翟明

摘要：黨的十八大明確提出要“建立現(xiàn)代財政制度”，這對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了新的要求。事業(yè)單位必須加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有效地發(fā)揮社會事務(wù)管理和公共服務(wù)職能。為此，本文論述了事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，分析了當(dāng)前事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)，并從不同角度詮釋了事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的途徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)部控制 審計監(jiān)督

據(jù)統(tǒng)計，目前我國共有事業(yè)單位110多萬個，總資產(chǎn)規(guī)模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)正面臨著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，面對新常態(tài)、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，最大化發(fā)揮資金和資產(chǎn)的價值，成為事業(yè)單位必須認(rèn)真面對的問題。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

財務(wù)內(nèi)部控制是制衡機(jī)制、規(guī)范程序、制約措施相結(jié)合的體系，從近年來我國打擊貪污腐敗的成果可以看出，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是一項刻不容緩的工作。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，保障會計信息真實可靠，確保單位資產(chǎn)安全，提高資金的使用效率和價值；事業(yè)單位對自身資源進(jìn)行控制，有助于規(guī)范財務(wù)人員的行為，確保分工清楚、責(zé)任明確，實現(xiàn)內(nèi)部牽制，遏制資金挪用、貪污現(xiàn)象；同時，內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)信息協(xié)同共享，提高財務(wù)信息的透明化程度，理順管理流程，提高管理效率，提升事業(yè)單位效益；另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制有利于評估單位面臨的風(fēng)險，修補(bǔ)財務(wù)管理中的漏洞，落實各項財務(wù)監(jiān)督工作，相應(yīng)地采取規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受風(fēng)險等應(yīng)對策略。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

事業(yè)單位的資金來源以財政預(yù)算為主，因此對財務(wù)內(nèi)部控制工作不夠重視，財務(wù)工作顯得簡單、低效，已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展。一是內(nèi)部控制制度不夠完善。事業(yè)單位存在著重核算輕管理、重投入輕績效的問題，財務(wù)人員素質(zhì)偏低，沒有形成科學(xué)的控制意識，財務(wù)崗位權(quán)責(zé)不清，風(fēng)險防范意識不強(qiáng)。二是財務(wù)內(nèi)部控制手段落后。不少單位缺乏健全的預(yù)算控制體系，財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，財務(wù)人員缺乏節(jié)約意識和精細(xì)化管理意識，信息溝通渠道不暢，資金管理缺乏規(guī)范，預(yù)算超支成為常態(tài)。三是內(nèi)部審計監(jiān)督流于形式。一些事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督力量配備不強(qiáng)，監(jiān)管制度只是“印在紙上、掛在墻上”，使得風(fēng)險不斷累積甚至惡化，結(jié)果爆發(fā)嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。

三、事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的途徑

（一）健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系提供了指引，事業(yè)單位必須從內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督五要素出發(fā)，建立并實施有效的內(nèi)部控制，而不是再局限于“記賬、算賬”等基礎(chǔ)工作。財務(wù)部門要完善財務(wù)管理制度，優(yōu)化財務(wù)管理流程，明確內(nèi)部職責(zé)分工，運用多種工具方法，對貨幣資金、預(yù)算經(jīng)費、實物資產(chǎn)、集中采購等業(yè)務(wù)活動制定詳細(xì)的控制細(xì)則，實施全方位和全過程監(jiān)控。財務(wù)部門應(yīng)制定崗位規(guī)范，明確部門人員的管理權(quán)限和目標(biāo)，應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，把經(jīng)濟(jì)活動都納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，按程序辦理審批。要善于用制度去管理人、約束人、激勵人，把內(nèi)部控制理念滲透到每一個部門和每一個人。

（二）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制手段

事業(yè)單位應(yīng)按照新《預(yù)算法》建立全面預(yù)算體系，深化預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算分配結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算分配的科學(xué)性，然后把預(yù)算指標(biāo)落實到各部門以及相關(guān)責(zé)任人，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)控。同時認(rèn)真分析預(yù)算與實際出現(xiàn)差異的原因，然后及時進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)控制。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，事業(yè)單位必須建立完整的信息管理系統(tǒng)，使單位縱向貫通、橫向暢達(dá)、內(nèi)外協(xié)調(diào)，打破信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同，確保各部門的信息溝通和共享。應(yīng)借助信息管理系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制反饋與改進(jìn)機(jī)制，實現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。同時利用信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)與財政部門、預(yù)算部門、稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)網(wǎng)，以實時動態(tài)監(jiān)控財政資金。

（三）加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度

2016年以來，習(xí)近平主席多次強(qiáng)調(diào)，要加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處侵吞國有資產(chǎn)、利益輸送等問題。事業(yè)單位需要加大審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮其“經(jīng)濟(jì)警察”的作用，確保內(nèi)部控制工作落到實處。審計人員應(yīng)獨立地行使審計職能，將年度審計、專項審計、臨時審計相結(jié)合，認(rèn)真審核各項憑證和票據(jù)，嚴(yán)格盤查貨幣資金的往來項目，保證每一筆資金流向清楚、可控。并且對財務(wù)內(nèi)部控制的實施過程、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，然后針對性提出改進(jìn)意見。同時要詳細(xì)分析和測算各項風(fēng)險指標(biāo)，準(zhǔn)確識別和分析市場風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、投資風(fēng)險等，對風(fēng)險因素進(jìn)行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，并制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題點多、涉及面廣，是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程。近年來，我國針對事業(yè)單位的財政體制改革不斷鋪開，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，積極尋找內(nèi)部治理與財務(wù)控制的對接點，準(zhǔn)確識別單位面臨的各種風(fēng)險，建立全員、全面、全過程的財務(wù)內(nèi)部控制體系，保障資金安全，防范資產(chǎn)流失，以更好地服務(wù)于我國國民經(jīng)濟(jì)和公共事業(yè)。

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