杜經(jīng)緯

【摘 要】隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，企業(yè)所處的社會環(huán)境不斷變化，所面臨的社會競爭愈加激烈?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內部控制與基礎財務管理建設過程中都存在很多問題，企業(yè)的財務管理水平明顯較低，嚴重影響著我國企業(yè)綜合競爭實力的提升。為了適應新時期的競爭性發(fā)展需求，我國企業(yè)更要對內部控制與基礎財務管理建設過程中存在的問題進行深入分析并提出有針對性地完善對策。

【關鍵詞】內部控制；財務管理；問題；對策

內部控制與基礎財務管理體系不健全是制約我國大部分企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一，嚴重影響著企業(yè)核心競爭力的提升。在愈加激烈的社會競爭環(huán)境中，企業(yè)要想保持發(fā)展優(yōu)勢，必須不斷完善內部控制與基礎財務管理建設，從而以內部控制建設為導向，對企業(yè)的各項財務管理工作進行全方位地控制與管理，有效降低財務風險，通過最優(yōu)化財務決策的執(zhí)行提升企業(yè)綜合競爭實力。

一、企業(yè)內部控制與基礎財務管理建設過程中存在的問題

1.企業(yè)內部控制環(huán)境建設過程中存在的問題

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是影響企業(yè)內部控制和基礎財務管理建設的重要因素之一，主要表現(xiàn)在3個方面：其一，目前，我國企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但有部分企業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)的集權管理模式，無法從一線經(jīng)驗出發(fā)確保財務決策的正確性；其二，部分企業(yè)的基礎財務管理部門組織構架不健全。在企業(yè)財務管理過程中，財務管理人員冗余的現(xiàn)象普遍存在，另外，財務管理職能部門的構建與實際管理業(yè)務的開展不相適應的情況也是普遍存在的，不利于財務管理效率和質量的保障；其三，部分企業(yè)并沒有建立先進的人力資源管理制度，任人唯親、隨意罷免的現(xiàn)象在企業(yè)人力資源管理過程中偶有發(fā)生，不利于通過人才管理戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。

2.企業(yè)內部控制活動中存在的問題

內控控制活動體系不健全也是我國企業(yè)內部控制與基礎財務管理建設過程中存在的重要問題，主要表現(xiàn)在以下3個方面：其一，預算管理在促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面所發(fā)揮的重要作用是眾所周知的，但現(xiàn)階段我國部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預算管理體系，預算管理活動的作用無法得到真正有效地發(fā)揮；其二，缺乏必要的投資管理與控制活動在我國部分企業(yè)中也是十分常見的，不利于確保資金的相對安全性和有效性；其三，缺乏先進的日常運營資金管理與控制活動體系，沒有對企業(yè)的各項日常經(jīng)濟活動進行有效、及時地管理與控制，資金使用隨意性較大的現(xiàn)象還是時有發(fā)生。

3.企業(yè)內部控制與基礎財務管理信息化建設方面存在的問題

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，職能部門建設越來越完善，企業(yè)內部控制與基礎財務管理信息化建設方面存在的問題日益凸顯出來，嚴重制約著企業(yè)的高效運行。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)沒有建立系統(tǒng)化的信息化管理平臺，還是采用傳統(tǒng)的以人工為主的管理模式。在這樣的信息化建設現(xiàn)狀下，企業(yè)財務信息的傳遞速度較慢、傳遞質量較差，對于企業(yè)財務管理乃至整體的經(jīng)營管理來說都是非常不利的。

4.企業(yè)內部控制與財務監(jiān)管方面存在的問題

構建監(jiān)管體系是確保企業(yè)內部控制與財務管理系統(tǒng)純潔性的必要環(huán)節(jié)，但現(xiàn)階段我國部分企業(yè)的監(jiān)管體系構建意識較差，監(jiān)管體系不完善、質量不高的現(xiàn)狀嚴重制約著企業(yè)整體管理水平的提升。一方面，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)缺乏高質量的內部審計部門。部分企業(yè)的內部審計工作由財務部門兼職完成，部分企業(yè)雖然建立了審計部門，但其獨立性和客觀性卻無法得到保障。另外，我國部分企業(yè)沒有引入高效的第三方審計與監(jiān)管制度，企業(yè)的經(jīng)營管理活動缺乏第三方機構的監(jiān)管；另一方面，內部控制與財務監(jiān)管是一項工作量極大的系統(tǒng)工程，但很少有企業(yè)能將監(jiān)管體系深入到各項工作中，監(jiān)管體系的系統(tǒng)性、全面性較差的現(xiàn)象在我國大部分企業(yè)中也非常常見。

