王俊

摘要：隨著我國法制建設(shè)的完善，國家改革的不斷深入，外部環(huán)境的不斷變化，結(jié)合COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中越發(fā)重要，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的新興工作，不斷做到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)管干部管理監(jiān)督，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)行的責(zé)重要舉措，醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展有利于規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院廉政建設(shè)，提高干部的經(jīng)濟(jì)管理水平。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) COSO 內(nèi)部控制 平衡計(jì)分卡

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的需要，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提供更多增值服務(wù)能力，因此如何在新的時(shí)代背景下更好地開展好醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，值得我們深入的思考。

一、明確醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義

醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指醫(yī)院審計(jì)部門依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理的干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任確立上應(yīng)結(jié)合COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分級(jí)歸類，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)覆蓋在風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如采購活動(dòng)、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、科研管理、工程項(xiàng)目、信息系統(tǒng)等。

二、建立醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

目前為了進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，國內(nèi)現(xiàn)行的很多做法是成立內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議。醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，建立聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，成員包括組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等負(fù)責(zé)人。其他職能部門負(fù)責(zé)人可根據(jù)需要列席。明確醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議組織架構(gòu)及職責(zé)。

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最高管理機(jī)構(gòu)為聯(lián)席會(huì)議，職責(zé)為審議內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度、規(guī)定，報(bào)院務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性原則研究制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重大問題；監(jiān)督檢查審計(jì)整改落實(shí)情況：控制審計(jì)全過程和審計(jì)質(zhì)量。

其成員中人事部門職責(zé)向新任內(nèi)管干部告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容和審計(jì)的有關(guān)要求；根據(jù)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，按照“審計(jì)范圍”和“優(yōu)先安排”原則，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃名單，提交聯(lián)席會(huì)議審議，因特殊情況需要臨時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)提交聯(lián)席會(huì)議審議；向?qū)徲?jì)部門出具審計(jì)委托書，通報(bào)被審計(jì)對(duì)象有關(guān)情況，并督促審計(jì)處在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)組織實(shí)施；充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，根據(jù)干部管理的相關(guān)要求運(yùn)用審計(jì)部門提供的審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)結(jié)果作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；將審計(jì)報(bào)告存入干部個(gè)人檔案。

其成員中紀(jì)檢監(jiān)察部門職責(zé)向?qū)徲?jì)部門通報(bào)所掌握的被審計(jì)對(duì)象所在部門的有關(guān)情況；根據(jù)監(jiān)督工作需要，提出審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)重點(diǎn)內(nèi)容的建議；負(fù)責(zé)查處阻撓、拒絕開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，或出具偽證、毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相等審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，保障審計(jì)工作正常進(jìn)行；對(duì)應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的干部作出處理決定；監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)和利用審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。

其成員中財(cái)務(wù)部門職責(zé)向?qū)徲?jì)部門提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)資料；通報(bào)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)信息以及被審對(duì)象所在部門的有關(guān)情況；協(xié)助審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)整改工作。

其成員中審計(jì)部門職責(zé)根據(jù)聯(lián)席會(huì)議確定的年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單，編制具體工作計(jì)劃并組織獨(dú)立的審計(jì)；加強(qiáng)同其他成員部門的協(xié)調(diào)與溝通，聽取有關(guān)情況介紹和意見、建議，通報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況或請(qǐng)示有關(guān)問題；對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告初稿、征求意見稿進(jìn)行兩級(jí)復(fù)核，復(fù)核后經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，出具正式審計(jì)報(bào)告，向組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并根據(jù)實(shí)際情況向相關(guān)職能部門出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見書，必要情況下采用審計(jì)公告制。

三、開展醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)內(nèi)管干部醫(yī)院科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，關(guān)注內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、醫(yī)院社會(huì)效益和醫(yī)院環(huán)境效益等。醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要工作結(jié)合平衡計(jì)分卡四大維度展開設(shè)計(jì)工作內(nèi)容如下。

財(cái)務(wù)要求維度：任期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行和其他收支的真實(shí)性、合法性和效益性情況；內(nèi)部流程資金使用效益情況。

醫(yī)院要求維度：內(nèi)管干部任職期間所在部門發(fā)展和目標(biāo)完成情況；國有資產(chǎn)的管理及使用效益情況；“三重一大”事項(xiàng)集體決策情況；以前年度審計(jì)整改情況。

部門要求維度：對(duì)所屬部門有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況；牽涉到物資、醫(yī)用耗材、設(shè)備、藥品、工程和服務(wù)等事項(xiàng)的采購情況以及合同管理情況。

個(gè)人要求維度：內(nèi)管干部個(gè)人遵守有關(guān)廉潔規(guī)定情況等。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)一直都是政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的重要補(bǔ)充。內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是當(dāng)下防范和治理腐敗行為、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)重要補(bǔ)充。內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考，希望能給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新以及增值服務(wù)帶來良好的幫助。

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