施天霞 安徽省投資集團(tuán)控股有限公司財(cái)務(wù)部

關(guān)于做好國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的建議

施天霞 安徽省投資集團(tuán)控股有限公司財(cái)務(wù)部

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)管以及公司自身核算的必要措施。目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量總體不高，作者簡(jiǎn)要梳理財(cái)務(wù)決算工作現(xiàn)狀、分析存在問(wèn)題，并結(jié)合近幾年工作經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)建議。

財(cái)務(wù)決算 國(guó)有企業(yè) 建議

雖然國(guó)有企業(yè)高度重視年度財(cái)務(wù)決算工作，每年年末，投入大量人力、物力，耗時(shí)四個(gè)月，但總體質(zhì)量不高。下面結(jié)合本人近幾年工作經(jīng)驗(yàn)包括參與主管部門組織決算匯審心得，對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作現(xiàn)狀、存在問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要梳理和分析，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性建議。

一、財(cái)務(wù)決算工作現(xiàn)狀

（一）未按要求報(bào)送決算資料

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)決算工作布置會(huì)上明確了報(bào)送時(shí)間和內(nèi)容，但是絕大部分國(guó)有企業(yè)仍存在遲報(bào)、漏報(bào)、未按要求填報(bào)等報(bào)送不規(guī)范現(xiàn)象，集中在其下級(jí)子公司，表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1.報(bào)送不及時(shí)。大部分子公司都到報(bào)送截至日期前幾天才將電子數(shù)據(jù)及其紙質(zhì)材料報(bào)送到總部，而且錯(cuò)誤較多；還有些子公司延期申報(bào)，這給集團(tuán)合并帶來(lái)較大壓力。

2.主要指標(biāo)漏報(bào)。單戶企業(yè)漏填債權(quán)、債務(wù)、成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息和對(duì)外投資、人工等非財(cái)務(wù)信息，自身不易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是匯總至上一級(jí)單位后會(huì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致，增加查核難度。

3.數(shù)據(jù)填報(bào)不規(guī)范。

（1）封面信息填寫：新設(shè)子公司的本企業(yè)代碼（容易與上一級(jí)企業(yè)代碼、集團(tuán)企業(yè)總部代碼混淆）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼、經(jīng)濟(jì)類型、和報(bào)表類型碼等隨意亂填。（2）會(huì)計(jì)核算處理：或有風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)依據(jù)不充分；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量使用不當(dāng)；隨意調(diào)整期初數(shù)；資產(chǎn)清查不徹底；長(zhǎng)期債權(quán)、債務(wù)不清理；嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。（3）表之間勾稽關(guān)系：本年主表、財(cái)務(wù)情況表和附注審核不一致；本年與去年同期勾稽不對(duì)應(yīng)。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

近幾年，國(guó)資委等主管部門增加了邏輯性審核，極大地提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量；對(duì)于一些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、可靠性較差，特別在企業(yè)內(nèi)部管理分析尤為明顯，財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)絕大部分不能直接采用，需要與業(yè)務(wù)、人力等部門復(fù)核、修正后才能使用。

二、財(cái)務(wù)決算存在問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)不重視。一方面，國(guó)有企業(yè)普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)決算工作就是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門進(jìn)需要配合就行，因而出現(xiàn)非財(cái)務(wù)條線人員迫于本職工作而很難主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)決算工作中，導(dǎo)致絕大部分非財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)不完整、不準(zhǔn)確；另一方面，部分國(guó)有單位信息化水平較低、管理規(guī)范化程度不高，導(dǎo)致很多非財(cái)務(wù)信息收集起來(lái)相對(duì)較困難，數(shù)據(jù)不全直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，特別是會(huì)計(jì)信息的可靠性。

（二）組織開(kāi)展不夠細(xì)化。部分國(guó)有企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算工作方案內(nèi)容籠統(tǒng)、工作布置不詳細(xì)，年底財(cái)務(wù)部較忙，財(cái)務(wù)人員兼職較多，綜合性事務(wù)多，財(cái)務(wù)決算工作若未落實(shí)到部門、崗位、人、表，很難獲取滿意的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)停留在開(kāi)個(gè)會(huì)，傳達(dá)一下主管部門會(huì)議精神這個(gè)層次，絕大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)不夠，賬務(wù)處理隨意性較大、對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、填報(bào)要求解讀偏差較大，導(dǎo)致報(bào)表報(bào)送錯(cuò)誤百出、質(zhì)量較低。

