【摘 要】維護(hù)結(jié)算秩序，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制大額提現(xiàn)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪，《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則在實(shí)際執(zhí)行中的有效性已面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建議對(duì)大額現(xiàn)金支付的限額管理制定切實(shí)可行的法規(guī)制度。實(shí)施《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》，中國(guó)人民銀行頒布實(shí)施的《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》，抓住了當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的重點(diǎn)，不僅有利于控制不合理的大額現(xiàn)金支出，控制現(xiàn)金流通數(shù)量，抑制通貨膨脹，同時(shí)對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)將起重要作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；大額現(xiàn)金支付；弊端；措施

為了進(jìn)一步維護(hù)正常的結(jié)算秩序，防范和打擊利用大額現(xiàn)金支付進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，促進(jìn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，相關(guān)主管部門(mén)出臺(tái)了一些配套結(jié)算管理辦法，如零余額賬戶結(jié)算、公務(wù)卡等結(jié)算辦法，對(duì)于控制單位的大額現(xiàn)金支付作用十分明顯。但是，仍有一些單位不按規(guī)定執(zhí)行，只圖為了支付的便捷，在可使用支票或者公務(wù)卡支付的情況下，仍使用大額現(xiàn)金支付。如支付工程款、辦公用品等。一次支付上萬(wàn)元，甚至幾十萬(wàn)元。遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出現(xiàn)金使用限額，極易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，這些單位利用提取大額現(xiàn)金的便捷條件。并以種種借口所謂的“時(shí)間緊”“著急”為由，嚴(yán)重違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，甚至為滋長(zhǎng)腐敗土壤。所以治理大額現(xiàn)金支付預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)任重道遠(yuǎn)。

一、大額現(xiàn)金支付產(chǎn)生的原因

大額支付現(xiàn)金產(chǎn)生的根源，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》法律的意識(shí)不強(qiáng)，觀念陳舊保守，只認(rèn)為現(xiàn)金支付方便，對(duì)保證資金的安全性缺乏足夠的法律認(rèn)識(shí)，與現(xiàn)行聯(lián)網(wǎng)結(jié)算沒(méi)有接軌。

2.內(nèi)部控制度不健全

部分單位未建立健全財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)大額現(xiàn)金支付缺少集體決策聯(lián)簽制度，只是一些領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，缺乏有效的監(jiān)督和約束。

3.一些財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高

由于缺乏計(jì)算聯(lián)網(wǎng)知識(shí)和技能等因素，導(dǎo)致大額現(xiàn)金支付問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)。行政事業(yè)單位的報(bào)賬人員非專業(yè)畢業(yè)，單位領(lǐng)導(dǎo)憑直覺(jué)用人。財(cái)務(wù)人員非持證上崗，財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)意識(shí)淡薄，人員變動(dòng)頻繁，加之財(cái)會(huì)專業(yè)培訓(xùn)較少，致使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與現(xiàn)行結(jié)算及財(cái)經(jīng)法規(guī)不匹配。

4.大額現(xiàn)金支取的源頭監(jiān)督審批缺失

金融機(jī)構(gòu)為爭(zhēng)業(yè)務(wù)，為開(kāi)戶單位提高大額現(xiàn)金支取提供便利條件，對(duì)大額現(xiàn)金支取控制不力，造成大額現(xiàn)金泛亂，大額現(xiàn)金支取審批、控制及監(jiān)管缺位。

二、大額現(xiàn)金支付產(chǎn)生的弊端

由于上述原因，造成大額支付現(xiàn)金以及產(chǎn)生的弊端：

1.為單位私設(shè)“小金庫(kù)”提供了便利條件

由于單位使用大額支付現(xiàn)金，中間環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督制約，可以通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票等，虛列支出或多報(bào)工程款等手段套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫(kù)”。

2.為個(gè)人貪污公款提供了便利條件

大額提取現(xiàn)金支出的流向難以控制，使得別有用心利用管理中的漏洞，通過(guò)虛假發(fā)票，收回扣等等手段貪污公款，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.極易造成挪用公款的情況

由于大額現(xiàn)金的支取，造成庫(kù)存現(xiàn)金超限額，在使用現(xiàn)金時(shí)，缺少監(jiān)督和制約的情況下，就極可能出現(xiàn)挪用公款和公款私存的問(wèn)題。

三、大額現(xiàn)金支付管理措施

為了預(yù)防堵塞上述違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，應(yīng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位大額現(xiàn)金支付管理是治理和預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失有效措施。

1.要加大《現(xiàn)金管理暫行條例》的宣傳力度

主管部門(mén)要加強(qiáng)教育培訓(xùn)和監(jiān)督管理，提高單位行政一把手增強(qiáng)大額支付現(xiàn)金管理法律意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)從自身作起，與財(cái)務(wù)人員互相監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和自律意識(shí)。提高單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員對(duì)大額支付現(xiàn)金管理重要性的認(rèn)識(shí)，將現(xiàn)金大額支付做反腐倡廉教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并熟悉現(xiàn)金管理的相關(guān)法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的權(quán)利與義務(wù)。預(yù)防現(xiàn)金腐敗的教育，充分認(rèn)識(shí)到正確使用現(xiàn)金的重要性和必要性，自覺(jué)遵守現(xiàn)金管理的相關(guān)法規(guī)制度。

