張英 重慶市酉陽(yáng)縣規(guī)劃和自然資源局 409800

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是基層行政事業(yè)單位管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加全面、安全、規(guī)范、高效，有效預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)。基層行政事業(yè)單位是執(zhí)行國(guó)家社會(huì)服務(wù)和治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，基層行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設(shè)可以提高單位的管理水平，更好的為基層百姓服務(wù)和加強(qiáng)基層社會(huì)治理體系建設(shè)，促進(jìn)新形勢(shì)下基層行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

一是內(nèi)部控制重視不夠

基層行政事業(yè)單位處于國(guó)家治理的最底層，服務(wù)對(duì)象面對(duì)的是基層百姓，由于一些基層人員掌握的知識(shí)不夠全面，對(duì)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)涉及不多，對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入理解。特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制重視不高，使內(nèi)部控制處于邊緣化，再加上基層事務(wù)繁雜，基層人員自主學(xué)習(xí)和集中培訓(xùn)的力度不夠，不了解內(nèi)部控制是什么，有什么作用，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，雖然根據(jù)國(guó)家要求建立了內(nèi)部控制制度，但理解不到位，使其沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

二是內(nèi)部控制制度不夠健全

雖然基層行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際情況，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其實(shí)內(nèi)部控制制度涉及單位一系列業(yè)務(wù)管理制度，只有內(nèi)部部門參與梳理及制定，才能建立健全內(nèi)部控制制度。另一方面，隨著國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的深入，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)適應(yīng)機(jī)構(gòu)改革的需要和新形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的建立健全的調(diào)整還不夠完善，內(nèi)部控制還有待進(jìn)一步完善才能適應(yīng)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控需要。

三是內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

基層行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但基層行政事業(yè)單位部門不夠健全，內(nèi)部控制管理規(guī)范力度不夠，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，管住了錢袋子就是內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行不重視，沒(méi)有落實(shí)相應(yīng)的部門及人員，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的流程及制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，沒(méi)有落實(shí)到具體的管理工作中，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和執(zhí)行，使內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的管控效果。

四是內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位

基層行政事業(yè)單位由于內(nèi)部監(jiān)督管理部門設(shè)置不夠健全，部分單位未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，未建立內(nèi)部監(jiān)督管理制度，即使有些單位設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督管理部門，但由于權(quán)力不大，使監(jiān)督力度效果不佳，沒(méi)有達(dá)到真正的監(jiān)督管理。此外，由于內(nèi)部監(jiān)督管理不到位，內(nèi)部控制與外部控制沒(méi)有相結(jié)合，使外部監(jiān)督無(wú)法產(chǎn)生相應(yīng)的監(jiān)督管理效果。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

一是加強(qiáng)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

基層行政事業(yè)單位由于隊(duì)伍不夠健全，專業(yè)技術(shù)力量較為薄弱，對(duì)內(nèi)部控制理解不到位，需加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和學(xué)習(xí)，使其認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制的重要性，并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程的學(xué)習(xí)和掌握，可通過(guò)參加主管部門集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)和發(fā)放宣傳資料自主學(xué)習(xí)相結(jié)合，提高對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的理解和掌握，使其更好的與實(shí)際相結(jié)合，運(yùn)用到具體的實(shí)際工作中去。

二是完善內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度有助于基層行政事業(yè)單位更好的加強(qiáng)內(nèi)部管理，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，通過(guò)完善和梳理內(nèi)部控制制度及流程，使單位人員崗位明確、職責(zé)分明，能更好的履行單位的內(nèi)部控制職能。此外，通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)層面流程的梳理，明確相應(yīng)的部門、人員及職責(zé)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到抓大放小，有的放矢，有效防范風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防腐敗。

三是加強(qiáng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

內(nèi)部控制是基層行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，確保其落到實(shí)處，達(dá)到預(yù)期的效果才能使內(nèi)部控制真正的發(fā)揮作用，在內(nèi)部控制制度及流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際進(jìn)行有效的管控，明確人員的職責(zé)及分工，更好的落實(shí)守土有責(zé)，建立內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系，激勵(lì)基層人員干事創(chuàng)業(yè)熱情，使內(nèi)部控制真正得到有效的運(yùn)行，從而產(chǎn)生正向激勵(lì)作用。

四是完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了確保內(nèi)部控制取得實(shí)效，需建立內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制，明確相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督部門及人員，開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督，提高內(nèi)部控制監(jiān)督人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，從而建立起一套完善的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。此外，由于一些基層行政事業(yè)單位人員較少，部門不健全的實(shí)際情況，也可以采用組建聯(lián)合監(jiān)督工作組的形式，開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。

綜上所述，內(nèi)部控制是基層行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要舉措，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制對(duì)基層行政事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)和治理體系現(xiàn)代化具有十分重要的意義。建立健全內(nèi)部控制制度和手冊(cè)，梳理單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高基層行政事業(yè)單位的管理水平。