江麗萍

【摘 要】本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弊端，在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)加強內(nèi)部控制的方法和對策，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障，使得企業(yè)能夠朝著更加長遠(yuǎn)的道路前進(jìn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，對內(nèi)部控制作用認(rèn)識不足。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制大多抱著可有可無的態(tài)度，這種態(tài)度直接決定了其在內(nèi)部控制建設(shè)上資源分配不均、行為力度不足。調(diào)查研究的結(jié)果顯示目前為止接近四成的企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度沒有明確的規(guī)定，個別企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的動機在于應(yīng)付檢查，在執(zhí)行的過程中大多也流于形式，內(nèi)部控制最終成為一紙空文，難以發(fā)揮出其應(yīng)有的控制力和約束力。內(nèi)部控制重要性意識的缺失導(dǎo)致了內(nèi)部控制的建立和運行都受到了很大程度的阻礙。部分單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，但是由于缺乏內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗，難以提出有效的制度設(shè)計方案和結(jié)構(gòu)完善策略，在內(nèi)部控制實踐的過程中也不能針對控制方法的強化提出有效對策，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行效果差強人意。

第二，內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查不到位，考核體制不健全。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督與檢查流于形式，或稽查的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性。同時，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是導(dǎo)致信息不能得到快速傳遞與交流，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力往往給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。此外，沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度需制度化。良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。

二、企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的方法和手段

第一，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。完善內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該從以下幾方面著手：首先，完善董事會制度。作為企業(yè)內(nèi)部控制中最高的決策機構(gòu)，只有董事會做到公正、公平地對運營、標(biāo)準(zhǔn)、制度和生產(chǎn)經(jīng)營中的重大事件進(jìn)行決策，企業(yè)內(nèi)部控制才有發(fā)揮作用的可能性；其次，完善激勵約束制度。企業(yè)要對那些嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的工作人員給予物質(zhì)上的和精神上的激勵，并對那些違反內(nèi)部控制制度的人員進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，從硬性制度上強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部落地生根。

第二，注重內(nèi)部控制風(fēng)險評估。風(fēng)險管理可以提前預(yù)測企業(yè)可能遭遇到的風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果實施有效的措施來降低甚至規(guī)避風(fēng)險。我國企業(yè)內(nèi)部控制較少考慮到風(fēng)險評估的問題，風(fēng)險意識相對淡薄。建立一個專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，對企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)、實時監(jiān)督，為企業(yè)管理和決策提供有效的依據(jù)。以電力企業(yè)為例，風(fēng)險管理重點應(yīng)該放在電價預(yù)測、電力成本分析、燃料供應(yīng)成本、資源優(yōu)化和市場分析等之上，從而構(gòu)筑完善的風(fēng)險控制體系。企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身的規(guī)模、風(fēng)險程度和生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵點來實施風(fēng)險管理，調(diào)動員工和專業(yè)風(fēng)險管理人員的積極性，建立一個包括風(fēng)險管理人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。

第三，注重企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實意義。在內(nèi)部控制制度之中，內(nèi)部會計控制構(gòu)成核心組成部分，企業(yè)的投資相對于其他行業(yè)來說具有資金秘籍、建設(shè)周期長和投資分散的特點，因此在其內(nèi)部建立覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營方方面面的內(nèi)部會計控制制度是很有必要的，也是企業(yè)保證會計信息真實性和完整性的重要保障。企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)和會計兩個層面進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)：財務(wù)控制的重點在于約束和監(jiān)督各個層次上的財務(wù)活動，即對籌資、投資、運營和收益分配等活動進(jìn)行有效的監(jiān)控；會計控制的重點在于真實準(zhǔn)確地核算電力資產(chǎn)、電力工程、成本費用和債權(quán)債務(wù)等業(yè)務(wù)。另外，企業(yè)應(yīng)該以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理作為原則，自上而下地形成完善的成本費用預(yù)算管理體系，使之能夠覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。企業(yè)可以根據(jù)年度內(nèi)的市場發(fā)展?fàn)顩r、電量銷售情況以及電網(wǎng)維護(hù)需求來對成本費用進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)進(jìn)行綜合平衡，使得成本費用指標(biāo)能夠逐一分解，形成每季度、每月度的成本費用控制目標(biāo)，并嚴(yán)格地考核和落實成本費用制度，積極地采取成本報批制度，對每一筆成本費用支出都嚴(yán)加控制。

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