林寶勝

摘要：全面預(yù)算屬于綜合性預(yù)算體系，它的順利實(shí)施有助于提高鐵路公司的經(jīng)營管理水平，使其達(dá)到良好的財(cái)務(wù)管理效果，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。鐵路公司的性質(zhì)決定了全面預(yù)算管理在其財(cái)務(wù)管理過程中極具適用性。本文對(duì)全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行分析，以不斷提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 鐵路公司 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

鐵路行業(yè)是我國的基礎(chǔ)性行業(yè)，它的發(fā)展速度比較快，固定資產(chǎn)投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運(yùn)營過程中，債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負(fù)責(zé)人要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展背景，對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，并在該過程中，應(yīng)用全面預(yù)算管理，不斷提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及運(yùn)營能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理即立足于全局對(duì)鐵路公司的預(yù)算實(shí)施進(jìn)行全面推進(jìn)，通過采用全員參與管理方法調(diào)動(dòng)員工積極性，使其主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，為鐵路企業(yè)開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（一）規(guī)范鐵路公司業(yè)務(wù)行為

鐵路公司對(duì)預(yù)算進(jìn)行審議、實(shí)施之后，有助于對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效約束，為鐵路公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有效指導(dǎo)，降低財(cái)務(wù)管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)行政部門管理費(fèi)用進(jìn)行控制，年度預(yù)算為80萬，管理費(fèi)用總支出就要控制在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，反之，不能進(jìn)行核報(bào)，使鐵路公司的財(cái)務(wù)行為更加規(guī)范。

（二）有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理難度較大，且專業(yè)性強(qiáng)，鐵路企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要通過事前預(yù)算實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息的獲取也主要依托于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及會(huì)計(jì)年度末期預(yù)算考核。該種模式使鐵路公司會(huì)計(jì)信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業(yè)財(cái)務(wù)公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財(cái)務(wù)公開制度，全面預(yù)算管理為其提供了豐富的財(cái)務(wù)信息，并不斷提高公眾對(duì)鐵路公司行為的接受度和認(rèn)可度。

（三）控制鐵路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國鐵路公司存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路公司不僅存在負(fù)債情況，而且其也需要在日常運(yùn)營中進(jìn)行融資。推行全面預(yù)算管理，能夠借助科學(xué)的管理方法，提高鐵路企業(yè)的管理水平，將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使鐵路企業(yè)發(fā)展過程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏認(rèn)知

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作范圍比較廣，涉及到業(yè)務(wù)、投資、利潤及管理費(fèi)用等諸多方面。部分鐵路公司對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不到位，誤將成本控制作為其實(shí)施重點(diǎn)，在具體預(yù)算執(zhí)行中，排除了對(duì)資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收入及人力資源等指標(biāo)的考量，影響了全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，各部門人員也沒有積極參與到預(yù)算管理工作中，對(duì)其缺乏關(guān)注度，嚴(yán)重影響了鐵路公司全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（二）無法落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任

采用傳統(tǒng)鐵路管理模式，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，更與全面預(yù)算管理范疇內(nèi)各子公司、部門管理權(quán)責(zé)的承擔(dān)要求存在觀念分歧。例如，客貨運(yùn)及其他生產(chǎn)部門在只注重管理各自權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的任務(wù)，沒有對(duì)經(jīng)營和成本進(jìn)行考量，導(dǎo)致增收節(jié)支預(yù)算任務(wù)的完成難度較大，預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)界定不清晰，嚴(yán)重影響日常工作質(zhì)量。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)體系缺乏，不具備良好的協(xié)調(diào)度

當(dāng)前，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作采用粗放的指標(biāo)體系，未對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，并落實(shí)到具體單位和部門。相關(guān)負(fù)責(zé)人往往依據(jù)主要運(yùn)輸生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動(dòng)關(guān)系，導(dǎo)致指標(biāo)體系不完善。沒有將指標(biāo)細(xì)化工作落實(shí)到各個(gè)站段，并未考量指標(biāo)之間的相互制約及影響。鐵路公司預(yù)算編制工作主要依賴財(cái)務(wù)部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進(jìn)行良好溝通，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏可靠性。

