金曉云

（福建廣播電視大學(xué)，福建福州，350003）

上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)研究

金曉云

（福建廣播電視大學(xué)，福建福州，350003）

以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為核心的現(xiàn)代社會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重影響，上市公司作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)有義不容辭的責(zé)任。環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)制度是促使企業(yè)環(huán)保守信而采用的量化手段，是治理企業(yè)環(huán)境污染問(wèn)題的有效手段之一。因此，不斷完善我國(guó)上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)具有重要意義。

上市公司；環(huán)境績(jī)效；評(píng)價(jià)體系

近年來(lái)，上市公司的環(huán)境污染問(wèn)題依然嚴(yán)重，據(jù)調(diào)查，僅在2015年便有141家上市公司及關(guān)聯(lián)方的排放物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)超標(biāo)。環(huán)境保護(hù)部、發(fā)展改革委、人民銀行和銀監(jiān)會(huì)于2013年12月頒發(fā)了《企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)辦法（試行）》，環(huán)境保護(hù)部和發(fā)展改革委于2015年11月頒發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，兩份文件對(duì)我國(guó)企業(yè)的環(huán)境信息披露和環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容方法做出了相關(guān)規(guī)定，對(duì)促進(jìn)企業(yè)環(huán)保守信發(fā)揮了一定的作用。但今年4月常州外國(guó)語(yǔ)學(xué)校的“毒地事件”表明上市公司的環(huán)境污染事件仍在繼續(xù)。

目前，我國(guó)缺乏專(zhuān)門(mén)針對(duì)上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)制定的科學(xué)性、系統(tǒng)性的準(zhǔn)則和指導(dǎo)意見(jiàn)，這在一定程度上影響了上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的積極性以及對(duì)環(huán)境責(zé)任的承擔(dān)。因此，有必要對(duì)上市公司的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)進(jìn)行深入研究。

一、上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)及其內(nèi)容

上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)中所指的環(huán)境績(jī)效是指上市公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于環(huán)境保護(hù)、治理環(huán)境污染及資源利用與節(jié)約等方面取得的環(huán)境保護(hù)效率與效果。上市公司管理者利用環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)信息，可以掌握環(huán)境管理活動(dòng)的重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高上市公司的環(huán)境效益，改善公共關(guān)系。而上市公司利益相關(guān)者通過(guò)對(duì)上市公司進(jìn)行環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)，可以了解上市公司的環(huán)境成本、收入與效益，為投資、政府管理等活動(dòng)提供決策依據(jù)。

依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合上市公司與一般企業(yè)的差別以及信息披露的要求，建議將能夠反映上市公司環(huán)境績(jī)效的如下管理信息作為評(píng)估上市公司環(huán)境績(jī)效的內(nèi)容。

第一，基礎(chǔ)類(lèi)信用信息?；A(chǔ)類(lèi)信用信息包括上市公司建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)、實(shí)施和審批的信息，排污、廢棄物經(jīng)營(yíng)、危險(xiǎn)化學(xué)物品轉(zhuǎn)移等許可證信息，核設(shè)施的相關(guān)安全許可證安全管理信息、排污費(fèi)用以及環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)繳納信息等等。與一般公司相比較，上市公司需要定期進(jìn)行信息披露，其基礎(chǔ)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)信息可能還包含污染源的排查和檢測(cè)、專(zhuān)項(xiàng)環(huán)保資金使用情況、突發(fā)環(huán)境事件緊急預(yù)案以及企業(yè)環(huán)境信用狀況等信息。

第二，不良類(lèi)信用信息。不良類(lèi)信用信息包括環(huán)境行政處罰信息、上市公司嚴(yán)重破壞環(huán)境的違法行為信息、對(duì)造成環(huán)境污染的設(shè)備設(shè)施進(jìn)行扣押或查封的信息、拒絕執(zhí)行已生效行政處罰條令的違法行為信息、對(duì)嚴(yán)重違反環(huán)境保護(hù)法的上市公司直接負(fù)責(zé)人依法處以行政拘留的信息等。另外，還應(yīng)包括突發(fā)環(huán)境事件的信息、追究嚴(yán)重違法刑事責(zé)任的信息以及反映上市公司環(huán)境信用不良狀況的信息等。

二、上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分方法

上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分方法可依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合上市公司的特點(diǎn)及其信息披露的要求進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充調(diào)整。

（一）指標(biāo)類(lèi)別及權(quán)重

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)界定的概念是指對(duì)相關(guān)組織的環(huán)境因素進(jìn)行評(píng)估所獲得的可測(cè)量結(jié)果，包括對(duì)自身以及社會(huì)環(huán)境做出的影響和貢獻(xiàn)。依據(jù)《企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分方法（試行）》，上市公司的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)需要考慮到環(huán)境績(jī)效對(duì)公司市值、信息披露、社會(huì)公眾等方面的影響，因此建議將指標(biāo)大致分為四類(lèi)，分別是污染防治、生態(tài)保護(hù)、環(huán)境管理、社會(huì)監(jiān)督。結(jié)合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織定義以及兩委發(fā)布的文件內(nèi)容將上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系具體指標(biāo)內(nèi)容劃分如下表所示：

