張國明+周揚+孫緒曉

【摘要】施工企業(yè)主體業(yè)務是工程施工，具有建設周期長、投資金額大、業(yè)務發(fā)生頻繁、管理鏈條長等特點，由此引發(fā)的經(jīng)營管理風險相對較高。為此，施工企業(yè)可以以財務內控為核心，在量化的財務數(shù)據(jù)基礎上，根據(jù)全面風險管控目標，制定風險戰(zhàn)略，構建內控體系，以財務內控為核心管控企業(yè)經(jīng)營活動的潛在風險。

【關鍵詞】內控 風險管控 施工企業(yè)

一、引言

施工企業(yè)主體業(yè)務是工程施工，具有建設周期長、投資金額大、業(yè)務發(fā)生頻繁、管理鏈條長等特點，由此引發(fā)的經(jīng)營管理風險相對較高。本文從財務內控角度出發(fā)，探討施工企業(yè)建立全面風險管理與內部控制框架，建立健全組織體系和人力資源保障，開展風險評價分析以及強化風險應對策略。

二、問題分析

施工企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風險主要體現(xiàn)在：

內控體制方面。存在內控崗位設置不規(guī)范，組織體系不健全，內控活動開展不順暢，風險管控不到位，難以達到全面風險管控要求等問題。

預算管理方面。未建立科學、高效、有序的全面預算管理體系，存在執(zhí)行預算不夠嚴格，隨意變更資金支付預算等問題。

資金管理方面。資金管控不夠嚴格，崗位設置不夠合理，對資金崗位的內控牽制和檢查重視程度不夠，網(wǎng)銀、POS機等支付手段的審核不到位，網(wǎng)銀Ukey、支票使用等存在漏洞，易發(fā)生資金安全風險。

工程管理方面。工程管理粗放，工程直接費入賬不規(guī)范，工程間接費列支數(shù)額過大，結、決算出具不及時。

材料管理方面。存貨控制薄弱，材料周轉周期長，采購手續(xù)繁瑣，渠道單一，采購成本高，部分材料庫存時間長，采購人員業(yè)務素質亟待提高。

資產(chǎn)管理方面。資產(chǎn)管理流程存在瑕疵，固定資產(chǎn)的全壽命周期管理未落實到位，資產(chǎn)的使用、回收、處置隨意性較大，易造成賬卡物不一致等問題。

三、解決問題的對策

施工企業(yè)應以財務內控為核心，在量化的財務數(shù)據(jù)基礎上，根據(jù)全面風險管控目標，制定風險戰(zhàn)略，構建內控體系，以財務內控為核心管控企業(yè)經(jīng)營活動的潛在風險。通過構建全面風險管理與內控框架，建立健全組織體系和人力資源保障，開展風險評價分析，強化風險應對，構建風險管理的長效機制等具體措施，完成“內控體系→內部環(huán)境→風險評估→控制活動→內部監(jiān)督”全鏈條的內部控制過程，從根本上提升風險管理的效率和效果，實現(xiàn)全面風險管理的各項目標。

（一）搭建全面風險管理與內部控制框架，構建內控體系

強化內控制度建設。按照國家出臺的內控規(guī)范，根據(jù)工作實際情況，制訂現(xiàn)金預算、資金管理、網(wǎng)銀管理、財務印章管理等內控管理制度，對收款、開票、資金、資產(chǎn)、成本、費用等重點風險管控領域從制度上進行細化、優(yōu)化。

加強內審體系建設。設置內部審計部門，負責開展內部審計和內控自我評估等工作。通過內審機構的工作加強對內部控制的監(jiān)督和風險評估，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和隱患，針對出現(xiàn)的問題及內控薄弱環(huán)節(jié)，及時作出修正改進。

（二）建立健全組織體系和人力資源保障，改善內控環(huán)境

突出財務內控在內控體系中的核心作用，以財務內控為核心建立健全組織體系，打造人力資源保障，加強宣傳培訓，營造良好內控環(huán)境。

健全組織體系。建立基于財務為核心的內控組織體系，在組織內部組建風險與內控辦公室，協(xié)調內控與風險管理組織工作。組建專業(yè)工作組，負責各專業(yè)內部控制與風險管理具體實施。

打造人力保障。堅持“以人為本”的思想，為企業(yè)內控體系建設做好人才儲備。建立內控人才培養(yǎng)計劃，促進員工崗位成長成才。打造內部人才市場，培養(yǎng)“有公心、懂經(jīng)營、善管理”的內控人才隊伍。完善行為績效考核評價機制，有效激勵員工的工作積極性和主動性，切實促進各項工作的開展。

加強宣傳培訓。積極借助簡報、?？?、手冊、內控專題網(wǎng)站等媒介，全方位開展內控宣傳，積極營造內控建設良好氛圍。采取人員集中培訓、階段性個別輔導等措施，促進內控建設各項工作落實。

（三）梳理風險管理流程及開展風險評析，做好風險評估

風險與內控辦公室牽頭對風險管理流程進行梳理，制訂全面風險管理實施細則，明確各崗位職責，詳細界定信息收集、風險識別、風險分析、風險評價各流程的具體實施步驟和方法。各業(yè)務組執(zhí)行風險管理制度，對內外部環(huán)境、預算管理、會計核算、材料管理、資金風險、資產(chǎn)管理等重點風險領域進行信息收集、風險識別、風險分析、風險評價，最終形成風險評估報告。為實現(xiàn)風險管理標準化，保證風險評估的效果，可針對重點風險領域設計風險評估模板，由各業(yè)務組在開展業(yè)務時引用。審計業(yè)務組負責開展內控體系的評測工作，定期對內部控制進行評價，評估控制風險，開展內控測試，檢驗控制效果。風險與內控辦公室匯總各業(yè)務組的風險評估報告，匯總各單位發(fā)現(xiàn)的風險點以及對策，整理形成匯報材料報全面風險管理與內部控制委員會進行決策。