（三）決算審核不嚴(yán)格。審核不嚴(yán)格主要來(lái)源于中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部集中匯審。對(duì)于中介機(jī)構(gòu)，其一、部分事務(wù)所未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)資委等要求開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致單位的經(jīng)營(yíng)情況不能及時(shí)、全面反映出來(lái)；其二、審計(jì)過(guò)程中，參審事務(wù)所和主審事務(wù)所缺乏有效交流，主審所無(wú)法掌握子公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致其所披露的信息可靠性不高。

三、做好財(cái)務(wù)決算工作的建議

（一）要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，做好統(tǒng)籌安排。國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)決算看作是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一次全身體檢；要提倡財(cái)務(wù)決算工作絕不是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事，而是整個(gè)企業(yè)的大事，要求相關(guān)部門都要積極主動(dòng)地參與進(jìn)來(lái)。財(cái)務(wù)決算工作方案要細(xì)化，建立財(cái)務(wù)決算工作責(zé)任制度，明確責(zé)任范圍、責(zé)任界限，落實(shí)責(zé)任到單位、部門、崗位、人和表；要設(shè)置財(cái)務(wù)決算工作辦公室，具體推進(jìn)決算各項(xiàng)工作；要制定決算工作報(bào)告制度，定期報(bào)告工作進(jìn)展，對(duì)于重要問(wèn)題和重大會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，組織專題溝通會(huì)，確保溝通充分。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)集中匯審制度。國(guó)有企業(yè)要求所有子公司按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算資料，并組織多輪集中匯審。第一輪集中匯審，由審計(jì)部門主導(dǎo)，主要涉及財(cái)務(wù)信息，包括久其數(shù)據(jù)報(bào)表邏輯性檢查、審計(jì)報(bào)告及其附注與總（明細(xì)）賬核對(duì)、久其數(shù)據(jù)與總（明細(xì)）賬核對(duì)、對(duì)重要會(huì)計(jì)科目余額重做截止性測(cè)試等內(nèi)容，按照企業(yè)主業(yè)分類組織交叉審核；第二輪集中匯審，由業(yè)務(wù)、人力、風(fēng)控等部門主導(dǎo)，主要涉及非財(cái)務(wù)信息，包括人員（含高管）、薪酬、對(duì)外投資（含并購(gòu)）、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)等內(nèi)容，按照業(yè)務(wù)類別逐一審核；根據(jù)前面兩輪審核結(jié)果，統(tǒng)一調(diào)整后組織終審復(fù)核，要求并表范圍所有子公司決算編制人員全部參加，由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部和中介結(jié)構(gòu)三方對(duì)照前兩輪審核問(wèn)題進(jìn)行復(fù)核、校驗(yàn)，現(xiàn)場(chǎng)修改、通過(guò)后定稿。

（三）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。國(guó)有企業(yè)要推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，及時(shí)、高效地鉆取財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及其他管理工作成果，全面展示投、融、管和退整個(gè)業(yè)務(wù)鏈情況，從而提高財(cái)務(wù)決算工作效率和質(zhì)量。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的應(yīng)用上，通過(guò)先進(jìn)財(cái)務(wù)分析工具，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行深層剖析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。國(guó)有企業(yè)要從決算前和決算中兩個(gè)維度對(duì)參與財(cái)務(wù)決算人員開(kāi)展系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)，爭(zhēng)取做到事前統(tǒng)一培訓(xùn)和過(guò)程跟蹤輔導(dǎo)。其一、事前統(tǒng)一培訓(xùn)要根據(jù)最新決算報(bào)表填報(bào)要求，結(jié)合往年決算中易出錯(cuò)的各種情況，全面梳理決算填報(bào)事項(xiàng)的新舊對(duì)照表，闡明各表之間的邏輯性關(guān)系，便于自行檢查、核對(duì)；僅做到按要求填報(bào)，尚難確保決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，還要規(guī)范賬務(wù)處理，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策和企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求做好資產(chǎn)、負(fù)債清查，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，嚴(yán)禁濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和差錯(cuò)變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。其二、決算過(guò)程中要指定專人全程跟蹤輔導(dǎo)，特別是新設(shè)子公司和新進(jìn)財(cái)務(wù)人員，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，并嚴(yán)加審核，提高財(cái)務(wù)決算工作的質(zhì)量。

[1]周磊.淺談國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制存在問(wèn)題及對(duì)策[J],江蘇建材,2016（4）.