[摘 要] 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度合理建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在能夠使資金運(yùn)營(yíng)管理、籌資管理、投資管理、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容形成整套財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)制度在財(cái)務(wù)管理中要把國(guó)家賦予的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)落實(shí)到實(shí)處，為企業(yè)謀取真正的財(cái)富?，F(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下追求企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化。而出版企業(yè)身為國(guó)有企業(yè)，先天性特征決定它不可能把追求經(jīng)濟(jì)利益作為唯一目標(biāo)，還要履行社會(huì)責(zé)任，同時(shí)出版企業(yè)的自然屬性——文化屬性要求其做好圖書(shū)成本核算的同時(shí)，努力做到社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

[關(guān)鍵詞] 出版企業(yè)；財(cái)務(wù)管理制度；文化體制改革

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1002-8129（2017）02-0010-06

一、研究意義及文獻(xiàn)綜述

（一）研究意義

隨著文化體制改革的不斷深化，出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制也在不斷完善。由于出版企業(yè)的初創(chuàng)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的事業(yè)單位，事業(yè)單位在提供公共職能方面存在先天的局限性，主要是自身定位不明確，事業(yè)職能與政府職能不明，事業(yè)職能與企業(yè)職能不清，整體機(jī)制靈活度欠缺等問(wèn)題。在轉(zhuǎn)企深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻形勢(shì)下迫使出版企業(yè)管理層提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，彌補(bǔ)了事業(yè)單位公共職能的不足。

（二）文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)由于社會(huì)歷史發(fā)展的特性，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制先后經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制兩個(gè)階段，因此我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究也是在這兩個(gè)階段中形成并具有階段性特點(diǎn)。第一個(gè)階段發(fā)生在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理不是建立在現(xiàn)代企業(yè)管理制度之上，當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)管理形同虛設(shè)，因此管理體制非常簡(jiǎn)易，根本不完善。第二個(gè)階段在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，隨著“市場(chǎng)”活力劑注入，財(cái)務(wù)管理體系不斷豐富完善，針對(duì)出版企業(yè)的性質(zhì)以及研究出發(fā)點(diǎn)梳理國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度的研究成果。

我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)歷近30年的改制，由“事業(yè)單位”的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌髽I(yè)單位”的發(fā)展模式，并隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)該類(lèi)企業(yè)的管理提出更高要求，傳統(tǒng)的半事業(yè)半企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的種種弊端成為企業(yè)發(fā)展的障礙。近幾年很多專(zhuān)家提出財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新，比如王秀成（2014年）提出要更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念和模式，做好企業(yè)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，以提高員工的素質(zhì)。完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，并對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行深入剖析，制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)策略，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度合理建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在能夠使資金運(yùn)營(yíng)管理、籌資管理、投資管理、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容形成整套財(cái)務(wù)管理體系。

二、研究的理論基礎(chǔ)及研究框架

（一）研究理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部控制理論。內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施原則首先是合法性，必須嚴(yán)守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)第二十一條規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬不得坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，設(shè)立“小金庫(kù)”，該項(xiàng)規(guī)定就明確了企業(yè)資金的管理具體辦法。其次內(nèi)部控制形成“相互牽制”的形態(tài)，就是一項(xiàng)完整的工作業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的職務(wù)和人員完成，形成相互制約。

2.公司治理理論。公司治理，從兩個(gè)角度進(jìn)行理解：其一從狹義角度來(lái)看，公司治理是針對(duì)企業(yè)所有者管理群，研究所有權(quán)層如何聘請(qǐng)授權(quán)職業(yè)經(jīng)理人以及職業(yè)經(jīng)理人履行職務(wù)行為的監(jiān)管職能。其二從廣義角度來(lái)看，公司治理是企業(yè)權(quán)利如何分配的過(guò)程。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度考慮公司治理實(shí)質(zhì)上是指所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，二者應(yīng)分離。企業(yè)管理是針對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的如何運(yùn)用，是企業(yè)所有權(quán)人向經(jīng)營(yíng)權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取一切經(jīng)營(yíng)手段的行為。與此相對(duì)應(yīng)的，公司治理是指企業(yè)所有權(quán)如何分配的問(wèn)題，有效對(duì)職業(yè)經(jīng)理人授權(quán)，科學(xué)地對(duì)職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行監(jiān)管。