2.建立健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，制定切合本單位實(shí)際的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，明確有關(guān)使 用現(xiàn)金的范圍、審核程序和管理責(zé)任，依法辦事，規(guī)范管理。形成現(xiàn)金支付有章可循，相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制，健全和完善大額現(xiàn)金管理、審批、登記以及備案制度，落實(shí)責(zé)任。實(shí)行重大事項(xiàng)集體決策聯(lián)簽制度。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的政府社會(huì)雙重監(jiān)督

審計(jì)、財(cái)政、金融等部門(mén)，要加大對(duì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)的檢查力度，同時(shí)鼓勵(lì)媒體和群眾參與現(xiàn)金監(jiān)督，對(duì)嚴(yán)重違反現(xiàn)金管理規(guī)定的單位及個(gè)人，發(fā)現(xiàn)一例查處一例，必須從重處罰，依法追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

4.加強(qiáng)控制大額現(xiàn)金管理，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

鼓勵(lì)督促行政事業(yè)單位按《現(xiàn)金管理暫行條例》的采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，避免大量使用現(xiàn)金形式管理上的諸多問(wèn)題，堅(jiān)持轉(zhuǎn)賬支付為單位重要財(cái)務(wù)結(jié)算方式。嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)頒布的行政事業(yè)單位賬戶大額現(xiàn)金支付管理的各項(xiàng)規(guī)定。開(kāi)戶單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

5.積極推進(jìn)行政事業(yè)單位公務(wù)卡制度的實(shí)行

全面推行公務(wù)卡制度，可以減少現(xiàn)金流通，能夠?qū)挝坏娜粘９弥С鲞M(jìn)行全程管理和監(jiān)督，確保支付行為的真實(shí)性和規(guī)范性，有效堵塞現(xiàn)金支付方式的用途不清、去向不明以及虛假消費(fèi)憑證等漏洞，有利于規(guī)范公務(wù)消費(fèi)、提高單位財(cái)務(wù)管理水平。凡是單位持有的具有消費(fèi)結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、自動(dòng)轉(zhuǎn)存、代發(fā)工資、代繳費(fèi)用等）、存取現(xiàn)金和一卡多戶等功能的銀行卡，在使用過(guò)程中需要注入資金的，必須從單位的基本存款賬戶中轉(zhuǎn)入，不得繳存現(xiàn)金。對(duì)于轉(zhuǎn)入單位持有的銀行卡中的轉(zhuǎn)賬支票，收款人必須寫(xiě)收款單位的賬戶名稱，不得將發(fā)卡的開(kāi)戶銀行作為收款人。加強(qiáng)對(duì)異常大額現(xiàn)金支取的監(jiān)管。開(kāi)戶銀行應(yīng)對(duì)柜臺(tái)發(fā)生的異?，F(xiàn)金支取活動(dòng)進(jìn)行登記備案。

6.加快各商業(yè)銀行及全國(guó)金融系統(tǒng)大額現(xiàn)金支取管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)

各商業(yè)銀行要改進(jìn)現(xiàn)有的大額現(xiàn)金支付監(jiān)管系統(tǒng)，加強(qiáng)科技監(jiān)控的技術(shù)手段，完善電子結(jié)算方式，建立大額現(xiàn)金支取的全國(guó)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)測(cè)每月及每日大額現(xiàn)金支取情況。堵塞非正常支取現(xiàn)金的漏洞。設(shè)置必要的制約程序，防止利用新的結(jié)算工具超額套取大額現(xiàn)金。建立銀行系統(tǒng)內(nèi)部大額現(xiàn)金支取的檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)。監(jiān)測(cè)全國(guó)大額現(xiàn)金支取情況。嚴(yán)禁公款私存的有關(guān)規(guī)定。

7.定期開(kāi)展大額現(xiàn)金制度執(zhí)行情況檢查

建立大額現(xiàn)金執(zhí)行檢查機(jī)制，檢查大額現(xiàn)金制度的執(zhí)行情況，通過(guò)檢查促進(jìn)建立健全大額現(xiàn)金的控制制度。通過(guò)建章立制，加強(qiáng)對(duì)異常大額現(xiàn)金支取的監(jiān)管。找出漏洞和管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步建立和健全單位現(xiàn)金管理制度和完善管理措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，堵塞管理中存在的漏洞。健全和完善大額現(xiàn)金管理、審批、登記以及備案制度，明確大額現(xiàn)金支付的責(zé)任。

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作者簡(jiǎn)介：

顧國(guó)達(dá)（1967—），男，籍貫：遼寧省海城市，工作單位：海城市審計(jì)信息中心，職務(wù)：投資科科長(zhǎng)。