李艷玲

摘 要：分析了我國金融體系的概況，區(qū)域性金融體系的形成與風(fēng)險分析，以及金融監(jiān)管在防范區(qū)域性金融系統(tǒng)性風(fēng)險方面的作用，進(jìn)而提出金融審計通過有效監(jiān)管金融部門來達(dá)到防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險的目的，著重介紹了金融審計的理論基礎(chǔ)、特點(diǎn)、現(xiàn)實問題及對策，最后在區(qū)域性金融體系的大框架下，對我國金融審計的未來工作進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞：金融體系；金融監(jiān)管；金融審計

中圖分類號：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.061

1 我國金融體系和區(qū)域性金融體系概述

我國金融體系是在政府宏觀調(diào)控下的以銀行為主導(dǎo)，金融機(jī)構(gòu)積極參與的格局?？梢姡y行在金融體系中占據(jù)著重要地位，發(fā)揮著重要作用。我國以銀行為主導(dǎo)的金融體系發(fā)揮著三大作用：一是通過借貸活動和外部監(jiān)督有助于提高公司治理效率；二是對企業(yè)進(jìn)行融資并合理分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險；三是進(jìn)行有效的信息處理和資源配置。

現(xiàn)階段我國區(qū)域性金融體系已經(jīng)逐步適應(yīng)了我國的政治經(jīng)濟(jì)、法律及地方文化環(huán)境，通過資金支持有效的促進(jìn)了區(qū)域?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，由于我國區(qū)域金融體系是以銀行為主導(dǎo)的，相比發(fā)達(dá)國家發(fā)展的時間相對較短，必然有許多有待完善的地方，比如，信息不對稱及信息成本較高；有關(guān)的法律、法規(guī)不健全；對投資者的保護(hù)水平不高等。這些問題的解決只依賴于銀行為主導(dǎo)的金融體系自身的完善是不可能的，因為區(qū)域金融的產(chǎn)生必然伴隨著系統(tǒng)性的風(fēng)險。區(qū)域系統(tǒng)性風(fēng)險即市場風(fēng)險，是糅合了政治、經(jīng)濟(jì)及社會等復(fù)雜的環(huán)境因素，是不能通過分散投資來消除的，主要有政策風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)周期性波動風(fēng)險、利率風(fēng)險、購買力風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。

近年來，隨著我國東部發(fā)展、西部開發(fā)、中部崛起及東北振興這四大區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶的形成。推動了我國金融的區(qū)域化發(fā)展，并伴隨著由金融創(chuàng)新而來的更大更復(fù)雜的區(qū)域性風(fēng)險。因此把握區(qū)域性金融體系風(fēng)險的特點(diǎn)很有必要，有助于建立區(qū)域性金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。下面主要從四個方面談?wù)剠^(qū)域性金融體系風(fēng)險的突出特點(diǎn)。

1.1 區(qū)域性金融體系風(fēng)險具有雙重性特征

在我國，因為區(qū)域金融監(jiān)管部分同時受國家和地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，所以金融監(jiān)管系統(tǒng)一方面受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，另一方面受地方法規(guī)和地方政策的影響。可見，區(qū)域性金融體系的雙重性特征使得區(qū)域金融風(fēng)險具有復(fù)雜性。

1.2 區(qū)域性金融體系風(fēng)險具有傳導(dǎo)性特征

區(qū)域金融風(fēng)險因為在一國內(nèi)部不會受到國與國之間政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系變動的影響，因此具有更強(qiáng)的外部傳導(dǎo)效應(yīng)。如果周邊發(fā)生金融風(fēng)險，本區(qū)域金融系統(tǒng)也會受到侵蝕，因此區(qū)域金融的穩(wěn)定與周邊乃至全國的金融穩(wěn)定一脈相承。

1.3 區(qū)域性金融體系風(fēng)險具有突發(fā)性的特征

即使整體的經(jīng)濟(jì)形勢比較好，局部的短期的、小幅的政治經(jīng)濟(jì)動蕩都會引起突發(fā)性的區(qū)域風(fēng)險，所以構(gòu)建區(qū)域金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)非常重要。

