訓(xùn)教育工作。通過規(guī)范化的講座，使得員工能夠端正對(duì)內(nèi)部控制的思想態(tài)度，保障內(nèi)部控制工作能夠得到具體的落實(shí)。最后，要對(duì)內(nèi)部控制工作的作用范圍有一個(gè)明確的認(rèn)知，要將財(cái)務(wù)的控制管理工作作為重點(diǎn)，依照集團(tuán)的具體情況，來具體開展內(nèi)部控制工作。

（二）提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力?，F(xiàn)階段的汽車集團(tuán)要依據(jù)集團(tuán)本身的生產(chǎn)經(jīng)營的模式來確定適合自身發(fā)展的執(zhí)行方案，為集團(tuán)創(chuàng)設(shè)實(shí)用性強(qiáng)的執(zhí)行方案，把具體的要求規(guī)范化、細(xì)致化。并且做到在集團(tuán)的逐漸發(fā)展進(jìn)步過程中，相應(yīng)的執(zhí)行方案也要更新?lián)Q代，對(duì)執(zhí)行方案進(jìn)行及時(shí)的改革與更新工作。并且還要做到總結(jié)和歸納內(nèi)部控制工作展開前、實(shí)施中以及展開后的對(duì)比工作，分析內(nèi)部控制工作做的是否到位，健全集團(tuán)會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方案，激發(fā)員工實(shí)行內(nèi)部控制工作的積極性。

（三）提升對(duì)出納人員的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。出納人員作為集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的關(guān)鍵崗位，應(yīng)當(dāng)要主動(dòng)的接納來自會(huì)計(jì)的監(jiān)督。主管財(cái)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也需要提升對(duì)出納職位的監(jiān)管力度，定期的對(duì)存取款憑證、賬面信息等主要信息進(jìn)行核查，并且將檢查的內(nèi)容與結(jié)果紀(jì)錄在冊(cè)，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，檢查執(zhí)行換崗制度。

結(jié)論

做好汽車集團(tuán)的內(nèi)部控制工作，能夠幫助其加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗程度，提升經(jīng)營水平，但現(xiàn)階段仍舊存在許多問題，本文在提出問題后提出了解決問題的方案，包括有：提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度、提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力、提升對(duì)出納人員的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，站在財(cái)務(wù)視角上進(jìn)一步的幫助集團(tuán)提升內(nèi)部控制能力。希望此次研究能夠?yàn)樘嵘嚰瘓F(tuán)的內(nèi)部控制水平做出貢獻(xiàn)。

[1]曹陽.如何加強(qiáng)汽車4S銷售管理集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].中國商貿(mào)，2014，(25):39-40.

[2]侯志才，黃婕.調(diào)控背景下房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究——基于財(cái)務(wù)集中管理視角[J].金融經(jīng)濟(jì)，2014，(08):201-203.

（作者單位：重慶駿德艾普汽車科技股份有限公司）