王瑞

[提要] 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，安徽省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中所占比重越來越大，然而在市場(chǎng)體制下，中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、體系不夠完善的問題便暴露出來。本文就這些問題進(jìn)行分析，并提出解決方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年11月18日

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)完整，會(huì)計(jì)資料完整可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)按照既定目標(biāo)發(fā)展所采用的一系列的方法和措施。它是應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度之一。按照控制內(nèi)容的不同可以分為預(yù)防型、檢測(cè)型、糾正型和指導(dǎo)型四種控制類型。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來了巨大的提升，但這些過程中也顯露出很多問題，需要我們思考和解決。

二、內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善。安徽省現(xiàn)行企業(yè)很大一部分為中小企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模不是很大，只處在最初的發(fā)展階段，缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，并沒有演化出較為健全的制度。因此，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部制度存在著缺陷，并不能像預(yù)想中一樣通穿于各個(gè)部門、各個(gè)人員，使得會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)決策者忽視內(nèi)部制度建設(shè)使得在處理事務(wù)的過程中，管理者更多的是用主觀情感對(duì)事情進(jìn)行分析，而不是按照規(guī)定進(jìn)行處理，這樣就容易造成在處理事情時(shí)目的不夠清晰，方法不夠明確，不能夠完美地解決問題，若以后的工作中還出現(xiàn)這樣的問題，就會(huì)給企業(yè)造成更大的損失。因此，筆者認(rèn)為內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部控制放松了？并不是這樣的，目前安徽省企業(yè)內(nèi)部控制中還存在這樣一個(gè)問題：企業(yè)更注重的是規(guī)章而不是執(zhí)行力度。這種問題在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中都有出現(xiàn)，這也從另一方面反映了這種問題的嚴(yán)重性。之所以會(huì)出現(xiàn)這種問題，大部分還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力不夠，員工的企業(yè)整體意識(shí)淡薄，無法將企業(yè)的形象放在心上，而是將企業(yè)下發(fā)的制度規(guī)范當(dāng)作任務(wù)應(yīng)付交差；另一方面員工對(duì)企業(yè)沒有歸屬心，就無法為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值，這樣就容易造成企業(yè)的不必要浪費(fèi)，因此解決這個(gè)問題也是至關(guān)重要的。

（三）人員素質(zhì)不高。企業(yè)人員素質(zhì)不高尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的身上。一部分小企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平不夠，無法正確對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，更不用說對(duì)內(nèi)部控制正確運(yùn)用，這樣的財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來很大的困擾，甚至是損失，還有一些財(cái)務(wù)人員具有一定技能儲(chǔ)備，但忽視對(duì)知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，憑借經(jīng)驗(yàn)處理業(yè)務(wù)，這在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員一定要定期培訓(xùn)，提高他們對(duì)新會(huì)計(jì)法的認(rèn)識(shí)和熟悉度，這樣才能健康高速度的發(fā)展。更有一些是不具備從業(yè)資格，靠熟人關(guān)系獲得崗位的會(huì)計(jì)人員，這些人員根本無法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與處理，更是造成了內(nèi)部控制的混亂，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬现L(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗的氣焰，企業(yè)要堅(jiān)決杜絕這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）監(jiān)督體制不完善。許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)沒有相關(guān)的監(jiān)督檢查機(jī)制。企業(yè)還是要靠?jī)?nèi)部監(jiān)督維系企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在這個(gè)過程中一個(gè)健全完整的監(jiān)督體系就顯得尤為重要，但事實(shí)上大多數(shù)中小企業(yè)都無法建立這樣一個(gè)體系。這種問題是否出現(xiàn)取決于企業(yè)的重視程度，而大部分的中小企業(yè)只是用一些規(guī)章制度進(jìn)行約束，這樣就很難保證企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，使監(jiān)督因?yàn)槿狈?shí)質(zhì)作用逐漸變得不起作用，于是造成了內(nèi)部控制的混亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行造成了很大影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題解決方法

