【摘 要】隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)管理體系的完善，財務管理中心已經逐漸作為現(xiàn)代企業(yè)管理的職能部門轉化，并且在企業(yè)中的作用不斷凸顯。財務組織結構的科學、合理是企業(yè)經濟業(yè)務健康發(fā)展的重要保障，而組織在這里發(fā)揮的一項全面的經營調查分析，通過企業(yè)財務管理方面，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營不健康的問題，并提出相應的改進措施，就是財務診斷的作用。

【關鍵詞】財務管理；診斷；改善

財務診斷是財務分析人員利用財務的數據和相關部門資料，采用財務分析手段和專業(yè)技術方法，對企業(yè)的經營活動及結果的分析評價工作，在過程中會對各個方面因素的影響和問題進行分析，并針對問題提出相應的改善措施，從而不斷促進企業(yè)發(fā)展。

一、財務診斷的內容

企業(yè)的經營過程包括生產、銷售、購進、儲存等環(huán)節(jié)，對應的環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)各種弊病，而這種弊病都會在財務方面得到反應。財務管理的對象是資金，資金跟隨企業(yè)經營過程發(fā)生著變動，并且以不同的形式所出現(xiàn)，人工、物料、債權債務等都是其價值表現(xiàn)。資金過程一旦發(fā)生了弊病，必然會引起財務數據的體現(xiàn)，而這種體現(xiàn)就是財務診斷的工作對象。對應財務診斷工作應著重以下內容：

1.會計賬簿和會計賬戶的初期設置，財務制度和財務準則的選擇、運用，財務報表報告編制及憑證裝訂管理情況；

2.公司各類資產的不同體現(xiàn)，在賬面體現(xiàn)和實物狀況，權屬債務狀況，資產的報廢處置情況；

3.收入、成本、費用的勾稽關系，不同的支出情況；

4.企業(yè)損益類科目的實際數及構成情況，盈利虧損的形成，利潤的分配情況；

5.各部門各項目的財務預算、預測成本、支出控制的制定及完成情況；

6.投資計劃的落實與差距分析情況；

7.重大財務決策及實施情況。

二、財務診斷的數據來源

財務診斷的數據來源可以是內部的也可以是外部的，兩者應相應的比較分析。內部數據來源一般是財務部門所編制的財務會計報告及其附注，各種資產、負債、成本、費用明細表，各種會計賬簿和憑證，銀行對賬單，調節(jié)表、備查登記薄，財務預算，財務規(guī)定制度和準則，合同臺賬等。外部數據來源一般是行業(yè)分析報告，政府發(fā)布的統(tǒng)計數據，各部門涉及生產經營報表，各部門階段的預算指標、完成指標、合同臺賬，關于經營的年度、季度、月度方案等。

三、財務診斷的重點

財務診斷是為了對企業(yè)的經營活動及結果的分析評價工作，需要查找危害企業(yè)的健康發(fā)展的主要弊病，以便為提出改善措施提供線索和依據。診斷的重點應有4個方面：1.資產狀況方面，賬面資產對應的管理情況，在運營方面是否有效，對于資產使用的效率和效益進行了解。2.經營成果方面，企業(yè)的盈虧形成是否合理，產生的主要原因是否正常，利潤分配是否滿足后續(xù)經營等。3.債務情況方面，對于負債的風險是否在可控范圍內，對于各種借款、債券、長期應付款等的實際狀況和償還能力進行調查。4.資金占用情況，對于固定資產、無形資產、存貨、票據、長期投資等實有情況，資產減值準備計提情況，及時間成本占用的潛在損失，變動及構成情況。

四、財務診斷的指標

財務診斷的指標都是財務使用的一般指標數據，流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、成本費用總額、總資產報酬率、息稅前利潤總額、凈資產收益率、營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產增長率等。企業(yè)財務診斷建議從大處入手，主要考慮財務狀況好壞及其對企業(yè)正常運營有較大影響的幾個財務指標進行。1.利潤率。通過銷售利潤率和資本金利潤率計算，兩個指標都是正指標，利潤率越高，企業(yè)盈利水平越高，經營狀況良好，反之著不佳。如出現(xiàn)虧損，可以及時采取措施，扭轉虧損局面。2.資金周轉率。對于次數和周轉天數進行分析，周轉天數越少，次數越少，企業(yè)的資金運用和經營管理越良好。3.資產負債率。對于企業(yè)的債務狀況和償債能力最直接的體現(xiàn)，資產負債率越低，表明企業(yè)的負債少，償債能力強，財務狀況好。4.資產結構。各類資產占總資產的比重，不同的資產占的比重反應情況不同。貨幣資金占比重大，資金充裕，但是也存在資金成本的浪費。存貨占比重大，說明存貨占用較多資金，資金周轉可能出現(xiàn)問題。這類情況應具體分析，并不是某一項占比特別大就越好。5.壞賬損失率。壞賬損失率過大，損失越大。這種必須分析原因，是否存在人員舞弊風險等。6.資產減值準備率。存貨、固定資產、在建工程等減值準備占該資產價值的比率越高，說明該資產現(xiàn)實質量不好，已經不能按賬面價值對外銷售，已經發(fā)生了損失。

五、診斷財務應用的標準值

標準值的制定不能一概而論，必須尊重行業(yè)特點、區(qū)域特點、以前年度情況等?？傮w應根據企業(yè)的具體情況而定，主要應考慮因素和要求有：1.企業(yè)生產經營的獲利能力和獲利水平，行業(yè)的情況；2.各種外部投資風險率，自身的投資風險水平和企業(yè)經營風險大??；3.企業(yè)經營戰(zhàn)略目標、考核目標及要求；4.企業(yè)在行業(yè)內的地位，規(guī)模大小及對資金的需要；5.企業(yè)資本金的大小，財力的大??；6、生產成本和費用開支，資金市場利率和資金成本方面。

六、財務診斷步驟

1.搜集數據。根據需要可以廣泛的收集各方的數據和資料，不能只停留于財務的數據，并且需要有歷年的行業(yè)的，做橫向或縱向的比較分析。

2.核對數據。數據的分析必須以核對準確為基礎，利用現(xiàn)有的賬務資料，對數據進行核對分析，檢查無差錯。

3.計算數據。分析各種指標，需要對數據進行計算。這種數據的計算，需要經核對數據各種報表數值基礎上完成。

4.比較數據。對于前期的、同行業(yè)的、同規(guī)模、行業(yè)平均值等比較分析，檢查異常情況。

5.整理數據。分析結果，整理形成文字報告。并且對結果進行提出措施改進方案。

七、總結

診斷的目標是使企業(yè)健康發(fā)展，所以必須提出改善措施。而改善措施不僅要是財務方面，還應注重戰(zhàn)略層面、資產運營和管理層面、成本控制與產品質量層面、行業(yè)競爭與發(fā)展趨勢層面、現(xiàn)金流量層面等。企業(yè)的經營活動是一個有機的整體，各項財務指標與經營活動是緊密相連，互相影響的，不可分割。財務診斷，就是以報告的形式反映企業(yè)經營管理活動的狀況和結果。綜合的對企業(yè)的財務狀況、現(xiàn)金流量及經營業(yè)績的變動進行剖析和評價，客觀地揭示企業(yè)取得成績或存在的問題，準確地預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，全面評估企業(yè)整體財務狀況和經營效益的優(yōu)勢和劣勢。

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作者簡介：

樊滿生（1968—），男，安徽合肥人，安徽安智會計師事務所，研究方向：財務、審計。