盧志剛

摘 要：隨著我國稅務(wù)制度的改革推進(jìn)，“營改增”成了很多企業(yè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。各地區(qū)在不斷擴(kuò)大的過程中，激活了企業(yè)活力的同時也給地方財政帶來了一定的壓力。據(jù)此，從“營改增”政策與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系分析入手，探討營改增企業(yè)發(fā)展給國家財政帶來的影響，并且結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步有效貫徹落實(shí)“營改增”的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：營改增；地方財政收入；影響；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.081

0 引言

在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括建筑行業(yè)推行“營改增”稅務(wù)制度，不僅提高了企業(yè)的管理水平，同時也規(guī)范了市場公平競爭的局面，促進(jìn)了我國稅收制度的進(jìn)一步完善。毫無疑問，“營改增”對企業(yè)的發(fā)展客觀上具有重要的意義。隨著各地區(qū)越來越多的企業(yè)單位響應(yīng)該項(xiàng)政策制定了稅務(wù)統(tǒng)籌的方案體系之后，企業(yè)稅負(fù)得到“松綁”，設(shè)備技術(shù)實(shí)現(xiàn)升級改造，生產(chǎn)經(jīng)營走向轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的道路。地方政府在看到這一深刻變化的同時，也需要認(rèn)清在此背景下該項(xiàng)政策給地方財政帶來的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)影響，從而以積極的姿態(tài)采取有力的措施去應(yīng)對。

1 營改增與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系

營改增，簡言之就是改變對產(chǎn)品和服務(wù)征收稅的方式，將原本的營業(yè)稅統(tǒng)一變成增值稅，并且對部分企業(yè)采取降低稅率的措施。營改增作為一項(xiàng)稅收改革政策是在我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)入較快發(fā)展的背景下開展的。一改過去“道道征收、全額征稅”的特點(diǎn)，去除了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)繳稅等弊端。順應(yīng)了時代的發(fā)展要求，客觀上為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和企業(yè)的結(jié)構(gòu)升級起了助推的作用。

營改增與企業(yè)之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在對企業(yè)帶來的影響和作用方面。第一，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。營改增的實(shí)質(zhì)是一種減稅措施，對我國協(xié)調(diào)發(fā)展三種結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的作用巨大。改善了眾多企業(yè)的投資經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)也為了更好地運(yùn)用這項(xiàng)制度的優(yōu)惠而紛紛采取調(diào)整的措施，從而實(shí)現(xiàn)合法合理避稅，降低整體運(yùn)營成本，優(yōu)化技術(shù)設(shè)備，調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力和資金緊張問題，提高企業(yè)的市場活力。由于很多中小型企業(yè)資金實(shí)力有限，在嚴(yán)峻的市場形勢下舉步維艱，尤其是融資和資金流動方面。營改增無疑提供了更為公平合理的稅收法則，企業(yè)也增強(qiáng)了自身的“抗擊打能力”，有了更流暢的資金流動的機(jī)會。

2 營改增企業(yè)發(fā)展對財政的影響

國家財政包括財政收入和財政支出。其中稅收是財政收入的主力軍，各地區(qū)實(shí)施營改增政策的企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，它們的發(fā)展對地方財政收入產(chǎn)生深刻的影響。

2.1 不利影響的方面

首先，財政是國家宏觀調(diào)控的重要手段，而地方作為財政部門分支，可以通過對地方財政的管理實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。以往的稅制，將營業(yè)稅與增值稅的繳稅對象區(qū)分開來，即地方稅收的主要來源是營業(yè)稅，且由地稅局執(zhí)行，對第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征收。增值稅也能實(shí)現(xiàn)中央和地方之間的共享。然而營改增實(shí)施以后，營業(yè)稅面臨著全部或者大規(guī)模的喪失，地方的稅收減少。對于企業(yè)發(fā)展的策略調(diào)整上說，由于企業(yè)納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此企業(yè)會通過改革組織機(jī)構(gòu)的方式，減少所納稅費(fèi)。原來需要交納增值稅的企業(yè)也會通過采取運(yùn)費(fèi)抵扣的措施來減少需要交納的稅。同樣給地方政府的財政收入帶來了減少的影響。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料調(diào)查顯示，由地方政府征收的城建稅等地方附加稅也會減少。例如上海試點(diǎn)在實(shí)施營改增改革中，300億元左右的營業(yè)稅收入受到影響，占據(jù)稅收入的28%；其次，營改增企業(yè)在尋求新的發(fā)展空間的過程中，離不開政府的政策扶持和幫助，而不同地區(qū)的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)狀況不盡相同，在財政承擔(dān)能力相對薄弱的地區(qū)，為了促進(jìn)地方企業(yè)發(fā)展給予企業(yè)財政補(bǔ)貼無疑會加重財政的負(fù)擔(dān)。并且欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平不佳，實(shí)行營改增稅制改革后想通過服務(wù)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展拉動稅收收入的增長也比較困難。