1.4 區(qū)域性金融體系風(fēng)險具有可控性的特征

區(qū)域內(nèi)的局部的經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營單位惡化都會引起區(qū)域金融風(fēng)險，因此監(jiān)管部門的作用不可忽視，需要監(jiān)管部門實時觀察、及時處理，使得個體經(jīng)濟(jì)主體的風(fēng)險做到提前防范，因此區(qū)域金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)立具有很強(qiáng)的時效性。

2 金融監(jiān)管與金融審計

區(qū)域金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險具有明顯的傳染性和收益與風(fēng)險的不對稱性。也正因為這一點(diǎn)，使得它對實體經(jīng)濟(jì)的殺傷力是難以估量的。比如2008年的金融危機(jī)及接下來的歐債危機(jī)等等，都對一國經(jīng)濟(jì)造成了巨大的損失?？梢姡瑓^(qū)域金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險可以威脅到一國金融及經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行，引發(fā)完全自由的市場態(tài)勢，而防范這一系統(tǒng)性風(fēng)險，需要金融審計及金融監(jiān)管部門的監(jiān)督。

監(jiān)管是一種公共物品，由政府監(jiān)督部門提供監(jiān)管，其目的是提高公眾對金融市場的信心。金融監(jiān)管是指政府通過中央銀行對進(jìn)入那個交易行為主體進(jìn)行的某種規(guī)定，旨在消除金融市場的不完全競爭、金融交易中的信息不對稱以及金融市場不穩(wěn)定的負(fù)外部性等，從而在保證市場在配置金融資源的基礎(chǔ)性作用的前提下，減少區(qū)域金融市場的壟斷以及逆向選擇和道德風(fēng)險等問題，從而保證金融穩(wěn)定。金融監(jiān)管的主要內(nèi)容主要包括：對金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的監(jiān)管；對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的監(jiān)管；對金融市場的監(jiān)管，如市場準(zhǔn)入、市場融資、市場利率、市場規(guī)則等等；對會計結(jié)算的監(jiān)管；對外匯外債的監(jiān)管；對黃金生產(chǎn)、進(jìn)口、加工、銷售活動的監(jiān)管；對證券業(yè)的監(jiān)管；對保險業(yè)的監(jiān)管；對信托業(yè)的監(jiān)管；對投資黃金、典當(dāng)、融資租賃等活動的監(jiān)管。而在這些監(jiān)督過程中，對商業(yè)銀行的監(jiān)督是重中之重。

金融監(jiān)管是政府對區(qū)域金融市場進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要方式，但是有效的金融監(jiān)管離不開金融審計。放眼國際，金融審計已經(jīng)融入了發(fā)達(dá)政府金融監(jiān)管的體系中，是政府審計在金融市場上充分發(fā)揮其監(jiān)督的智能。

在我國，政府金融審計部門是一個具有較高的獨(dú)立性和客觀性的部門，目的是監(jiān)督金融活動中的問題與風(fēng)險，維護(hù)國家的金融安全。其具體的工作就是促使各層次的監(jiān)管機(jī)構(gòu)優(yōu)化配置和效能發(fā)揮，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率，并通過金融審計發(fā)現(xiàn)和揭露金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理中存在的重大違法違規(guī)問題，以此來促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)行。

更加重要的是，金融審計機(jī)構(gòu)與各方?jīng)]有利益關(guān)系，很獨(dú)立，這樣就可以更好的對金融機(jī)構(gòu)的重大為違法違規(guī)問題進(jìn)行檢查，因此可以積極的分析原因、提出解決方案，有效的化解區(qū)域金融風(fēng)險。更好從源頭上解決問題。一方面通過建立審計問責(zé)制度，提高了從發(fā)現(xiàn)問題到糾正問題環(huán)節(jié)上的效率，它是我國政府職能轉(zhuǎn)變在審計職能上的創(chuàng)新。

另一方面，通過建立對領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、延伸審計等監(jiān)督措施，發(fā)揮政府審計在區(qū)域金融風(fēng)險系統(tǒng)方面的“免疫系統(tǒng)”的作用。

3 金融審計在區(qū)域性金融監(jiān)管體系中的特點(diǎn)

