摘 要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，國家促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，可以保證我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)的增長，中小企業(yè)對(duì)于增加市場就業(yè)率，促進(jìn)市場的競爭，改進(jìn)先進(jìn)技術(shù)以及保持社會(huì)等這些方面都起到良好的作用，因此可以看出中小企業(yè)的重要性。但目前中小企業(yè)雖然數(shù)量很多，但大部分規(guī)模小，發(fā)展緩慢，失敗率高，企業(yè)壽命不長。一個(gè)極其重要的原因就在于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題

一、內(nèi)部管理控制起點(diǎn)低

1.企業(yè)的基本管理制度不健全，管理隨意性大，可持續(xù)發(fā)展能力差

目前，該市中小企業(yè)由于規(guī)模不大，大部分從老板到員工只有十幾個(gè)人，銷售收入只有幾百萬元，比較好的收入能達(dá)到3000萬元左右。面對(duì)這種經(jīng)營規(guī)模，很多企業(yè)沒有規(guī)章制度，覺得沒有必要，什么事都是老板說了就行。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但很少有人遵守，操作起來仍然不按規(guī)矩辦事。

2.家族企業(yè)，為企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患

一些企業(yè)的老板總覺得當(dāng)前道德淪現(xiàn)，信用滑坡，世風(fēng)日下，似乎周圍的人都成了“壞人”，都惦記著他的財(cái)產(chǎn)，因此用什么人都不放心，在核心崗位上，采取任人唯親的方針，或是家人，或是親戚，或是同學(xué)，或是同鄉(xiāng)，總之必須沾親帶故才敢用?？墒牵@種用人方式也有一定的弊端。

3.財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)低

中小企業(yè)還存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低的缺陷，財(cái)務(wù)人員不管是自身素質(zhì)還是職業(yè)技能都有待提高，因?yàn)樗麄儗?duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)自然存在不足的方面。有的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作的基本技能缺乏，而有的會(huì)計(jì)人員雖然有一些知識(shí)和實(shí)踐能力，但是他們安于現(xiàn)狀，沒有繼續(xù)學(xué)習(xí)，也會(huì)發(fā)生違反會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。更有一些不具備從業(yè)資格的人員現(xiàn)如今正在從事財(cái)務(wù)工作。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真這種現(xiàn)象在中小企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生，其主要因素在于首先中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象一直存在，中小企業(yè)由于自身的“小”的特點(diǎn)，自認(rèn)為不管是營業(yè)額還是交易金額都不會(huì)引起稅務(wù)的關(guān)注，其次中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作存在很大的漏洞，這也導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有些小企業(yè)由于業(yè)務(wù)量小，沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)部門，只是聘請(qǐng)一名不坐班會(huì)計(jì)每月作賬。像這類企業(yè)，若單據(jù)保管人員不慎將票據(jù)遺失，就會(huì)造成數(shù)據(jù)不真實(shí)。

2.中小企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)

（1）對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金要么閑置不用要么使用不足。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，現(xiàn)金越多使用越充足，這就造成大量資金閑置在那里，造成浪費(fèi)，還有的企業(yè)過度的關(guān)注不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金使用沒有計(jì)劃，盲目進(jìn)行花費(fèi)，待企業(yè)需要應(yīng)急資金的時(shí)候卻拿不出來錢，致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)兩難境地。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金收回困難。無論從事哪個(gè)行業(yè)，都會(huì)涉及各種往來業(yè)務(wù)。一旦企業(yè)沒有合理的內(nèi)部控制制度，就會(huì)形成賒銷賬目混亂，加上沒有有效的催款辦法，因此企業(yè)的壞賬、死賬不斷增加，造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。

（3）存貨的管理意識(shí)薄弱，造成現(xiàn)金呆滯。存貨反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。當(dāng)前有許多企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，對(duì)存貨管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。中小企業(yè)一方面為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面為了降低成本，零購物資的價(jià)格往往較高，而整批購買在價(jià)格上有優(yōu)惠的大批量物資，所以存貨積壓。但是，過多的存貨要占用較多資金，因此和各種費(fèi)用也會(huì)隨之增加，因此企業(yè)在賬目上的支出就會(huì)增多。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法

1.建立完善的內(nèi)部控制制度

建立行之有效的鼓勵(lì)政策。中小企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況做好有效的監(jiān)督和檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)生內(nèi)部控制的缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)，中小企業(yè)多有的規(guī)章制度都是依據(jù)國家的的法律法規(guī)進(jìn)行的，明確規(guī)定好各方面的責(zé)任，做好分工。在定期或抽查過程中，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，應(yīng)給予一定的鼓勵(lì)，反之，則應(yīng)給予相應(yīng)的處罰。只有調(diào)動(dòng)起大家的激情，內(nèi)部控制制度才能在企業(yè)更好的落實(shí)。