（一）企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)要對(duì)自身發(fā)展及運(yùn)行有明確的認(rèn)識(shí)，制定的規(guī)則不僅要涵括企業(yè)管理者，還要落實(shí)到各個(gè)部門，覆蓋所有員工，通過健全有效的制度提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，這就要求在制定內(nèi)部控制規(guī)則時(shí)充分考慮安徽省經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)自身行業(yè)所處位置有清楚的定位，結(jié)合自身狀況制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度（如物流等服務(wù)業(yè)要嚴(yán)格制度保證顧客權(quán)益不受侵犯）；另一方面，企業(yè)的管理者要對(duì)制度的建立和完善嚴(yán)格把關(guān)，用明確的規(guī)章規(guī)范企業(yè)發(fā)展藍(lán)圖。

（二）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度

1、加強(qiáng)企業(yè)精神培養(yǎng)。企業(yè)精神是現(xiàn)代意識(shí)與企業(yè)個(gè)性相結(jié)合的一種群體意識(shí)。在企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)精神貫穿了整個(gè)企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，眾所周知，日本企業(yè)為世界所聞名的正是其高度凝結(jié)的企業(yè)精神。安徽省中小企業(yè)要想發(fā)展的更好，需在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中注重對(duì)企業(yè)精神的培養(yǎng)，通過對(duì)企業(yè)個(gè)性的詮釋，提高員工的歸屬感，只有員工對(duì)企業(yè)有了歸屬感，才能最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，歸屬感上來了，自然執(zhí)行力就上來了，但這并不是一日之功，而是需要企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸為員工們樹立起一個(gè)高大的形象，企業(yè)可以通過定期宣傳以及管理者身先士卒的舉動(dòng)達(dá)到這些目的。

2、建立激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想充分發(fā)揮作用，光靠企業(yè)精神這些“虛的”不行，還要讓員工看到真正的利益，所以企業(yè)應(yīng)該建立合理的激勵(lì)機(jī)制。這種激勵(lì)要考慮多方面因素，如針對(duì)想要高薪的員工建立薪酬激勵(lì)、對(duì)于有渴望得到認(rèn)同的員工實(shí)行發(fā)展激勵(lì)；面對(duì)想要自我超越的員工實(shí)行目標(biāo)激勵(lì)。這種鼓舞機(jī)制是多方面的，不僅要包括物質(zhì)層次還要包括精神方面，充分考慮員工相關(guān)情況，以多種激勵(lì)方式穩(wěn)定企業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展奠定基石。靈活運(yùn)用各種鼓勵(lì)機(jī)制，使得員工樂意為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，公司才能蒸蒸日上。因此，企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行核查，對(duì)于內(nèi)部規(guī)章執(zhí)行合格徹底的，應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)，并在企業(yè)內(nèi)部提出表揚(yáng)，激勵(lì)各部門。

3、重視人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來執(zhí)行。因此，提高人員素質(zhì)是必需的，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)從“人”這一要素入手。首先，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)制度的認(rèn)識(shí)。安徽省中小企業(yè)規(guī)模較小，這就決定了管理者的權(quán)利和責(zé)任都是相當(dāng)重大的，如果管理者的素質(zhì)較低的話，就無法正確分析和處理企業(yè)運(yùn)行中遇到的問題，容易造成企業(yè)決策的失誤，給企業(yè)帶來巨大的損失；其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的選擇與教育。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)必不可少的重要人才力量之一，也是相當(dāng)重要的一股力量。近年來，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與能力的培養(yǎng)愈發(fā)重要，不僅要求財(cái)務(wù)人員要熟悉和運(yùn)用各種規(guī)章制度，還要加強(qiáng)的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員道德規(guī)范的培養(yǎng)；最后，是對(duì)全體員工素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)的成功離不開所有員工的共同努力，只有整體素質(zhì)提升了，企業(yè)才能進(jìn)步。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問題，不只是企業(yè)自身缺陷的原因，還有監(jiān)督體系不健全的原因。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)可以從兩個(gè)方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起獨(dú)立的監(jiān)督部門，由企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證獨(dú)立性和權(quán)威性。并且要對(duì)企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)處理流程定期審查，保證按規(guī)章制度進(jìn)行。企業(yè)在日常中遇到的問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做出處理；第二，對(duì)于企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)的問題要對(duì)相關(guān)人員追責(zé)，一切按照法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章制度嚴(yán)肅處理，不因情節(jié)不嚴(yán)重就草草了事，要保證企業(yè)監(jiān)督部門的威嚴(yán)以及公正。

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