二、完善企業(yè)內部控制與財務管理建設的對策

1.改善企業(yè)內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境的改善是一項系統(tǒng)工程，除了需要不斷提升企業(yè)管理人員的內部控制完善意識，還要從以下3個方面入手：其一，我國企業(yè)要進一步改革集權管理制度，適當放權，給予基層管理人員適當?shù)娜斡脵嗪拓攧諞Q策權，這樣可以更好地結合一線管理經(jīng)驗和一線市場發(fā)展現(xiàn)狀提出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策；其二，企業(yè)要不斷健全財務管理部門的組織架構。首先要全面了解企業(yè)的整體組織架構，了解企業(yè)財務管理的具體工作任務和業(yè)務流程，然后在此基礎上構建財務管理部門組織框架，避免財務管理人員冗余現(xiàn)象的存在。另外，企業(yè)的規(guī)模在不斷擴大，管理模式也在不斷更新，與之相適應，企業(yè)財務管理部門的組織架構也應該隨之進行改革；其三，企業(yè)還要建立先進的人力資源管理制度，盡量使管理層人員通過內部競崗的方式產生，這樣不僅能夠避免高層任人唯親，還可以有效激發(fā)基層員工的工作激情。

2.構建完善的內部財務控制活動體系

在創(chuàng)設了良好的內部控制環(huán)境，進一步完善的企業(yè)的財務管理部門組織構架的基礎上，還要構建完善的內部財務控制活動體系。首先，要從預算管理環(huán)節(jié)入手，先確立可行性相對較高的年度預算執(zhí)行方案，在此基礎上對預算方案進行細分，確保責任到人，各項經(jīng)濟活動應該嚴格按照預算方案執(zhí)行；其次，要從投資活動管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應該對各投資項目進行全方位地審查，在此基礎上提出審批建議，一旦通過審批，要對項目執(zhí)行的全過程進行實時監(jiān)管，確保項目順利進行，有效降低企業(yè)的投資風險；最后，要從日常經(jīng)營資金管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應該制定剛性的日常經(jīng)濟活動開支登記制度，會計人員要做好各項收支的登記工作。另外，要建立嚴格的審批制度，確保各項經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)管和審批下完成。

3.構建必要的信息化平臺

為了促進企業(yè)內部控制管理和基礎財務管理水平的提升，構建必要的信息化管理平臺是十分必要的。首先，企業(yè)應該結合自身的運營和管理需求選擇合適的EPR系統(tǒng)，從而對企業(yè)的預算、投資、日常運營以及融資等各項經(jīng)濟活動進行全面管理，促進企業(yè)基礎財務管理工作效率的提升；其次，企業(yè)應該不斷規(guī)范財務信息化平臺的操作，給予相應的管理人員適當?shù)牟僮鳈嘞?，這樣不僅可以確保企業(yè)財務信息的相對安全性，可以有效避免無關人員對財務管理工作的影響；最后，在進行內部控制與財務信息化管理過程中，企業(yè)一定要注意信息平臺的安全防護，有效避免惡意攻擊導致企業(yè)商業(yè)機密泄露，從而避免對企業(yè)的正常發(fā)展帶來嚴重的影響。

4.完善內部控制與基礎財務管理監(jiān)管體系

從監(jiān)管體系的構建方面入手，從而提升我國企業(yè)內部控制與基礎財務管理水平也是十分必要的。首先，企業(yè)要組建綜合素質較高的財會團隊，在此基礎上成立內部審計部門，內部審計部門要充分行使監(jiān)管職權，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行審查。需要注意的是，內部審計部門要直接對企業(yè)股東負責，避免各層管理人員對內審工作的人為操縱，確保內審工作的絕對純潔性；其次，內部審計部門與外界監(jiān)管部門共同執(zhí)行監(jiān)管任務，有利于監(jiān)管體系優(yōu)勢的充分發(fā)揮，因此，企業(yè)要注重第三方監(jiān)管機構的引入，構建完善的內外監(jiān)管制度；最后，監(jiān)管部門一定要站在一定的高度，用全方位的視角對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行全面地監(jiān)管，從小事做起、從細節(jié)處出發(fā)，真正避免監(jiān)管死角的存在，這樣監(jiān)管優(yōu)勢才能充分發(fā)揮出來。

三、結語

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的社會背景下，企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大，深入探析內部控制與基礎財務管理建設十分必要。首先，企業(yè)要從基礎財務組織構架的完善方面入手改善內部控制環(huán)境，在此基礎上，企業(yè)還要關注內部控制與財務管理執(zhí)行體系的有效性，構建高效、剛性的管理活動執(zhí)行體系是現(xiàn)代化企業(yè)的必要要求。其次，企業(yè)還要注重內部控制與財務管理信息化建設，運用科學技術提高財務管理質量。最后，內外相結合的監(jiān)管體系也是必不可少的，充分發(fā)揮監(jiān)管優(yōu)勢才能客觀促進各項管理活動高質量完成。

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