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        淺析應(yīng)收賬款管理

        2017-02-17 00:54:04楊文吉
        財會學(xué)習(xí) 2017年3期
        關(guān)鍵詞:賒銷應(yīng)收賬款風(fēng)險

        楊文吉

        摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和完善,商業(yè)信用已逐步成為企業(yè)擴(kuò)大銷售、減少存貨的一種方式,企業(yè)之間進(jìn)行賒銷的情況與日俱增。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)企業(yè)競爭力等方面有著十分明顯的優(yōu)勢。然而,任何事物都有兩面性,商業(yè)信用在帶來競爭優(yōu)勢的同時,其弊端也隨之出現(xiàn),企業(yè)間由于賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。本文就此對應(yīng)收賬款管理存在的問題、原因進(jìn)行了研究分析,并提出了改進(jìn)建議。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;風(fēng)險;建議

        一、應(yīng)收賬款的定義及功能

        (一)應(yīng)收賬款的定義

        應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項,包括應(yīng)收銷售款(會計上計入“應(yīng)收賬款”科目)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。狹義上的應(yīng)收賬款僅僅指“應(yīng)收賬款”科目。

        應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷產(chǎn)生的,銷售成立的時間即為應(yīng)收賬款的確認(rèn)時間。若銷售成立時未收到現(xiàn)金,則應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。

        (二)應(yīng)收賬款的功能

        應(yīng)收賬款的功能(作用)主要表現(xiàn)在兩個方面:

        1.擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)企業(yè)競爭力

        應(yīng)收賬款的產(chǎn)生源于商業(yè)競爭。面對日益加劇的商業(yè)競爭,賒銷已成為一種必不可少的促銷手段。企業(yè)賒銷之所以能夠吸引客戶的原因有兩點(diǎn):首先、當(dāng)市場不景氣、資金短缺時,賒銷是企業(yè)銷售商品、保持市場份額的主要方式,促銷優(yōu)勢十分明顯。其次、賒銷能夠為客戶檢驗商品和復(fù)核數(shù)據(jù)提供一定的時間,增加客戶對企業(yè)的信任。因此,在激烈的市場競爭下,賒銷是企業(yè)銷售經(jīng)營中不可或缺的方式。

        2.降低存貨和節(jié)約開支

        企業(yè)只要有存貨,就必然需要倉庫存儲、人員看管,發(fā)生相關(guān)的存儲、管理費(fèi)用。但是企業(yè)如果將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,則沒有上述開支。因而,企業(yè)都會考慮采用賒銷方式進(jìn)行銷售,將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,避免相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生。

        二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

        作為企業(yè)的促銷手段,應(yīng)收賬款促進(jìn)了產(chǎn)品的銷售,但帶來好處的同時,也存在諸多的問題和隱患。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要存在兩個方面的問題:

        (一)盲目追求利潤最大化,導(dǎo)致賒銷過度,影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

        不少企業(yè)為了追求利潤,盲目的采用賒銷方式擴(kuò)大銷售。這種賒銷并沒有現(xiàn)金的流入,反而會由于利潤的增加、稅金的上繳,導(dǎo)致現(xiàn)金的流出。同時,為了維持再生產(chǎn),企業(yè)不得不先墊付資金購買原材料、支付工資等,長此下去一定會造成資金緊張進(jìn)而影響企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增大,營運(yùn)資金相應(yīng)減少,必然會給企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險。

        (二)缺乏風(fēng)險防范意識,逾期應(yīng)收賬款比例高

        在當(dāng)代競爭機(jī)制下,企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用所實現(xiàn)的銷售額越大,承受的風(fēng)險就越高。然而,大部分企業(yè)缺少風(fēng)險防范意識,為了擴(kuò)大銷售,在沒有對客戶信譽(yù)、償債能力作調(diào)查、分析、評價的基礎(chǔ)上,就盲目地利用賒銷方式進(jìn)行銷售。同時,不少企業(yè)只注重銷售,忽視應(yīng)收賬款管理,銷售和收款嚴(yán)重脫節(jié),不能有效的對即將到期甚至已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收,導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款比例越來越高。

        三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

        (一)外部原因

        1.激烈的市場競爭

        激烈的市場競爭是企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的客觀原因。它迫使企業(yè)以各種方式增加營業(yè)收入。企業(yè)增加收入,除了利用商業(yè)折扣、廣告宣傳、售后服務(wù)等手段外,也會考慮采用信用賒銷的方式。在相同條件下,賒銷方式下的營業(yè)收入將大于現(xiàn)銷方式下的營業(yè)收入。因此,企業(yè)為了增加收入,取得更多得客源,必須以賒銷或者其他優(yōu)惠的方式吸引客戶,以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

        2.企業(yè)間相互拖欠

        我國部分企業(yè)往往由于生產(chǎn)經(jīng)營管理不善,產(chǎn)品市場競爭力低,造成企業(yè)資本積累不足,流動資金短缺。因此,企業(yè)為了緩解資金緊張,確保運(yùn)行正常,在購買材料時經(jīng)常出現(xiàn)先貨后款的拖欠現(xiàn)象,有的企業(yè)甚至故意拖欠貨款,毫無誠信可言。