（二）概念的界定

1.“雙效”目標(biāo)。不同領(lǐng)域不同學(xué)科對(duì)“雙效”此概念的界定不能完全統(tǒng)一，從宏觀方面講企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為導(dǎo)向，出版企業(yè)需改變傳統(tǒng)觀念和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，向智能化、專(zhuān)業(yè)化、信息化管理過(guò)渡；本課題的研究方向?yàn)槌霭嫫髽I(yè)的“雙效”目標(biāo)，其一是承擔(dān)企業(yè)的利潤(rùn)最大化的責(zé)任即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，其二是出版企業(yè)肩負(fù)著傳遞文明的社會(huì)責(zé)任即執(zhí)行社會(huì)效益的使命。因此“雙效”目標(biāo)就是經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益一體化目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度一般是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，組織或企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則。它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的特征制定的系列準(zhǔn)則，使得財(cái)務(wù)管理過(guò)程有章可循，使出納、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容規(guī)范化、行為常態(tài)化，這樣不僅能夠降低財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的交易成本、減少財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不確定性因素，更能約束財(cái)會(huì)人員的不法行為，從而達(dá)到有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)管理制度具備降低交易費(fèi)用、促進(jìn)內(nèi)部工作合作效率、長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制等特點(diǎn)。

三、出版企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

我國(guó)全面推進(jìn)事業(yè)單位改革從“十二五”的第一年開(kāi)始，改革涉及到科技、衛(wèi)生、文化、體育、教育等領(lǐng)域，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)模式已不跟不上新常態(tài)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的步伐。在國(guó)有企業(yè)改革中，普遍存在核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量偏低、法人治理結(jié)構(gòu)單一、激勵(lì)約束機(jī)制不完善等一系列復(fù)雜的、天生的頑疾。

1.出版企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，出版業(yè)處于國(guó)有資本壟斷地位。出版社的業(yè)務(wù)計(jì)劃是由上級(jí)主管部門(mén)決定，由行政管理部門(mén)劃撥運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)企改制以后出版社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生一系列的變化，實(shí)行事業(yè)單位企業(yè)化管理，財(cái)政部門(mén)逐漸取消對(duì)行政事業(yè)單位的補(bǔ)貼，強(qiáng)化自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧和全面市場(chǎng)化。畢竟出版企業(yè)初探市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，雖然經(jīng)歷一定時(shí)期的運(yùn)營(yíng)但仍有水土不服的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)特征：

首先，出版企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率整體偏低，國(guó)企改制過(guò)程中一直處于“一放就亂、一統(tǒng)就死”的尷尬局面。起初為了防止國(guó)有資產(chǎn)的流失“小放”財(cái)權(quán)于經(jīng)營(yíng)者，雖然國(guó)有資產(chǎn)暫時(shí)得到安全，但是提高了代理成本，影響了決策效率，從而導(dǎo)致利潤(rùn)率的下降。反之“大放”，經(jīng)營(yíng)者的財(cái)權(quán)過(guò)大，交易決策效率得到提高，交易成本也降低了，但是決策失誤的概率增大，國(guó)有資產(chǎn)在無(wú)形中不斷流失。

其次，出版企業(yè)追求目標(biāo)多樣性，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下追求企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化。而出版企業(yè)身為國(guó)有企業(yè)，先天性特征決定它不可能把追求經(jīng)濟(jì)利益作為唯一的目標(biāo)，還要履行社會(huì)責(zé)任，同時(shí)出版企業(yè)的自然屬性——文化屬性要求其做好圖書(shū)成本核算的同時(shí)努力做到社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

四、出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題成因分析

（一）出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

出版單位作為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，理論上追求企業(yè)價(jià)值最大化是經(jīng)營(yíng)者的首要目標(biāo)，并且保障企業(yè)的利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。但是通過(guò)對(duì)中部具有代表性的出版企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)并沒(méi)有一個(gè)清晰的、長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，目前出版企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般比較短期化，在短期目標(biāo)狀態(tài)下，出版企業(yè)不可避免就暴露收入不穩(wěn)定、應(yīng)收賬款質(zhì)量偏低、現(xiàn)金流動(dòng)比率偏低、成本結(jié)構(gòu)不合理等不良的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。

（二）預(yù)算管理松散，目標(biāo)管理精度不夠

目前出版企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，子出版社預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和實(shí)際完成效果未能及時(shí)納入集團(tuán)業(yè)績(jī)考核中，預(yù)算并未發(fā)揮其實(shí)際指導(dǎo)效用而造成相關(guān)負(fù)責(zé)人在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)隨意性很大。預(yù)算編制演變成為了純粹完成預(yù)算任務(wù)的工作行為，根據(jù)調(diào)查河南省出版集團(tuán)的預(yù)算主要是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行梳理。

