葉睿

摘 要：目前我國的市場經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展時期，企業(yè)想要實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分。會計掌握著企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)流程，直接接觸企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命門，如果無法實現(xiàn)對財務(wù)管理方面的有效制約，就有可能面臨無法預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計財務(wù)管理；內(nèi)部控制；概念；問題；優(yōu)化措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，會計財務(wù)管理貫穿企業(yè)活動的全部過程，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展構(gòu)建的重要基礎(chǔ)，是保護(hù)企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要途徑，對企業(yè)的生產(chǎn)和營銷起到了重要的支撐作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在這種發(fā)展背景下的企內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國的企業(yè)發(fā)展過程中在會計財務(wù)管理還存在很多問題，因此新時期背景下如何解決企業(yè)會計財務(wù)管理問題已成為企業(yè)的重要問題。

一、關(guān)于會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的概念

會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制的主要目的是確保企業(yè)可以合法合規(guī)地經(jīng)營， 避免企業(yè)的財務(wù)舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各大企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。

企業(yè)會計財務(wù)管理的主要活動對象包括對資金的籌備、使用以及分配等，企業(yè)會計財務(wù)管理工作貫穿企業(yè)活動的全過程，直接影響企業(yè)的經(jīng)營績效。而會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制就是指的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控人員對企業(yè)的財務(wù)管理以及經(jīng)營管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范地評價和約束，其所要實現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法進(jìn)行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括對貨幣資金的管理，建立起實物資產(chǎn)管理體系等，完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)日常經(jīng)營管理工作正常有序地進(jìn)行。其中會計內(nèi)部控制的基本要素包括控制活動、風(fēng)險評估、信息和溝通、監(jiān)督管理、控制環(huán)境等[1]。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重于強(qiáng)調(diào)短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了長久、穩(wěn)定的發(fā)展。目前我國企業(yè)普遍缺乏對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視，從而導(dǎo)致有些企業(yè)尚未形成完善的制度體系，認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制崗位，卻沒有在實際工作中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工去認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，當(dāng)出現(xiàn)問題時，企業(yè)員工并沒有按照內(nèi)部控制的工作職責(zé)去履行責(zé)任，企業(yè)的內(nèi)部控制體系并沒有起到應(yīng)有的作用。制度的不完善、執(zhí)行力的不足會導(dǎo)致會計財務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到導(dǎo)向作用，弱化了內(nèi)部控制制度的作用。

2.會計財務(wù)內(nèi)部控制體質(zhì)的不完善

現(xiàn)在大部分企業(yè)因為受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體制表現(xiàn)出了很明顯的滯后性，信息化水平低，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真問題嚴(yán)重。要促使會計財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制得到有效落實，在很大程度需要依靠監(jiān)督機(jī)制管理，才能保證內(nèi)部控制的有效落實。目前大多數(shù)企業(yè)依舊存在開票依據(jù)、開票流程極不規(guī)范問題，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且存在企業(yè)的財務(wù)印章缺乏事前控制和事后批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會嚴(yán)重影響到企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)[2]。

3.會計財務(wù)管理信息失真

會計財務(wù)管理信息失真將無法反映出真實的企業(yè)財務(wù)活動，影響監(jiān)管部門的決策。財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高會降低他們必要的會計財務(wù)管理信息處理能力，更有甚者，為了個人的利益，而故意人為地引發(fā)會計財務(wù)管理信息失真。

我國對會計財務(wù)管理工作的法律與監(jiān)督體系不夠完善，無法及時阻止違法的工作人員的一系列行為，這是造成會計財務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的是沒有明確的獎罰制度，對造成會計財務(wù)管理信息失真后的問責(zé)追究體系不完善，導(dǎo)致一些財務(wù)管理人員抱著僥幸的心理，認(rèn)為違法的成本較低，從而肆無忌憚侵吞單位財產(chǎn)。

4.會計財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)低下

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理活動變得更加復(fù)雜的情況下，對會計財務(wù)人員的需求要求也日益提高，尤其要求從事會計財務(wù)管理人員具備全面的專業(yè)技能。但現(xiàn)在在我國的企業(yè)會計財務(wù)管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題。一是，會計財務(wù)管理人員非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，工作方法墨守成規(guī)，接受新事物能力不夠快，無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中 的潛在問題，不能及時地預(yù)防及解決問題；二是在平時工作中不注重對新知識的學(xué)習(xí)吸收，沒有進(jìn)取意識，對會計財務(wù)管理的相關(guān)法律也不夠熟悉，法律意識淡薄。部分會計財務(wù)管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)不匹配，企業(yè)人才需求得不到滿足，無法真正開展會計財務(wù)管理工作。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.重視企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制

企業(yè)里盡快完善會計財務(wù)管理人員制度，強(qiáng)化對企業(yè)會計信息的管理，定期或者隨機(jī)對企業(yè)的會計財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行抽查。多宣傳財務(wù)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)知識，從根本上強(qiáng)化會計財務(wù)管理人員的工作意識，完善會計財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)員工的專業(yè)技能素養(yǎng)。

2.健全企業(yè)會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實際情況構(gòu)建會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財務(wù)管理在成本控制上的作用，確保會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性，全方位統(tǒng)籌謀劃，對整個體系的分工、職責(zé)和權(quán)力有著明確分工，做到責(zé)任到人，利用現(xiàn)代信息技術(shù)化控制管理手段，為會計財務(wù)管理創(chuàng)造更好的條件，真正將企業(yè)的會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度落到實處，形成完整的資金鏈。

3.強(qiáng)化企業(yè)會計財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制是一項長期的工作，強(qiáng)調(diào)的是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制。通過對人才的引進(jìn)，進(jìn)一步完善人才隊伍建設(shè)工作，著力解決財務(wù)管理人才不足的問題，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助他們不斷提高自己的專業(yè)技能，也可以使新的員工以最快的速度熟悉自己的業(yè)務(wù)，滿足新時期企業(yè)會計財務(wù)管理工作的發(fā)展需求，確保相關(guān)工作順利有效展開。

四、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)適應(yīng)新的會計財務(wù)管理制度是非常必要與迫切的。保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全是企業(yè)生存發(fā)展所必需的，財務(wù)管理內(nèi)部控制是基于此而產(chǎn)生的新的模式，它可以對企業(yè)的整體資金運作情況進(jìn)行監(jiān)督、計劃、安排，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理方面存在的潛在問題，從而有效預(yù)防，降低企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的各類風(fēng)險，并且及時采取與之對應(yīng)的改進(jìn)措施。同時企業(yè)也應(yīng)該不斷完善企 業(yè)會計財務(wù)管理體制，根據(jù)新形勢的變化而變化，從實際情況出發(fā)，優(yōu)化企 業(yè)會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制機(jī)制， 以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，確保其有效性、科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝小燕.預(yù)算管理背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制策略探析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（4）.

[2]許宇朕.基于預(yù)算管理的企業(yè)會計內(nèi)部控制對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（6）：197.