從1999年我國對政府審計和金融監(jiān)管體系之間的關(guān)系進(jìn)行了明確的界定，金融審計通過一系列監(jiān)管手段在區(qū)域金融監(jiān)管體系中發(fā)揮了積極作用，有效的促進(jìn)了區(qū)域金融系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。比如，在查處區(qū)域金融系統(tǒng)中的重大違法違規(guī)問題上，采取事前揭發(fā)、事中技術(shù)分析處理及事后通報擴(kuò)大震懾力等有效方式，提高了監(jiān)督處理的效果；積極建立金融審計數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)了隨時監(jiān)督，大大的提高了審計監(jiān)督的效率。

金融審計在區(qū)域金融監(jiān)督體系中表現(xiàn)出了一些突出的特點(diǎn)：

（1）延續(xù)了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的金融審計模式。使得監(jiān)督工作既可以分散實施，又可以整合處理，解決了金融審計中不統(tǒng)一的瓶頸問題。

（2）金融審計具有很高的權(quán)威性特征。因為金融審計是國家審計的重要部分，所以它在地位上高于人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等金融監(jiān)督部門，俗稱“一行三會”的金融審計監(jiān)督框架。

（3）金融審計具有很強(qiáng)的獨(dú)立性特征。人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等金融監(jiān)督部門除了監(jiān)督商業(yè)銀行及其他金融中介機(jī)構(gòu)工作外，在金融體系中還扮演著管理者的角色。而金融審計是獨(dú)立的部門，不會受到地方政府干擾，所以金融審計在防范和處理區(qū)域金融問題中能夠公正處理。

（4）金融審計具有很強(qiáng)的綜合監(jiān)管的特征。區(qū)域金融體系是一個由銀行和金融中介機(jī)構(gòu)組成的大網(wǎng)，而且隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，這些中介機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品往往交叉融合，因此，單一對某一類或某一個金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督都會有盲區(qū)，而金融審計對包括銀行、證券和保險業(yè)的整合監(jiān)督，極大地防范了區(qū)域金融的系統(tǒng)性風(fēng)險。

4 金融審計在區(qū)域性金融體系監(jiān)督中的不足之處及采取的相應(yīng)對策

（1）《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出，金融審計要以維護(hù)安全、防范風(fēng)險、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，積極服務(wù)于國家宏觀政策，推動金融改革，維護(hù)金融穩(wěn)定，完善金融監(jiān)管，推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。從我國政府金融審計的發(fā)展角度，我國政府的金融審計工作具有以下問題：

①基于審計對象而言，對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏審計監(jiān)管，主要側(cè)重于國有控股的商業(yè)銀行，因此，對金融系統(tǒng)中的其他職能部門，比如非國有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)（農(nóng)村信用社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)、地方金融機(jī)構(gòu)、外資金融機(jī)構(gòu)）監(jiān)管不力。另外，金融市場和金融基礎(chǔ)設(shè)施還未納入金融審計的監(jiān)管范圍中。

②基于審計內(nèi)容而言，從傳統(tǒng)角度上看，我國政府審計的主要內(nèi)容對金融行業(yè)現(xiàn)有金融產(chǎn)品和傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的未來風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，這完全符合金融審計的目標(biāo)——資產(chǎn)、管理和效益。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融業(yè)也迎來了快速發(fā)展時期，那么意味著新的金融創(chuàng)新理念和新的金融產(chǎn)品會源源不斷的出現(xiàn)，來適應(yīng)變化的新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而在金融審計的監(jiān)督工作中，發(fā)現(xiàn)對出于金融創(chuàng)新和金融衍生品中可能引發(fā)的金融風(fēng)險關(guān)注不足，審計監(jiān)督不力，極有可能引發(fā)系統(tǒng)性的金融風(fēng)險。比如就股票市場而言，上市公司、證券公司和基金公司在的金融中介機(jī)構(gòu)，時有發(fā)生內(nèi)幕交易及操縱股票的違法違規(guī)的行為，極大的侵害了普通投資者的利益。因此，提高金融審計在金融創(chuàng)新資產(chǎn)及管理上的監(jiān)督力度，在金融全球化和自由化的環(huán)境中，有助于有效的防范道德風(fēng)險，規(guī)避可能發(fā)生的系統(tǒng)性風(fēng)險。