首先，預(yù)算編制參與度，期初人們傾向認(rèn)為預(yù)算編制任務(wù)是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，因此銷(xiāo)售部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)預(yù)算的參與程度不高，甚至不參與。集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、各子出版社很少溝通，使得預(yù)算管理流程擱置于財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成。期中財(cái)務(wù)部門(mén)遇到相關(guān)專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)調(diào)整需要其他部門(mén)協(xié)作時(shí)，較難取得支持與配合。

其次，預(yù)算編制方法。預(yù)算編制的具體指標(biāo)一般根據(jù)決策層對(duì)利潤(rùn)總額、銷(xiāo)售收入、成本總量等的期望值來(lái)編制。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)也將以史為鑒在前期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上修正預(yù)算編制報(bào)表，但預(yù)算僅指預(yù)計(jì)后的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)目標(biāo)的簡(jiǎn)單體現(xiàn)。從縱向上不代表出版企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果，從橫向上不能反應(yīng)資金使用率、資本結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力等。

五、建設(shè)“雙效”目標(biāo)財(cái)務(wù)管理制度具體措施

根據(jù)以上對(duì)出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、組織機(jī)構(gòu)模式、財(cái)務(wù)狀況的分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度需要重新定位，從出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度的根本上改變所面臨的困境，并充分發(fā)揮“雙效”應(yīng)有的作用。本課題主要從以下幾個(gè)方面針對(duì)改制企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度進(jìn)行研究。

（一）“雙效”財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)思路

“雙效”目標(biāo)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)具備以下基本職能；其一是貫徹國(guó)家有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策；其二規(guī)范企業(yè)相關(guān)利益者的財(cái)務(wù)行為；其三監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；其四協(xié)調(diào)出版企業(yè)宏觀與微觀的財(cái)務(wù)關(guān)系。前兩者體現(xiàn)制度的“社會(huì)效益”，后兩者體現(xiàn)制度的“經(jīng)濟(jì)效益”。鑒于出版企業(yè)屬于國(guó)企改制中的單位，在具體的財(cái)務(wù)制度細(xì)則制定過(guò)程中，應(yīng)遵循一定的原則。

“雙效”財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)目標(biāo)原則。在進(jìn)行“雙效”目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)時(shí)，具體達(dá)到什么程度目標(biāo)，以便將出版企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理職責(zé)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略更好的結(jié)合起來(lái)。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行討論。第一，必須符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《會(huì)計(jì)法》《公司法》等國(guó)家法律法規(guī)的要求，并且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度在財(cái)務(wù)管理中有具體的體現(xiàn)，要把國(guó)家賦予的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)落實(shí)到實(shí)處，為企業(yè)謀取真正的財(cái)富。第二，出版企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立應(yīng)符合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)方式、文化產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的。第三，出版企業(yè)“雙效”財(cái)務(wù)制度要體現(xiàn)自我約束、內(nèi)部控制的原則，確保財(cái)務(wù)行為規(guī)范化、合理化，并以企業(yè)利益最大化為出發(fā)點(diǎn)設(shè)計(jì)具體方案。第四，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)具有充分的可行性，內(nèi)容方法要具體、清楚、明確、便于操作，有利于職工參與目標(biāo)管理，同時(shí)又能起到糾偏自身行為的作用。

（二）完善內(nèi)部控制制度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

1.調(diào)整圖書(shū)庫(kù)存比例，加強(qiáng)發(fā)行前期規(guī)劃。出版企業(yè)的庫(kù)存商品主要包括庫(kù)存圖書(shū)、廠存圖書(shū)、社存圖書(shū)、發(fā)出商品、發(fā)出變動(dòng)、社存變動(dòng)。河南省出版集團(tuán)有兩個(gè)發(fā)行部門(mén)，分別負(fù)責(zé)一般圖書(shū)和教材教輔征訂的發(fā)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。企業(yè)自身圖書(shū)存量情況以及庫(kù)存賬面價(jià)值與可變現(xiàn)價(jià)值差異，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行盤(pán)存清查。對(duì)于出版社，前期發(fā)行規(guī)劃應(yīng)該合理、有序地進(jìn)行，排除前期會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)纫蛩兀M(jìn)一步核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成果。

2.規(guī)范應(yīng)收賬款程序。出版企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)采取適當(dāng)?shù)某绦?，首先把?yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)于短期賬齡進(jìn)行初級(jí)催討，比如電話催收、郵件催收等，并控制催收成本。對(duì)于長(zhǎng)期賬齡實(shí)行高級(jí)催討辦法，根據(jù)應(yīng)收賬款余額情況進(jìn)行不定期的、多樣催討方式，比如上門(mén)催討、第三方機(jī)構(gòu)代理催收，為提高資金回籠率可以對(duì)客戶實(shí)行期限內(nèi)折扣管理辦法，建立應(yīng)收賬款信用機(jī)制。對(duì)于如期還款者可繼續(xù)賒銷(xiāo)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，對(duì)于惡意逃債者列入黑名單，停止一切銷(xiāo)售合作，從而能夠降低壞賬準(zhǔn)備額度。

