■肖秀菊 官海斌

公立醫(yī)院如何加強全面預(yù)算管理

■肖秀菊 官海斌

加強全面預(yù)算管理是本次醫(yī)改的要求，是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重要手段；同時也是提高醫(yī)院自身競爭力和保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。醫(yī)院之間競爭激烈，大多數(shù)醫(yī)院主要還是依靠自給自足，加強全面預(yù)算管理有利于規(guī)避運營風(fēng)險，提升醫(yī)院競爭力，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會公益雙豐收，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算；經(jīng)濟效益；社會公益；可持續(xù)發(fā)展

一、加強全面預(yù)算的背景和意義

新醫(yī)改將著力解決百姓“看病難、看病貴”的問題，重點要抓好五項改革，而公立醫(yī)院財務(wù)管理的改革是完成其他改革的前提。2016年全國衛(wèi)生計生財務(wù)處長座談會暨衛(wèi)生計生經(jīng)濟大講堂提出，2016年年底，所有公立醫(yī)院要建立全面預(yù)算管理制度，實行全面預(yù)算。加強全面預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容，既是新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院改革的要求，也是醫(yī)院發(fā)展的必要手段。醫(yī)療行業(yè)競爭激烈，大多數(shù)公立醫(yī)院主要還是依靠自給自足，提高群眾滿意度，提升醫(yī)院競爭力是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過對醫(yī)療成本進行預(yù)算管理，可在一定程度上控制人均門診費用和出院者人均費用，減輕患者負(fù)擔(dān)，提高群眾滿意度，增加醫(yī)院市場占有額。預(yù)算管理與成本核算相輔相成，對不合理的支出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，通過預(yù)算管理合理安排資源，優(yōu)先將資源用在最需要的地方，在基本支出得到保障的情況下開展新項目。加強預(yù)算管理，是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會公益雙豐收的重要途徑，是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

二、全面預(yù)算管理的概念和原則

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對下一年度醫(yī)院的經(jīng)營、投資和籌資活動，通過預(yù)算管理對醫(yī)院財務(wù)狀況進行合理規(guī)劃、預(yù)計，將醫(yī)院所有收支情況納入預(yù)算管理，通過預(yù)算管理控制醫(yī)院發(fā)展方向，并對預(yù)算進行執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等系列管理活動的總稱。

根據(jù)財政部、國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥局《關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的要求，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行醫(yī)院財務(wù)制度，依法理財。加強財務(wù)和預(yù)算管理，注重公立醫(yī)院的公益性，切實解決群眾看病貴的問題。加強全面預(yù)算管理，充分利用有限的資源，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理總體應(yīng)遵循“效益性原則”、“公益性原則”、“真實性原則”、“公開性原則”。效益性原則是指醫(yī)院應(yīng)注重經(jīng)濟效益，節(jié)約成本，保障醫(yī)院正常發(fā)展。公益性原則是指醫(yī)院作為公益性單位，應(yīng)當(dāng)注重醫(yī)院公益性與經(jīng)濟效益齊頭并進，既維護醫(yī)院公益性，又取得良好的經(jīng)濟效益，爭取實現(xiàn)醫(yī)院公益性和經(jīng)濟效益雙豐收。真實性原則是指醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)必須真實準(zhǔn)確，完整反映醫(yī)院財務(wù)運行情況。公開性原則是指定期公開醫(yī)院相關(guān)財務(wù)信息，主動接受社會監(jiān)督。

三、預(yù)算管理部門

1.預(yù)算編制和執(zhí)行部門是全院所有科室。醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算由臨床科室編制，業(yè)務(wù)支出由所有部門進行填報，由各歸口職能部門進行匯總。

2.預(yù)算管理制度的制定部門和預(yù)算核算部門是財務(wù)科,負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理制度、數(shù)據(jù)收集、匯總，形成部門預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審查，并進行預(yù)算執(zhí)行情況分析。

3.醫(yī)院預(yù)算編制的組織與審查機構(gòu)是預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)提供政策指導(dǎo)，制定醫(yī)院總體預(yù)算目標(biāo)，將總體預(yù)算目標(biāo)分解到各部門，審查預(yù)算草案，對財務(wù)科編制的預(yù)算執(zhí)行報告進行檢查和分析，提出改進部門工作效率和節(jié)約業(yè)務(wù)成本的建議，向院長辦公會匯報經(jīng)過初審的預(yù)算草案，在外部環(huán)境和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃發(fā)生重大改變是組織各部門進行預(yù)算調(diào)整。

4.醫(yī)院預(yù)算的決策機構(gòu)是院長辦公會,負(fù)責(zé)討論、審定預(yù)算草案，并提職工代表大會審議批準(zhǔn)。

5.職工代表大會：醫(yī)院預(yù)算的審核與批準(zhǔn)機構(gòu)。

四、全面預(yù)算管理的流程

全面預(yù)算包括基本收支預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、項目預(yù)算和現(xiàn)金流預(yù)算，其中以基本收支預(yù)算為基礎(chǔ)進行籌資預(yù)算和項目預(yù)算，最終形成財務(wù)預(yù)算。通過現(xiàn)金流預(yù)算合理安排資金的使用，防范資金鏈斷裂，規(guī)避財務(wù)運營風(fēng)險?；臼罩ьA(yù)算是其他預(yù)算的基石，編制合理的基本收支預(yù)算是保證全面預(yù)算管理獲得成效的前提條件。