（2）針對以上不足，政府審計部門對金融監(jiān)督部門采取了以下措施：

①基于審計對象而言，一方面要增強(qiáng)對非國有銀行、農(nóng)村信用社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)、地方金融機(jī)構(gòu)、外資金融機(jī)構(gòu)等其它非傳統(tǒng)部門的監(jiān)管力度。另一方面要把金融市場和金融基礎(chǔ)設(shè)施都納入金融審計的監(jiān)管范圍之中。

②基于金融審計內(nèi)容而言。隨著金融環(huán)境越來越國際化，金融系統(tǒng)面對比以前更復(fù)雜的風(fēng)險，因此，從審計職能內(nèi)容的角度，要加大對相關(guān)金融監(jiān)管部門的監(jiān)管范圍和監(jiān)管力度。除了常規(guī)的銀行信貸資產(chǎn)監(jiān)督管理，還要積極關(guān)注金融系統(tǒng)體系的整體風(fēng)險，包括金融創(chuàng)新及金融衍生品的監(jiān)督管理。

5 對金融審計未來的展望

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，面對區(qū)域金融領(lǐng)域里的層出不窮的金融創(chuàng)新，區(qū)域金融風(fēng)險也會比以往更加復(fù)雜多樣，因此金融監(jiān)管和金融審計都要與時俱進(jìn)，不斷完善和提高。下面從幾個方面對金融監(jiān)管的未來發(fā)展提出一些建議：

（1）要緊跟經(jīng)濟(jì)和金融的發(fā)展變化，不斷完善金融

監(jiān)管的理念。隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)體和區(qū)域金融的進(jìn)一步發(fā)展，金融審計的理念也要不斷完善創(chuàng)新。相關(guān)審計部分要加大對金融審計的理論和實踐進(jìn)行深度分析，提高績效審計適應(yīng)新的金融環(huán)境，更好的防范未知的金融風(fēng)險。

（2）要緊跟金融創(chuàng)新產(chǎn)品，不斷更新金融審計的對象及監(jiān)督的方式方法。雖然金融審計是對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，與金融風(fēng)險沒有直接的關(guān)系，因此可以公正客觀的行使審計監(jiān)督權(quán)?，F(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融產(chǎn)品也在不斷創(chuàng)新，新的金融風(fēng)險也相繼產(chǎn)生，這就要求金融審計在監(jiān)督對象上要加大對非國有金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，對外資銀行的監(jiān)督務(wù)必要納入金融審計監(jiān)督的范疇。同時，金融審計在監(jiān)督方式方法上要做到靈活。因為金融市場是多變的，金融產(chǎn)品也是多變的，因此為了應(yīng)對新的金融風(fēng)險，維護(hù)區(qū)域金融系統(tǒng)的穩(wěn)定，金融審計要有更加靈活的監(jiān)督方法。

（3）要緊跟金融人才的崛起，不斷加強(qiáng)對新時代金融審計人才的培養(yǎng)和教育。隨著金融的國際化程度和區(qū)域金融的聯(lián)動性效應(yīng)日益提升，金融人才也越來越國際化，再加上金融人才的創(chuàng)新意識比較強(qiáng)，這就要求金融審計人員也要重視創(chuàng)新，這樣才能開發(fā)新的金融審計軟件，研究更加開放的信息化審計流程，不斷更新金融審計數(shù)據(jù)庫。為高效的金融審計保駕護(hù)航。

（4）緊跟金融產(chǎn)品和金融信息的國際化腳步，不斷加強(qiáng)對涉外金融業(yè)務(wù)和金融衍生品的審計能力。維護(hù)國家金融安全和地方金融穩(wěn)定，更好的發(fā)揮金融審計的“免疫”作用，要加大對涉外金融業(yè)務(wù)和更高風(fēng)險的金融衍生品的內(nèi)部控制和外部監(jiān)管，力求把風(fēng)險降到最低，保障金融體系的穩(wěn)定運(yùn)行。

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