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        企業(yè)應收賬款管理的研究

        2017-03-06 00:46:00于明利
        中國經(jīng)貿 2016年24期
        關鍵詞:應收賬款管理誠信

        于明利

        【摘 要】對現(xiàn)代企業(yè)來講,應收賬款的存在是企業(yè)普遍存在業(yè)務方式,因為銷售、送貨及付款時間上的差異加上市場競爭的壓力,預付款的銷售和現(xiàn)款銷售已不是主要經(jīng)營渠道。所以,應收賬款的管理狀況直接影響著企業(yè)的資產質量和資產營運能力。只有企業(yè)想辦法制定完善的應收賬款管理的相關制度和流程,并且嚴格地去實施到位,才能加快資金周轉,提高其利用率,降低企業(yè)經(jīng)營風險,安全有效地回收資金。本文從應收賬款管理的理論入手,通過對應收賬款管理中存在的問題以及原因進行探討,進一步闡述了加強應收賬款管理的措施,最后對全文做出歸納性總結。

        【關鍵詞】應收賬款管理;誠信;責任追究;風險轉

        應收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,以賒銷的方式銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

        應收賬款形成的原因

        1.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下,存在激烈的商業(yè)競爭,賒銷也是擴大銷售的手段之一。存在市場,就會存在競爭,因此形成賒銷,產生應收賬款。

        2.現(xiàn)款銷售的情況越來越少,大多數(shù)企業(yè)銷售和收款時間存在一定差距,即先形成銷售、發(fā)貨,客戶一般約定收貨后有一定時間的付款期,有的很短,有的很長,時間常常不一致,這也導致了應收賬款。

        應收賬款管理的內容

        應收賬款管理的內容包括:(1)控制應收賬款的限額和收回的時間。企業(yè)應確保企業(yè)營運資金的循環(huán)周轉,從而需要控制應收賬款的額度與期限。(2)充分估計應收賬款的持有成本和風險。(3)及時組織安排到期和逾期的應收賬款的催收,避免企業(yè)資金被其他單位占用。

        加強應收賬款管理的措施

        在實際工作中,企業(yè)應對應收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制,加速應收賬款回籠,減少壞賬,確保企業(yè)經(jīng)營利潤的最終實現(xiàn)。

        一、加強應收賬款的事前管理

        1.應收賬款需要全程管理,屬于企業(yè)綜合管理中財務管理的一部分,與財務管理緊密相連,與其他管理如銷售管理、資金管理也息息相關,加強協(xié)作意識和整體觀念,同時制定相關制度,促使職工協(xié)調一致地工作,積極采取措施才能有效地推動應收賬款的相關管理工作。

        2.應收賬款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關重要的因素。因此實行應收賬款信息傳遞全程化十分必要。實施應收賬款信息相互定期核對的制度,相互制約、監(jiān)督。建立欠款明細臺賬,保證應收賬款信息傳遞及時、完整正確。

        3.設有信用管理部門,成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領導下的中級管理部門,該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。

        4.企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料,并據(jù)此評估客戶的信用品質。資信差的客戶采用預收款交易或者現(xiàn)款交易,資信一般或者較好的客戶一般情況采用承兌匯票或者短期現(xiàn)匯的方式,資信好的客戶則采取長期現(xiàn)匯或者分期收款的方式,但要對期限和回款金額進行明確的規(guī)定。

        二、應收賬款事中財務控制

        1.加強合同管理,規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)銷售業(yè)務實行合同管理制度,制定完善的合同管理流程并嚴格實施到位,與客戶簽訂銷售合同的有關人員需授權。風控部門對于金額重大的銷售合同應當進行嚴格審核把關。未經(jīng)授權,任何人不得隨意簽訂銷售合同。開展合同評審,確保全面履行合同。銷售合同一經(jīng)簽訂,不得隨意變更。

        2.發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,輔助應收賬款的回收。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬,定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應收賬款賬面余額,并保存好有關材料,確保有完整合法的資料證據(jù)行使債權人追索權。

        3.實行銷售內部審計工作。開展銷售業(yè)務審計,檢查執(zhí)行情況,降低資金經(jīng)營風險。

        三、加強應收賬款事后管理

        應收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格。所以,為了保證應收賬款的回收率,應該加強事后管理。

        1.實施對應收賬款回收情況的分析與監(jiān)督。了解客戶的經(jīng)營情況和資金回收的可能性,考慮如何按期足額收回。

        2.建立應收賬款催收制度,制定有效的收賬制度和策略。不同過期賬款分以下幾種情況:(1)對過期較短的顧客,采取冷靜觀察,給予提示。(2)對過期稍長的顧客,發(fā)送催收函提示。(3)對過期很長或很久的顧客,可在催款時措詞嚴厲,如客戶已達到破產界限,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。

        3.實行貨款回籠業(yè)績考核和責任追究制。制定切實可行的收款計劃,明確收款金額和期限。

        4.定期召開應收賬款專題會議,對貨款回籠和信用政策執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。對信用政策的執(zhí)行情況進行檢查,分析應收賬款形成原因,評價其合理性和潛在的風險,制定相應的對策,落實專人,采取有效措施解決存在的問題。

        5.進行風險轉移。對部分不能收回的賬款實行風險轉移:(1)可以采取資產流動性上的轉移。(2)建立應收賬款轉讓市場。(3)進行債務重組。(4)建立應收賬款保理業(yè)務。

        6.建立應收賬款壞賬準備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則, 對壞賬損失的可能性事先進行估計, 積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

        四、結論

        應收賬款作為企業(yè)的一項重要資產,企業(yè)應從各個方面采取切實有效的措施,形成一個應收賬款的組織體系,把應收賬款管理作為一項長期的、制度化的工作來抓,使得各項措施落到實處,力求將應收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

        參考文獻:

        [1]趙曉云. 企業(yè)應收賬款管理研究:[碩士學位論文]. 江蘇:江蘇大學,2010.

        [2]李曉霞. 我國企業(yè)應收賬款管理研究:[碩士學位論文]. 北京:北京交通大學經(jīng)濟管理學院,2010.

        [3]張午云. 論企業(yè)應收賬款管理. 現(xiàn)代商貿工業(yè),2010,2.

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