預(yù)算的流程包括預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核等流程，其中預(yù)算的編制是重點，合理編制預(yù)算才能保證其他流程的順利進行。

筆者認(rèn)為公立醫(yī)院編制預(yù)算還應(yīng)遵循“全面性原則”、“以收定支、收支平衡原則”、“統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則”和“歸口管理原則”。全面性原則指的是醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理。以收定支、收支平衡原則指的是醫(yī)院支出預(yù)算要建立在有充足的收入保障的前提下，堅持以收定支、收支平衡或略有結(jié)余的原則，不得安排超出收入規(guī)模和沒有收入來源的經(jīng)費支出。統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則指的是醫(yī)院必須首先確?；局С鲱A(yù)算經(jīng)費得到合理安排，在有余力的情況下統(tǒng)籌兼顧項目支出預(yù)算，從而在確保正常運行的情況下讓醫(yī)院得到發(fā)展。歸口管理原則指的是醫(yī)院職能科室是預(yù)算執(zhí)行和控制的管理部門，各科室根據(jù)工作職能歸口管理預(yù)算經(jīng)費。

各部門在編制預(yù)算時，應(yīng)充分考慮到國家政策對醫(yī)院的影響，并與醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃一致，在正確掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的情況下根據(jù)部門年度計劃，合理編制預(yù)算，實現(xiàn)院、科兩級共同發(fā)展。

臨床科室在編制收入預(yù)算時，還應(yīng)考慮到新技術(shù)和新項目的開展，同時為響應(yīng)國家政策，針對患者看病貴的問題，減輕患者負(fù)擔(dān)，降低人均門診費用和出院者人均費用，將控費工作納入預(yù)算管理，根據(jù)年度計劃的業(yè)務(wù)量來確定科室收入預(yù)算。

預(yù)算的編制流程如下：

1.臨床科室將收入預(yù)算上報財務(wù)部門，將支出預(yù)算上報各歸口職能部門，職能部門將支出預(yù)算上報財務(wù)科。

2.財務(wù)科將數(shù)據(jù)匯總，形成預(yù)算草案，將預(yù)算草案上報預(yù)算管理委員會審核。

3.財務(wù)科將審核后的預(yù)算指標(biāo)下達給預(yù)算執(zhí)行部門，預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)審核后的預(yù)算指標(biāo)進行預(yù)算調(diào)整。

4.財務(wù)科整理預(yù)算執(zhí)行部門將調(diào)整后的數(shù)據(jù)，報預(yù)算管理委員會審核，由預(yù)算管理委員會將審核后的醫(yī)院預(yù)算上報院長辦公會審批。

5.將經(jīng)過院長辦公會審批后的醫(yī)院預(yù)算報職工代表大會審議。

6.財務(wù)科將經(jīng)職工代表大會通過的醫(yī)院預(yù)算下發(fā)預(yù)算執(zhí)行部門。

7.預(yù)算執(zhí)行部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算，如有必要，報預(yù)算管理委員會和院長辦公會通過后方可進行調(diào)整。

預(yù)算一旦確定，并非是不可調(diào)整的。一成不變的預(yù)算非但不能得到有效的財務(wù)管理，還可能帶來一定的財務(wù)運營風(fēng)險。如果醫(yī)院的外部環(huán)境和發(fā)展計劃發(fā)生重大改變，應(yīng)將原有預(yù)算進行調(diào)整。調(diào)整的原則有客觀因素的改變導(dǎo)致調(diào)整，預(yù)算的調(diào)整必須符合醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，必須按照規(guī)范流程進行調(diào)整。

財務(wù)科建立預(yù)算執(zhí)行情況登記簿，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，重點分析對收支完成情況、病種成本預(yù)算執(zhí)行情況和床日成本預(yù)算執(zhí)行情況，并進行考核，對執(zhí)行數(shù)和預(yù)算數(shù)存在差異的找出原因，提出預(yù)算管理建議。同時將預(yù)算的考核情況納入績效考核，實施獎懲制度，將預(yù)算管理工作深入到每個員工的意識，確保預(yù)算管理落實到位。

五、總結(jié)

加強全面預(yù)算管理是新醫(yī)改的要求，也是醫(yī)院自身發(fā)展的重要手段。預(yù)算管理和成本核算相輔相成，以成本管理為核心加強醫(yī)院預(yù)算管理。市場競爭激烈，醫(yī)院要發(fā)展，必須要開源節(jié)流，但是作為公益性單位，不能盲目追求經(jīng)濟效益，只能節(jié)約成本。全面預(yù)算管理有利于提高群眾滿意度，提升醫(yī)院競爭力；有利于降低醫(yī)院運行成本，規(guī)避醫(yī)院運營風(fēng)險；有利于掌控醫(yī)院總體發(fā)展方向，保證醫(yī)院走在良性發(fā)展的道路上，是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

［1］財政部，國家衛(wèi)生計生委，國家中醫(yī)藥局.關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見［S］.

［2］韓鈺，榮華.淺談公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理［J］.山西財稅，2015，（8）.

［3］林麗蓉.淺談公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理［J］.經(jīng)營管理者，2015，（33）.

（作者單位：鷹潭市人民醫(yī)院）