（四）預(yù)算執(zhí)行情況事后分析工作落實(shí)不到位

鐵路公司財(cái)務(wù)管理中，主要通過事后分析評(píng)定具體財(cái)務(wù)收支情況，并未對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)性和及時(shí)性分析，無法控制具體的業(yè)務(wù)信息，對(duì)鐵路運(yùn)輸情況不明確，也不能夠及時(shí)分析預(yù)算超支的原因，仍需進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)之間的關(guān)系等。

四、全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法

（一）糾正認(rèn)知偏差，形成正確的預(yù)算理念

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理和實(shí)施不是單個(gè)部門或個(gè)人的事情，關(guān)乎每個(gè)員工的職責(zé)問題。該過程中，要與財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)運(yùn)輸部門進(jìn)行溝通，確保預(yù)算管理工作的有效性，并注重對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)隨意超支的情況和行為進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)具體工作要求和鐵路部門規(guī)章制度，實(shí)施成本核算。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，主要約束目標(biāo)就是成本及財(cái)務(wù)部門支出情況，將預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度及分析制度建設(shè)工作落實(shí)到位，為鐵路公司財(cái)務(wù)管理提供外部性制度輔助。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理組織

鐵路公司要依據(jù)自身實(shí)際情況和日常運(yùn)營發(fā)展需求，成立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。擴(kuò)展原有財(cái)務(wù)部，構(gòu)建完善的預(yù)算委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營背景，對(duì)鐵路全面預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化；鐵路企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施流程進(jìn)行明確，既要將預(yù)算編制工作落實(shí)到位，又要依據(jù)實(shí)際情況，按照正確順序執(zhí)行具體預(yù)算步驟，用以對(duì)鐵路公司的預(yù)算工作及具體預(yù)算行為進(jìn)行輔助、指導(dǎo)和規(guī)范等；鐵路公司要依據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展要求，將全面預(yù)算配套體系構(gòu)建工作落實(shí)到位，并呼吁全體員工參與進(jìn)來，達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

（三）編制和實(shí)施預(yù)算管理

鐵路公司財(cái)務(wù)管理中，需要對(duì)具體的預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點(diǎn)放置在歷年預(yù)算執(zhí)行情況分析及評(píng)估中，并參考公司下一年度的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，對(duì)年度預(yù)算總額進(jìn)行確定。以此為前提，保障各部門在預(yù)算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預(yù)算脈絡(luò)，并對(duì)各部門預(yù)算工作做出細(xì)部性調(diào)整，繼而進(jìn)行結(jié)果反饋，確認(rèn)無誤后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，從而為鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)；對(duì)預(yù)算實(shí)施工作進(jìn)行規(guī)范，完成預(yù)算審批之后，財(cái)務(wù)部門將預(yù)算分解下發(fā)到各部門中，部門要結(jié)合具體預(yù)算要求和金額等，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，避免鐵路公司在全面預(yù)算管理過程中，出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況，保障鐵路公司全面預(yù)算管理工作的編制和實(shí)施效果。

（四）注重對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督和考核

根據(jù)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作具體情況，將全面預(yù)算管理監(jiān)督工作落實(shí)到位，而各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督也要力求動(dòng)態(tài)性，將預(yù)算支出范圍、金額等作為監(jiān)督重點(diǎn)，考量其是否與具體預(yù)算規(guī)定相符合。反之，就要對(duì)其進(jìn)行控制；鐵路企業(yè)要依據(jù)自身財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算管理的考核及應(yīng)用過程進(jìn)行細(xì)化。會(huì)計(jì)年度工作中，財(cái)務(wù)部門也要明確不合理預(yù)算情況，并對(duì)超預(yù)算、預(yù)算節(jié)約等常見性結(jié)果進(jìn)行分析，以報(bào)告形式遞交上級(jí)部門，作為財(cái)務(wù)工作的決策依據(jù)，繼而更好的開展全面預(yù)算工作，提高鐵路公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財(cái)務(wù)部門要依據(jù)鐵路公司實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業(yè)發(fā)展要求，從而對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)等，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理質(zhì)量及效率。

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