表1 上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重

以上四類(lèi)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重加起來(lái)為100%，但是依據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況以及各個(gè)企業(yè)的具體問(wèn)題，可以對(duì)指標(biāo)內(nèi)容以及評(píng)分權(quán)重進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另外，由于兩個(gè)文件的適用主體是企業(yè)，而上市公司作為企業(yè)中具有公眾效應(yīng)的一部分，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)用指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上拓展環(huán)境信息披露的內(nèi)容，從而合理有效地銜接企業(yè)、政府、社會(huì)公眾以及環(huán)境的相互關(guān)系，以推動(dòng)上市公司加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，并建立健全自身信用體系。

（二）環(huán)境績(jī)效信息評(píng)分

依據(jù)上述指標(biāo)及權(quán)重分配，采用100分為滿分的權(quán)重綜合評(píng)分方法，將各項(xiàng)指標(biāo)的得分乘以權(quán)重得到最終總分，可以用公式(T)=ΣS*β（S表示單項(xiàng)指標(biāo)得分，β表示單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重）來(lái)計(jì)算。例如，針對(duì)污染防治類(lèi)別中的大氣及水污染物達(dá)標(biāo)排放，對(duì)于每個(gè)排污口監(jiān)督性監(jiān)測(cè)達(dá)標(biāo)率在90%（含90%）以上的評(píng)分列在第一檔（80分到100分），對(duì)于其達(dá)標(biāo)率在75%（含75%）至90%的評(píng)分列在第二檔（50分到79分），對(duì)于達(dá)標(biāo)率不及75%的評(píng)分列為第三檔（0分到49分），其他指標(biāo)同樣以此類(lèi)推。通過(guò)環(huán)境績(jī)效評(píng)分對(duì)企業(yè)的環(huán)境信用進(jìn)行四個(gè)等級(jí)的劃分，分別是評(píng)分為100分的環(huán)保誠(chéng)信企業(yè)，評(píng)分為80分（含80分）-100分的環(huán)保良好企業(yè)，評(píng)分為60分（含60分）-80分的環(huán)保警示企業(yè)，評(píng)分在60分以下的為環(huán)保不良企業(yè)。由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，環(huán)保要求存在差異，以上各指標(biāo)及權(quán)重分配可以進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化或者個(gè)性化處理。另外，對(duì)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)出具評(píng)估報(bào)告，使上市公司及時(shí)了解自身環(huán)境信用存在的問(wèn)題，便于主動(dòng)采取行動(dòng)，積極履行社會(huì)環(huán)保責(zé)任。

三、上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)存在的問(wèn)題及建議

（一）上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)制度方面

目前我國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)上市公司制定的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)文件，環(huán)保部門(mén)對(duì)上市公司的評(píng)價(jià)是基于對(duì)一般企業(yè)制定的文件執(zhí)行的，在評(píng)價(jià)內(nèi)容范圍上存在缺陷，不能夠有針對(duì)性地對(duì)上市公司的環(huán)境績(jī)效進(jìn)行客觀全面地評(píng)價(jià)，缺乏系統(tǒng)化的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

因此，需要進(jìn)一步完善環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)內(nèi)容和評(píng)分方法，依據(jù)上市公司所在地區(qū)的具體情況，細(xì)化評(píng)分指標(biāo)內(nèi)容，縮小自由裁量權(quán)，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行公正客觀的評(píng)價(jià)。在記錄企業(yè)環(huán)境信用的基礎(chǔ)上，應(yīng)增加數(shù)據(jù)采集的次數(shù)和頻率來(lái)提高信息評(píng)價(jià)的客觀性，同時(shí)引入信息化管理模式，推動(dòng)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)采集、評(píng)分過(guò)程以及信息公布的全方位自動(dòng)化。加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的調(diào)整，做到及時(shí)公開(kāi)，向社會(huì)和企業(yè)及時(shí)補(bǔ)充其需要整改的信息，尤其是對(duì)社會(huì)有巨大影響的大氣污染物排放以及生活飲用水源地、基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)等環(huán)境污染情況。

（二）上市公司環(huán)境信息公開(kāi)制度方面

由于上市公司的信息披露將對(duì)其市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生影響，而且針對(duì)上市公司向社會(huì)公開(kāi)其基礎(chǔ)信息和主要污染物的排放情況等方面沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，上市公司可能出于利益保護(hù)的需要有選擇地披露不達(dá)標(biāo)或污染排放超標(biāo)信息。這些不夠全面的信息不利于相關(guān)部門(mén)指導(dǎo)監(jiān)督工作的開(kāi)展和社會(huì)生態(tài)效益的提高。