（三）財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)制度細(xì)則包括三個(gè)層次，其一出版社內(nèi)部形成的財(cái)務(wù)管理文化；其二出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度，通過(guò)公司章程確定所有者、經(jīng)營(yíng)者、職工、債權(quán)人等利益相關(guān)者權(quán)利和義務(wù)；其三是出版企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況制定的財(cái)務(wù)管理制度，涉及到利潤(rùn)分配、預(yù)算管理、融投資管理、資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析及評(píng)價(jià)等內(nèi)容。這些內(nèi)容需要專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員去落實(shí)，做到權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)明確。財(cái)務(wù)崗位人員分配的原則應(yīng)以崗定責(zé)。

1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)制度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，具體工作內(nèi)容包括，第一是參與預(yù)算管理，重點(diǎn)監(jiān)督各子出版社或各部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，上通下達(dá)傳遞預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；第二是參與集團(tuán)融投資決策，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀給出專(zhuān)業(yè)分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供參考意見(jiàn)；第三是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，如實(shí)反映本期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督資金收支，依法匯算繳納國(guó)家稅收并報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表；第四是不定期抽查現(xiàn)金、銀行日記賬，根據(jù)業(yè)務(wù)情況決定庫(kù)存現(xiàn)金的限額，同時(shí)要復(fù)核會(huì)計(jì)憑證，檢查是否做到“三證”相符；第五定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，及時(shí)理清債務(wù)、債權(quán)情況，確保公司財(cái)產(chǎn)安全。除了五項(xiàng)任務(wù)以外，還要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)資料檔案歸檔工作。

2.會(huì)計(jì)職責(zé)制度。由于核算工作種類(lèi)比較豐富，因此會(huì)計(jì)崗位較多，主要包括往來(lái)會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)。往來(lái)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售單據(jù)、采購(gòu)單據(jù)的審核并制作相應(yīng)的記賬憑證，根據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理辦法，每天向銷(xiāo)售人員反饋應(yīng)收賬款信息，月末向財(cái)務(wù)經(jīng)理遞報(bào)當(dāng)期應(yīng)收應(yīng)付款情況，并做好應(yīng)收賬款賬齡、余額分析表。

六、“雙效”財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的意義

出版社改制至今并非一帆風(fēng)順，河南省出版集團(tuán)不斷在創(chuàng)新尋找新的發(fā)展出路，企業(yè)取得的成績(jī)有目共睹，但是仍有很大的改善空間。在財(cái)務(wù)管理制度方面依然存在一系列的瑕疵，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)人員管理等方面，這些問(wèn)題隨著企業(yè)的上市，實(shí)力日益增強(qiáng)更加突出，出版企業(yè)若要穩(wěn)定所占市場(chǎng)份額比例，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度是將來(lái)發(fā)展的重中之重。

通過(guò)深度研究分析，出版企業(yè)需建立“雙效”目標(biāo)財(cái)務(wù)管理制度，主要從調(diào)整財(cái)控管理模式、內(nèi)部控制制度與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合、明確財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)、提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息一體化這幾個(gè)方面展開(kāi)?！半p效”財(cái)務(wù)制度關(guān)鍵步驟，一是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)保障上下游信息通暢和對(duì)稱(chēng)，便于及時(shí)研究解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，完善出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系；二是設(shè)置專(zhuān)門(mén)預(yù)算目標(biāo)，這樣能夠使目標(biāo)定量化、系統(tǒng)化，確定了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者自身的職責(zé)及工作的努力方向。通過(guò)BCWP和ACWP計(jì)算分析確定目標(biāo)偏差，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并實(shí)施應(yīng)對(duì)措施，從而能夠保障實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

現(xiàn)代出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不再是簡(jiǎn)單的記賬、算賬傳統(tǒng)工作，而是及財(cái)務(wù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、人力等一體化的綜合管理會(huì)計(jì)工作。本課題只是剖析了出版業(yè)縱向發(fā)展中的一小段，橫向發(fā)展的一個(gè)小領(lǐng)域，對(duì)整個(gè)企業(yè)改制領(lǐng)域中遇到的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)問(wèn)題起到一定的參考價(jià)值，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，更完善的財(cái)務(wù)管理制度還需繼續(xù)研究與探索。

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[責(zé)任編輯：譚曉影]