孔瑩

【摘 要】我國農(nóng)商銀行起步晚、發(fā)展快，在風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)上存在較多不足，給其未來發(fā)展埋下巨大隱憂，這就要求農(nóng)商銀行加快內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，通過審計(jì)強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，促進(jìn)農(nóng)商銀行步入規(guī)范有序發(fā)展正軌。基于此，本文分析了農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，并探討了內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的主要作用，以期為一線工作提供理論指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；農(nóng)商銀行；風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，農(nóng)商銀行的規(guī)模體系不斷擴(kuò)大，取得了令人矚目的發(fā)展成就。為鞏固農(nóng)商銀行發(fā)展成果，亟需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)研究，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)控、防范等各個(gè)環(huán)節(jié)的積極作用，推動農(nóng)商銀行又快又好發(fā)展。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對手不能如期履約而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，也就是借款人無法按時(shí)償還本息而使銀行實(shí)際收益偏離預(yù)期收益的可能性。對農(nóng)商銀行來說，信貸資金投放出去以后，只有在規(guī)定期限內(nèi)安全收回，實(shí)現(xiàn)信貸資金良性循環(huán)，才能維持自身正常經(jīng)營運(yùn)作。但由于信用活動本身的不確定性，加之信貸市場中復(fù)雜環(huán)境因素的影響，貸款人很可能出現(xiàn)逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)行為，特別是貸款人的經(jīng)營效益不理想時(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)大為增加，使銀行生成逾期貸款，一旦逾期貸款積累到超過銀行儲備資產(chǎn)的程度，就會給銀行資金的正常運(yùn)作帶來巨大威脅。

2.流動性風(fēng)險(xiǎn)

流動性風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)商銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而導(dǎo)致?lián)p失甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，我國農(nóng)商銀行保持快速發(fā)展勢頭，但部分農(nóng)商銀行一味看重貸款資金的高速增長，嚴(yán)重欠缺流動性管理觀念，長期以往就會導(dǎo)致銀行流動性不足，不能以合理成本迅速增加負(fù)債或變現(xiàn)資產(chǎn)以獲取充足資金，使自身盈利水平大幅下滑，甚至出現(xiàn)資不抵債的局面。

3.市場風(fēng)險(xiǎn)

市場利率的頻繁波動也可能給農(nóng)商銀行帶來一定損失。利率作為銀行衡量籌資成本與投資收益的基本指標(biāo)，對銀行經(jīng)營利潤有直接影響，現(xiàn)階段農(nóng)商銀行的主要收入就來自存貸款利率差。但利率作為國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具之一，會根據(jù)金融經(jīng)濟(jì)形勢的變化而進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，很可能造成農(nóng)商銀行資金頭寸不匹配、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)期限失衡等問題，進(jìn)而導(dǎo)致銀行收支的不一致。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指因不完善的操作流程、操作系統(tǒng)或操作人員自身問題而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，對農(nóng)商銀行而言，最嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)屬會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)與貸款操作風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)商銀行點(diǎn)多面廣，其業(yè)務(wù)大多額度較小、但數(shù)量較多，在日常會計(jì)操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)人為簡化操作流程、業(yè)務(wù)交接不規(guī)范、憑證審核不嚴(yán)等情況，從而弱化了內(nèi)控機(jī)制的有效性。部分臨柜人員的信息操作水平有限，只能進(jìn)行一些簡單操作，而風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足，容易出現(xiàn)密碼泄露情況，由此造成一些不必要的經(jīng)濟(jì)案件。在貸款操作方面，部分農(nóng)商銀行存在貸前調(diào)查不深入、對逾期貸款催收力度不足、辦理抵押貸款不合規(guī)等問題，給銀行發(fā)展造成巨大隱患。此外，內(nèi)部人員違背職業(yè)道德，利用職責(zé)便利套取銀行資金，或違規(guī)發(fā)放貸款以謀取私人利益等，也會給銀行帶來巨大的經(jīng)濟(jì)及信譽(yù)損失。

5.政策風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)商銀行直接接受央行監(jiān)管，央行基于國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化所出臺的各項(xiàng)貨幣信貸政策，會直接影響農(nóng)商銀行信貸資金的投向及投量，如果農(nóng)商銀行未緊跟政策變化調(diào)整自身經(jīng)營策略，就可能觸犯政策規(guī)定而面臨處罰。

二、內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的主要作用

1.客觀識別風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于農(nóng)商銀行的其他業(yè)務(wù)管理部門，能夠從全局、客觀角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對銀行風(fēng)險(xiǎn)的有效識別。內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)的識別是通過以下方面來實(shí)現(xiàn)：一是分析、監(jiān)控銀行內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動的合規(guī)性作出合理評價(jià)，揭示銀行正在或即將面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)；二是評價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)是否合理，如是否切合行業(yè)及組織發(fā)展實(shí)情、是否進(jìn)行了充分的swot分析等；三是評價(jià)銀行內(nèi)部是否建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，如是否對可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了合理分類、是否制定了相應(yīng)的控制措施、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控執(zhí)行是否到位等。

2.評價(jià)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)可以對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否適當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正；并對有關(guān)部門針對風(fēng)險(xiǎn)所采取的規(guī)避和防范措施進(jìn)行檢查，評估其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員會提出改進(jìn)措施和建議，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的效率。

3.對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和反饋

審計(jì)建議可以作為審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵組成部分，在各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中列出被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，深入分析現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理措施的充分性和有效性，向管理層提出明確的改進(jìn)建議。建議經(jīng)過管理層的推動，多數(shù)轉(zhuǎn)換為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和明確的制度安排，可以有力地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)對于農(nóng)村商業(yè)銀行有重要的意義，我們需要在實(shí)踐中總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)的利弊得失，以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

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