        (二)內(nèi)部原因

        1.應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷

        大部分企業(yè)的銷售部門,負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同,承擔(dān)收款責(zé)任,這種運(yùn)營模式表面上明確了應(yīng)收賬款的回收問題,但實際上卻給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來了一定的風(fēng)險。事實證明,銷售部門不可能很好的對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,原因是:第一,從銷售職能上看,銷售人員的主要工作是取得訂單,賣出商品;而不是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險,保證資金的收回。銷售人員中“重合同,輕回款”的現(xiàn)象普遍存在。第二,從專業(yè)性上看,應(yīng)收賬款管理是一項很強(qiáng)的技術(shù)性工作,銷售人員在選擇客戶、簽訂合同以及催收貨款等環(huán)節(jié)中,由于專業(yè)性限制不可能真正做到對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的有效控制。另外,應(yīng)收賬款管理也需要財務(wù)部門的監(jiān)督、控制。但財務(wù)人員的主要任務(wù)是會計核算,在其風(fēng)險管理與控制上同樣存在專業(yè)知識和經(jīng)驗的不足。上述銷售部門和財務(wù)部門自身管理上的缺陷都是造成企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多而又無法收回的原因。

        2.合同執(zhí)行上的缺陷

        企業(yè)未能嚴(yán)格執(zhí)行合同也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠的原因之一。依照規(guī)定,企業(yè)只有在確認(rèn)收入并且收到貨款時,才能開出增值稅專用發(fā)票。然而在實際銷售中,有些企業(yè)為了吸引新客戶或是留住老客戶,在沒有付款的情況下,就開出增值稅專用發(fā)票,從而失去了對客戶的約束,造成了銷售貨款被客戶拖欠的情形。

        3、超期催收管理制度的欠缺

        企業(yè)缺乏催促客戶及時還款的措施。這表現(xiàn)在兩個方面:一方面,管理層不重視。企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款的重視程度決定了應(yīng)收賬款的收款力度,只有領(lǐng)導(dǎo)重視,應(yīng)收賬款管理才可能有效。然而大部分管理層并沒有積極采取催收措施,讓客戶及時還款。另一方面,員工素質(zhì)太低。員工在催收過程中不積極,執(zhí)行力度不夠,主觀上也降低了客戶還款的積極性,致使應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬日益增加。

        四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

        結(jié)合企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問題,建議企業(yè)應(yīng)該制定一個有效的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。具體做法如下:

        (一)制定科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營策略,生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品

        企業(yè)應(yīng)該在分析經(jīng)營環(huán)境、評估自身綜合實力的基礎(chǔ)上,選擇合適的生產(chǎn)經(jīng)營策略。除此之外,商品和服務(wù)質(zhì)量也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的生成技術(shù)及機(jī)器設(shè)備,生成出適銷對路,質(zhì)優(yōu)價廉的商品,盡量避免賒銷方式進(jìn)行銷售。一旦商品物美價廉,符合大眾需求,銷售就不成問題,應(yīng)收賬款就會自然而然的下降,甚至還可能出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時,企業(yè)還應(yīng)該建立一整套售前、售中、售后的服務(wù)運(yùn)行機(jī)制,為廣大客戶提供最完善的服務(wù)技術(shù)支持。

        (二)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu),對賒銷進(jìn)行管理

        企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有較強(qiáng)的技術(shù)性和綜合性,需要建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)才能完成。信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性,它是溝通銷售機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)的橋梁,促進(jìn)應(yīng)收賬款管理更加科學(xué)、合理。它的主要任務(wù)是:設(shè)立客戶信用檔案、評估客戶信用、分析客戶信用風(fēng)險、制訂客戶信用額度,實施應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

        (三)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,完善應(yīng)收賬款的日常管理制度

        企業(yè)一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款,就應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施對其運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,防止資金流失。

        1.對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析

        按時足額收回貨款是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。在收到貨款之前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款的變現(xiàn)情況進(jìn)行追蹤分析,評估其到期變現(xiàn)能力。對于那些賬面金額大、客戶信用又差的欠款,企業(yè)應(yīng)該將其列入重點(diǎn)追蹤對象,加強(qiáng)收款力度,控制壞賬的風(fēng)險。

        2.采取合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制

        企業(yè)需將商品銷售和資金回籠兩者相結(jié)合,制訂出一套科學(xué)有效的營銷策略,把資金回收率作為考核銷售業(yè)績的一項重要指標(biāo)。并將資金回收率與個人的工資、獎金掛鉤,采用合理的獎懲制度,促使銷售人員及時收回貨款。若因自身原因?qū)е落N售貨款被拖欠,造成呆賬、壞賬損失的,要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

        3.實施應(yīng)收賬款的反饋控制

        反饋控制是橋梁。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)收賬款事前、事中和事后的監(jiān)控,分析應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況,指出控制環(huán)節(jié)中存在的缺陷,提出改善意見。并反饋給事前控制階段,重新評估事前控制的有效性,及時對其存在的問題進(jìn)行調(diào)整和更正。

        總之,企業(yè)在利用商業(yè)信用進(jìn)行銷售時,必須重視應(yīng)收賬款管理,對其風(fēng)險進(jìn)行有效控制,這樣才能真正享受賒銷所帶來的收益,促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 魯慶強(qiáng). 應(yīng)收賬款在現(xiàn)金流中的重要作用[J]. 西部財會,2012(02).

        [2] 周瑞卿. 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國注冊會計師,2012(02).

        [3] 呂波. 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J]. 現(xiàn)代企業(yè)文化,2012(27).

        [4] 張字. 應(yīng)收賬款的管理與核算[J]. 東方企業(yè)文化, 2013(10).

        (作者單位:黔東南民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

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