環(huán)保部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)文件，把上市公司的環(huán)境信用信息和績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容通過(guò)官方網(wǎng)站向社會(huì)公開(kāi)，方便公眾查詢(xún)和了解，將上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容納入到全國(guó)統(tǒng)一的信用信息系統(tǒng)中，鼓勵(lì)上市公司自主登陸查詢(xún)自身的環(huán)境評(píng)估記錄，實(shí)時(shí)掌握自身環(huán)境信用狀況，從而能夠有效督促有問(wèn)題的上市公司進(jìn)行及時(shí)整改。政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極推動(dòng)上市公司環(huán)境信息審計(jì)的發(fā)展，對(duì)上市公司的環(huán)境績(jī)效及環(huán)境信息披露進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，上市公司也應(yīng)加大對(duì)自身環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和披露的積極主動(dòng)性，一方面，可以通過(guò)相關(guān)信息的披露增加利益相關(guān)者對(duì)其環(huán)保努力和成果的了解，充分利用正面環(huán)保信息的廣告效應(yīng)；另一方面，可以將環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與員工的激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，進(jìn)行環(huán)境績(jī)效指標(biāo)的責(zé)任落實(shí)，從根本上提高公司員工的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

（三）上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)方面

上市公司以追求經(jīng)濟(jì)效益為最終目標(biāo)，若存在不夠重視上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)、環(huán)境信用立法的法制體系不完善、相關(guān)機(jī)構(gòu)的服務(wù)市場(chǎng)不成熟、信用體系分散等問(wèn)題，必然帶來(lái)企業(yè)環(huán)境信用資源的浪費(fèi)，以及信用數(shù)據(jù)征集質(zhì)量不高、區(qū)域內(nèi)處罰信息采集難、共享難等現(xiàn)象。

上市公司應(yīng)當(dāng)積極配合環(huán)保部門(mén)，在現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合環(huán)境信用信息資源，建立健全環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)上市公司環(huán)境績(jī)效記錄、儲(chǔ)存、發(fā)布的電子化，基本實(shí)現(xiàn)全社會(huì)能夠在網(wǎng)絡(luò)上查詢(xún)公開(kāi)信息。按照統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，整合上市公司環(huán)境信用信息，確保數(shù)據(jù)來(lái)源的唯一性，確保信息安全和對(duì)信息主體權(quán)益的保護(hù)。環(huán)保部門(mén)應(yīng)當(dāng)加快環(huán)保系統(tǒng)內(nèi)部信息的相互連通，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)的信息資源共享，推進(jìn)環(huán)保部門(mén)和其他部門(mén)建立開(kāi)放合作關(guān)系，將環(huán)?？?jī)效評(píng)價(jià)納入全國(guó)信用信息平臺(tái)，推動(dòng)企業(yè)環(huán)境信用信息系統(tǒng)的建設(shè)。

（四）上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用方面

進(jìn)行上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的目的是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，要達(dá)到這一目的，需要利用上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的守信激勵(lì)和失信懲戒?！镀髽I(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)辦法（試行）》已經(jīng)重視到了對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的相關(guān)獎(jiǎng)懲，即環(huán)保部門(mén)的環(huán)境信用評(píng)級(jí)結(jié)果，將分別與財(cái)政部門(mén)、銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織進(jìn)行溝通，就財(cái)政部門(mén)的政府采購(gòu)目錄與補(bǔ)貼名錄、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款條件、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率、行業(yè)組織的獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行建議。但是，由于這樣的“建議”不具有法律效力，影響了環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。

政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)推動(dòng)相關(guān)法律準(zhǔn)則的制定，從法律上明確環(huán)保部門(mén)之外其他各個(gè)主體的環(huán)境治理地位，以促進(jìn)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的良好運(yùn)行。

總之，隨著現(xiàn)代社會(huì)對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視度越來(lái)越高，企業(yè)在鞏固經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要兼顧生態(tài)效益。上市公司是社會(huì)影響力較大的社會(huì)主體，其環(huán)境信用信息對(duì)公眾了解企業(yè)的環(huán)境保護(hù)行為有重要意義。因此，加強(qiáng)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的目標(biāo)是更加客觀地評(píng)價(jià)上市公司的環(huán)境保護(hù)信用情況，以有效促進(jìn)上市公司自覺(jué)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)責(zé)任。

[1]李曉媚，范英杰.企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外研究綜述及展望[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，(10)

[2]吳金沂，宋子義.環(huán)境會(huì)計(jì)角度下的企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究[J].青年科學(xué):教師版，2014，(2)

[3]劉菲菲.京津冀上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2015.

[責(zé)任編輯：鐘晴]

F272

：A

：1008-7346（2016）04-0005-06

2016-08-20

金曉云，女，福建永泰人，福建廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)與管理系副教授。