文/張穎

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論新形勢(shì)下商品流通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)與效果

文/張穎

摘要：商品流通企業(yè)的購(gòu)銷存業(yè)務(wù)發(fā)生頻率較高，為了適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，企業(yè)有必要實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，規(guī)避營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營(yíng)成本。本文在論述商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的意義的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制機(jī)制、信息不對(duì)稱、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及監(jiān)督力度等方面闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，然后談?wù)摿松唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)，最后描述了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效果。

關(guān)鍵詞：商品流通；內(nèi)部控制；效果

商品流通企業(yè)的購(gòu)銷存業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率比其他行業(yè)高很多，零售業(yè)作為商品流通企業(yè)的一種，也存在著同樣的問題。若企業(yè)沒有制定合理的內(nèi)部控制制度或是內(nèi)部控制制度未能得到有效的執(zhí)行，都會(huì)增加企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)或?qū)е仑?cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。因此，商品流通企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況制定合理的內(nèi)部控制制度并保證內(nèi)部控制制度得到有效的運(yùn)行。

一、商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的意義

企業(yè)的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)及對(duì)控制的監(jiān)督等5方面。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)，特別是零售業(yè)來說，由于其經(jīng)營(yíng)模式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的門店和加盟店比較多，每個(gè)店的管理制度必須保持一致，才能創(chuàng)建一個(gè)良好的控制環(huán)境；另外由于商貿(mào)企業(yè)的購(gòu)銷頻率較高，這就要求企業(yè)對(duì)其有合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的對(duì)策；信息系統(tǒng)具有快速處理數(shù)據(jù)的功能，而商貿(mào)企業(yè)的購(gòu)銷頻率又較高，兩者結(jié)合將會(huì)使得財(cái)務(wù)在處理和使用數(shù)據(jù)時(shí)便的更加的快捷，并且一個(gè)好的信息系統(tǒng)可以減少人為逾越內(nèi)部控制制度的頻率；商貿(mào)企業(yè)商品的高流動(dòng)性，要求企業(yè)在商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制活動(dòng)，比如說出納不可兼任應(yīng)收賬款的記賬工作，購(gòu)買大額商品時(shí)要經(jīng)過高級(jí)別管理人員的批準(zhǔn)等等，合理的控制活動(dòng)將減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)行活動(dòng)中，為了確保相關(guān)活動(dòng)的有序進(jìn)行，可以安排適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，這樣將會(huì)使得企業(yè)活動(dòng)更有序的運(yùn)行。

二、目前商品流通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀與問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

很多零售業(yè)由于門店和加盟店較多，出于對(duì)成本問題的考慮，其內(nèi)控制度并不完善，企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就導(dǎo)致頂層設(shè)計(jì)不合理，從而致使企業(yè)在日常的管理上存在漏洞，這可能會(huì)給企業(yè)帶來不可避免的損失，例如，出納挪用公款、物資被挪用及越權(quán)簽訂合同等等問題，所以企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制重視起來。

（二）企業(yè)信息不對(duì)稱

在企業(yè)的各種日常活動(dòng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)的員工在參與并完成工作時(shí)涉及很多信息，這些信息有時(shí)候無法及時(shí)有效的交換，這就導(dǎo)致企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他經(jīng)營(yíng)所需的報(bào)告時(shí)無法獲取必要的信息，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成一定的阻礙，故企業(yè)信息的不對(duì)稱會(huì)在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展。

（三）部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)要考慮經(jīng)營(yíng)過程中潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并通過分析風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別業(yè)務(wù)流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)拇胧┯行б?guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)作中，有明確的管理目標(biāo)，并以管理目標(biāo)為中心識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀念，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。但目前很多商品流通企業(yè)并沒有樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，其把更多的關(guān)注力放在了銷售環(huán)節(jié)，甚至在未經(jīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的情況下通過融資的手段擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)缺乏監(jiān)督力度

由于商品流通企業(yè)存在商品流動(dòng)頻率高、流通量大且企業(yè)分布點(diǎn)較多的原因，使得企業(yè)在監(jiān)管的時(shí)候出現(xiàn)困難，難免會(huì)有一些職業(yè)素養(yǎng)較低的人員存在渾水摸魚的情況。我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制多是由財(cái)務(wù)部門代為執(zhí)行，而零售業(yè)的加盟機(jī)構(gòu)由于財(cái)務(wù)人員安排較少，會(huì)出現(xiàn)不相容職位由同一個(gè)人任職的現(xiàn)象，這種安排使得財(cái)務(wù)的監(jiān)管效果減弱，也使得管理混亂，責(zé)任劃分不明確。

三、新形勢(shì)下商品流通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要建立一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)。要想使得內(nèi)部控制制度得到有效的運(yùn)行，內(nèi)部控制環(huán)境起到了很重要的作用，控制環(huán)境包括治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。并從管理層是否營(yíng)造和保持了誠(chéng)實(shí)守信的文化氛圍，是否選擇了有勝任能力的員工及是否實(shí)現(xiàn)了職權(quán)和責(zé)任的合理分配幾個(gè)方面去執(zhí)行，例如管理層不逾越制度進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，以此為其他員工樹立榜樣；錄用合格的會(huì)計(jì)職工；建立完善的財(cái)務(wù)責(zé)任制度，明確不同崗位對(duì)會(huì)計(jì)處理的責(zé)任，并且使之相互監(jiān)督。其次，要關(guān)注相關(guān)的人力資源政策與實(shí)務(wù)。企業(yè)可定期的調(diào)研員工的需求并以此為基礎(chǔ)開展培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工的整體素養(yǎng)，從根源上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的保障。同時(shí)也要設(shè)置合理的獎(jiǎng)罰制度，從而提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)在年初都會(huì)對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)狀況作出預(yù)算，這就是預(yù)算控制中的預(yù)算編制，但預(yù)算控制包括編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等方面，企業(yè)不僅僅要編制預(yù)算，更應(yīng)該在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，并在一定的間隔期后對(duì)以前的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，然后采取改進(jìn)措施，進(jìn)而進(jìn)一步的控制預(yù)算并保證預(yù)算得到執(zhí)行。預(yù)算在制定時(shí)要將資金審批額度和管理層級(jí)別掛鉤，對(duì)于超大額度的資金要采取集體審批的方法，嚴(yán)格控制資金在無預(yù)算的情況下流出企業(yè)。物流企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制可有效的提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，讓企業(yè)的資源得到有效配置。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

首先要加強(qiáng)企業(yè)的授權(quán)審批控制，企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的流程建立授權(quán)審批系統(tǒng)，明確規(guī)定各個(gè)管理層在授權(quán)審批中承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批的流程。企業(yè)在大額合同或重要事項(xiàng)的決策中要采用集體審核。在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，要有層次感，

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