蔡青梅

【摘要】新形勢(shì)下，公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于公路管理來(lái)說(shuō)，具有十分重要的影響，關(guān)系到了公路管理的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于公路管理未來(lái)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，影響巨大。對(duì)此，公路部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要注重對(duì)新的會(huì)計(jì)核算體制進(jìn)行把握，保證內(nèi)部控制工作能夠切實(shí)滿足發(fā)展需要，對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以有效防范。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 會(huì)計(jì)核算

公路部門(mén)內(nèi)部控制管理，有利于降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公路部門(mén)經(jīng)濟(jì)效益得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要注重對(duì)企業(yè)目標(biāo)的不利影響因素進(jìn)行把握，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素予以把握，從而采取有效對(duì)策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。公路部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作予以把握，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行管理，保證財(cái)務(wù)管理工作具有較高的效率和質(zhì)量，以滿足風(fēng)險(xiǎn)防范需要。

一、當(dāng)下公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的不足

公路部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，存在的不足主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，對(duì)于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致公路部門(mén)在進(jìn)行實(shí)際管理過(guò)程中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效管理，造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生，給公路部門(mén)發(fā)展帶來(lái)了十分不利的影響。例如成本風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)考慮不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的功能和作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。

第二，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能和作用發(fā)揮受到了較大的限制。內(nèi)部控制必須具有全面性，能夠立足于公路部門(mén)管理的整體角度，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌，才能夠發(fā)揮較好的效果。但是由于組織結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任機(jī)制無(wú)法落實(shí)，從而導(dǎo)致管理過(guò)程中存在漏點(diǎn)，影響到了風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

第三，制度建設(shè)缺乏實(shí)踐性，過(guò)于理論化，不利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，是基于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作出發(fā)的，并能為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范提供重要的支撐。但是由于內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏實(shí)際考慮，導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳，影響到了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

基于現(xiàn)階段公路部門(mén)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的問(wèn)題來(lái)看，在完善過(guò)程中，要注重對(duì)新會(huì)計(jì)核算內(nèi)容予以把握，注重內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范能夠從公路部門(mén)實(shí)際情況入手，以保證控制效果得以提升。

二、公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范分析

在對(duì)新形勢(shì)下公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題分析過(guò)程中，筆者結(jié)合徐州市公路管理局天水分局的工作經(jīng)驗(yàn)，分析公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)對(duì)策及建議，具體內(nèi)容如下所示：

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的重視

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范效果的提升，需要對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題予以明確的認(rèn)知，并且在實(shí)際工作當(dāng)中，能夠采取有效對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。公路運(yùn)輸行業(yè)是憑借運(yùn)輸工具、交通線路、站場(chǎng)專門(mén)從事人或貨物位移的物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)過(guò)程主要以貨物位移進(jìn)行盈利。這樣一來(lái)，公路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展過(guò)程中，運(yùn)輸能力對(duì)于公路運(yùn)輸發(fā)展影響較大。公路運(yùn)輸需要以交通工具作為基礎(chǔ)，這就要求公路運(yùn)輸能夠加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和控制。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要重視固定資產(chǎn)的投資效果管理和控制。具體來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)投資過(guò)程中，要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，能夠?qū)κ袌?chǎng)發(fā)展前景予以明確認(rèn)知，從而保證固定資產(chǎn)投資過(guò)程中，可以滿足市場(chǎng)的發(fā)展需要，從而為自身發(fā)展帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)投資時(shí)，需要將內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)應(yīng)用其中，保證在固定資產(chǎn)投資決策時(shí)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以考慮，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保證投資能夠獲得較好的收益。

針對(duì)于固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)防范，公路運(yùn)輸企業(yè)上下需要對(duì)這一問(wèn)題予以足夠的重視，并能夠結(jié)合新會(huì)計(jì)核算相關(guān)內(nèi)容，制定控制對(duì)策。例如固定資產(chǎn)投資過(guò)程中，需要對(duì)運(yùn)輸過(guò)程中的客流量情況予以把握，并對(duì)固定資產(chǎn)投資的控制流程予以把握。由資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的具體情況進(jìn)行分析，并對(duì)構(gòu)建計(jì)劃進(jìn)行編制，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)構(gòu)建計(jì)劃進(jìn)行審核，保證固定資產(chǎn)購(gòu)入能夠結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況，降低盲目投資問(wèn)題。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制及組織形式

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制和防范效果來(lái)說(shuō)，有著十分重要的影響。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，注重從人力資源角度出發(fā)，對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)、合理的安排，保證人力資源在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，能夠切實(shí)地發(fā)揮功能和作用。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的安排，需要對(duì)公路企業(yè)管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題予以把握，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)、可靠地反饋，為風(fēng)險(xiǎn)防范提供重要依據(jù)。在這一過(guò)程中，要注重對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并加強(qiáng)事后總結(jié)，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范具有較高的效率和質(zhì)量。

例如在針對(duì)于存量資產(chǎn)盤(pán)活問(wèn)題上，成立專業(yè)化的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，可以對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理。相關(guān)部門(mén)在處理問(wèn)題時(shí)，會(huì)考慮到固定資產(chǎn)折舊的約束性問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)利用效率進(jìn)行提升，從而避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)的情況。專業(yè)化的組織結(jié)構(gòu)建立后，能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)利用率低的問(wèn)題進(jìn)行解決，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)長(zhǎng)期閑置的問(wèn)題，從而降低對(duì)資金的使用，保證公路行業(yè)的流動(dòng)資金，以提升其經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的完善，有利于加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，注重在過(guò)程管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素予以把握，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，保證風(fēng)險(xiǎn)管理效果得以提升。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，注重從制度層面考慮，切實(shí)保證公路行業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，能夠有明確的抓手，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以關(guān)注和解決。制度建設(shè)，要注重加強(qiáng)責(zé)任機(jī)制落實(shí)，并對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體內(nèi)容予以把握，保證內(nèi)部控制工作能夠提升公路行業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，使相關(guān)工作人員能夠密切的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，降低決策失誤率，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)防。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范制度的完善，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員管理水平的提升，使其以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題。這一過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)人員培訓(xùn)，加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，為風(fēng)險(xiǎn)防范提供重要依據(jù)。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建設(shè)，注重以制度作為保障，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效銜接，從而確保公路運(yùn)輸企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展、進(jìn)步。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述分析來(lái)看，公路部門(mén)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要注重對(duì)自身的發(fā)展情況予以明確，采取有效的對(duì)策，提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效果，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。在這一過(guò)程中，公路部門(mén)要注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)?nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)予以把握，并能夠加強(qiáng)信息化管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)防，提升風(fēng)險(xiǎn)控制效果，從而保證公路部門(mén)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

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