2.采用宏觀調(diào)控政策加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督作用

中小企業(yè)隨著時(shí)間的推移，取得了令人矚目的成績，但面對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展困難，市政府在營建好經(jīng)營環(huán)境的同時(shí)，更應(yīng)該通過政策的制定，幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)功，夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)肌健體。

（1）政策支持，解決中小企業(yè)后顧之憂。目前省、市都出臺(tái)了中小企業(yè)促進(jìn)實(shí)施法案，并在企業(yè)融資、引進(jìn)支持、激勵(lì)方面都給予了規(guī)定和實(shí)施，這些政策都是非常好的，給企業(yè)的內(nèi)部控制減輕了很大的壓力，但很多方面仍需要在具體的實(shí)施上進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，避免規(guī)定與執(zhí)行，兩層皮”現(xiàn)象。

（2）加大支持、監(jiān)督力度，使中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。目前市中小企業(yè)仍存在到政府辦事難、疲于應(yīng)付的現(xiàn)象，增加控制成本，另一方面企業(yè)配套能力差，得不到支持（如培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等），也造成內(nèi)部控制跟不上，作為政府，負(fù)有在這方面配套內(nèi)部控制制度的責(zé)任。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)所有員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

首先應(yīng)該加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的重視程度。企業(yè)的管理者在企業(yè)中起到帶頭的作用，一旦管理者重視起來，那么整個(gè)企業(yè)都會(huì)重視內(nèi)部控制制度，管理者的重視也是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮好做作用的一個(gè)很關(guān)鍵的因素；其次加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，這不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)水平上還有道德的修養(yǎng)方面，包括職道德和法律意識(shí)?，F(xiàn)在中小企業(yè)面臨的情況是專業(yè)水平低，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，面對(duì)這方面企業(yè)在招聘財(cái)會(huì)人員的時(shí)候應(yīng)該注重一下會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，同時(shí)應(yīng)該對(duì)他們經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們愛崗敬業(yè)，積極進(jìn)取，通過不斷學(xué)習(xí)和提高自律能力，逐步樹立良好的職業(yè)道德觀念。同時(shí)還要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育工作，加強(qiáng)注重內(nèi)控的意識(shí)，保證所有的工作都在內(nèi)控規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，在企業(yè)中營造良好的內(nèi)控環(huán)境，才能保證企業(yè)的內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金和應(yīng)收賬款的管理

（1）在工作中杜絕假賬。對(duì)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作不僅要注重財(cái)務(wù)知識(shí)的提高，也要加強(qiáng)思想道德教育工作，在工作中樹立信譽(yù)為首，操守為重，堅(jiān)持原則，杜絕假賬，這應(yīng)該是所有財(cái)會(huì)人員需要遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)。

（2）加強(qiáng)營業(yè)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金管理效益。營運(yùn)資金是企業(yè)是日常經(jīng)營活動(dòng)所需墊支的流動(dòng)資金，是企業(yè)理財(cái)工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的管理是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果的重要方面。財(cái)務(wù)管理通過合理安排日常營運(yùn)資金的使用，達(dá)到實(shí)現(xiàn)最佳的流動(dòng)資金管理效益，最合理的發(fā)展速度和最佳償債能力。

（3）對(duì)應(yīng)收賬款也要加強(qiáng)管理工作。企業(yè)的應(yīng)收帳款是企業(yè)資金回籠的主要方式，因此面對(duì)應(yīng)收賬款中小企業(yè)都是想盡辦法來解決，這樣能夠盡快回收資金，減少企業(yè)的損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少已超出承諾的期限，對(duì)不同時(shí)間，不同金額的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方式。企業(yè)在預(yù)測到可能出現(xiàn)的死賬問題需要提前做好準(zhǔn)備，以便減少死賬給企業(yè)帶來的影響。

四、結(jié)束語

由于中小企業(yè)的數(shù)量龐大，人員居多，因此它是帶動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一股主要力量，而他的發(fā)展前景也是人們不允許忽視的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一條主干線，也是企業(yè)面對(duì)市場競爭能否占據(jù)有利地位的奠基石?？吹絻?nèi)部控制制度的重要性，因此希望中小企業(yè)家們都要重視起來，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場的動(dòng)態(tài)不斷更新變化，制定屬于自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且在企業(yè)中做好實(shí)踐工作，讓內(nèi)部控制制度真正的發(fā)揮作用，帶動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：姜玖成（1979- ），男，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，吉林松原人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制