2.2 有利影響的方面

盡管營改增企業(yè)發(fā)展給地方財政帶來了一定程度的沖擊，但是也不能忽視從長遠(yuǎn)角度看給財政帶來的有利影響，并以此為契機(jī)，采取措施進(jìn)行應(yīng)對。

第一，營改增之后，企業(yè)的外部市場發(fā)展環(huán)境更加的公平透明，企業(yè)的分工協(xié)作不再受到束縛，地方的二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步得到融合，企業(yè)的上下游企業(yè)也獲得繁榮，這樣一方面各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，另一方面地方財政的波動性變得縮小，其他稅種的稅收穩(wěn)定性得到保障，有利于增加稅源涵養(yǎng)；第二，營改增之后，地方政府的新稅種開發(fā)空間增大。如房產(chǎn)稅、社保、水利、環(huán)境等方面新稅種的培育等，為地方財政收入的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基石。

3 加強(qiáng)落實(shí)營改增的改進(jìn)建議和應(yīng)對策略

為了更好地落實(shí)和貫徹營改增改革策略，充分發(fā)揮政策的優(yōu)勢，減少不利影響，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。政府財政部門可以從以下方面采取措施進(jìn)行應(yīng)對。

3.1 從宏觀上關(guān)注國家政策，認(rèn)真研究營改增規(guī)定

營改增不管對于企業(yè)還是政府來說既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，是結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵舉措。因此各級地方政府應(yīng)主動關(guān)注國家宏觀政策的變化，并在分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的同時，在認(rèn)真研究營改增體系改革具體細(xì)則和熟悉了解相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，制定出切合實(shí)際的執(zhí)行條例。因此就這需要相關(guān)部門積極開展關(guān)于稅務(wù)制度學(xué)習(xí)活動，廣泛收集企業(yè)單位意見，向上級反映運(yùn)行的狀況，并制定出合理科學(xué)的補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)排憂解難，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 從地方的財力水平出發(fā)，加強(qiáng)完善財稅體系

各級地方政府應(yīng)該通過合法渠道申請增加地方財政收入的份額，爭取合理協(xié)調(diào)中央與地方的財政關(guān)系。處理好事權(quán)、財權(quán)、財力三大要素之間的關(guān)系。尤其是借此機(jī)會調(diào)整增值稅的共享比例；與此同時，由于考慮到地方稅的特殊性，地方財政體系應(yīng)該要將增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅在內(nèi)的共享稅當(dāng)作體系內(nèi)的重要組成部分。提升政府財力水平和稅收征管水平，對納稅人和納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，來彌補(bǔ)營改增帶來的財政收入縮減。

3.3 積極發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，發(fā)展區(qū)域優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)

政府應(yīng)該充分發(fā)揮調(diào)配地方資源的職能優(yōu)勢，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色，一方面加大招商引資的力度，另一方面要大力加強(qiáng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。充分利用“營改增”帶來的政策機(jī)遇，培育新興產(chǎn)業(yè)和高端制造業(yè)，如城市農(nóng)業(yè)、生態(tài)文化旅游、電子商務(wù)等行業(yè)。促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，從而擴(kuò)大征稅范圍，拉動財政收入的增長。

3.4 盡量實(shí)現(xiàn)國稅地稅的聯(lián)合辦稅，規(guī)范發(fā)票的開具

所謂聯(lián)合辦稅指的是在國稅辦理的服務(wù)窗口或者平臺同時辦理各地區(qū)的地稅征收業(yè)務(wù)，這樣能保證地方稅費(fèi)的及時保量征收到位，規(guī)范開具各項(xiàng)增值稅的發(fā)票。但是要注意前提是，遵循一定的法律法規(guī)，并且制定完善的機(jī)制，確保有法可依、有章可循。

4 結(jié)束語

綜上所述，營改增是我國稅務(wù)制度的一項(xiàng)重要政策，不僅能夠避免重復(fù)征稅的可能，而且有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)，激活市場。當(dāng)然，營改增的稅收改革制度在目前的推廣階段屬于一把“雙刃劍”，有積極的作用，也有消極的干擾。既對各地區(qū)的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深刻的影響，同樣地也給我國的財政和稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。因此這就要求我國相關(guān)部門根據(jù)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和狀況，制定合理科學(xué)的管理制度，以趨利避害。此外，不同企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)不同的稅率，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，加大企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。

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