（四）改進控制手段措施并強化風險應對，優(yōu)化控制活動

針對重點風險管控領域，強化財務內控措施，采取針對性手段予以解決。

加強預算管理，提高執(zhí)行力度。建立科學、高效的預算管理體系，根據(jù)施工企業(yè)特點，突出工程預算、財務預算，抓住重點；改進預算的編制方法，做好各層級之間的溝通，確定合理的預算范圍。強化預算的執(zhí)行，在實際執(zhí)行過程中，盡可能按照預算執(zhí)行，出現(xiàn)與預算不相符合的情況時，需要嚴格履行預算變更流程。

強化資金管理，確保資金安全。規(guī)范銀行賬戶管理，健全銀行票據(jù)使用登記簿，按時完成銀企對賬工作，保證資金安全；加強資金支付管理，對貨款支付、費用報銷和個人借款實行嚴格控制；強化對報銷憑證的真實性、完整性、及時性的審查，實施網(wǎng)銀付款三級審核機制，避免資金支付風險；加強對銀行承兌匯票的全過程管控，定期盤點，及時托收，防范違約風險。

加強工程管理，樹立品質品牌。深化工程投資預算管理，開展工程成本過程管控，動態(tài)分析工程項目預算執(zhí)行情況，確保實現(xiàn)工程成本控制目標；規(guī)范工程其他費用管理，強化工程其他費用支出財務審核，確保入賬依據(jù)充分、資料齊全；加強竣工決算管理，提高決算報告編制質量。嚴控工程質量，從設計、施工、物資各環(huán)節(jié)把控，確保質量和工程創(chuàng)優(yōu)；對外做好民事協(xié)調，對內強調部門協(xié)同，內外聯(lián)動解決施工難題，攻堅克難完成工程任務，以優(yōu)質工程樹立企業(yè)的形象和品牌。

強化計劃管理，優(yōu)化物資采購。抓好物資計劃的管理，組織做好對物料采購的分析評價，提高物資需求計劃的準確性，避免物資出現(xiàn)錯購、漏購等現(xiàn)象，減少不必要的庫存積壓浪費。做好設備及材料市場的調研分析，建立物資采購標準成本體系，物資管理人員加強對國家宏觀經(jīng)濟形勢和建材行業(yè)的分析預測，計算出材料、人工、機械費用以及管理費用、稅金等標準成本，更好的指導物資采購工作。

規(guī)范資產(chǎn)管理，夯實運營基礎。細化資產(chǎn)購置、處置行為報批程序，細化簽字流程。增加資產(chǎn)購置可行性分析，減少不必要資產(chǎn)購置行為。建立健全固定資產(chǎn)清查制度，審計部門定期對固定資產(chǎn)進行全面或局部的清查盤點，財務部門及時對固定資產(chǎn)盤盈盤虧進行賬務處理，保證賬、卡、物一致。充分利用計算機等信息化系統(tǒng)實現(xiàn)對資產(chǎn)全壽命周期管理，把控好資產(chǎn)變動、處置等關鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資產(chǎn)全過程聯(lián)動管理，穩(wěn)步提升資產(chǎn)管理質量。

（五）構建全面風險管理與內控長效機制，強化內部監(jiān)督

施工企業(yè)應著力建立內控執(zhí)行責任機制，引入自我評價改進機制，完善內控協(xié)同監(jiān)督機制，通過強化上述“三項機制”，及時發(fā)現(xiàn)內控設計和執(zhí)行中存在的問題，開展階段性總結與管理持續(xù)改進，促進內控體系不斷優(yōu)化提升。

一是建立內部控制執(zhí)行責任機制。明確各部門、各單位負責人為內部控制執(zhí)行“第一責任人”；二是引入內部控制評價改進機制。以財務部為牽頭部門，定期開展階段性風險控制總結會議，對內部控制活動進行動態(tài)管理；三是完善內部控制協(xié)同監(jiān)督機制。強化對重要單位、重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的聯(lián)合監(jiān)督檢查，提高對舞弊、違規(guī)、違紀等內部控制風險的防范與控制能力。

四、結束語

綜上所述，通過開展以財務內控為核心的內部控制體系的建設，可以建立有效的風險管理體系，通過以財務數(shù)據(jù)為基礎的量化分析，有針對性制定風險戰(zhàn)略，優(yōu)化流程和組織職能，不斷提高內部控制的準確性、有效性和控制效率。

通過建立以財務內控建設及應用為核心，涵蓋組織保障、責任落實、協(xié)調督導、宣傳培訓、評價考核、內部監(jiān)督等各方面的內控體系，可以構建風險管控“三道防線”（各業(yè)務部門標準流程執(zhí)行防線、風險與內控管理職能部門管理防線、內部審計部門監(jiān)督評價防線），分層次落實各崗位風險管控目標。有效推進內部控制工作與日常工作、全面風險管理、標準化建設、信息化建設的有機融合。

通過改進財務內控措施，強化工程項目內控執(zhí)行，以賬務數(shù)據(jù)為依據(jù)深入開展工程項目數(shù)據(jù)治理，可以有效提升工程竣工決算效率，有效杜絕預留工程成本空間、滯后攤銷其他費用等現(xiàn)象，合同結算效率明顯提升，有利于解決企業(yè)歷史遺留問題，提高工程項目核算質量。

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