文/史振峰

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淺議行政事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

文/史振峰

摘要：本文圍繞現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的不足、如何有效構(gòu)建行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面展開討論，對行政事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作進(jìn)行了分析，并提出了一些理論建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)機(jī)關(guān)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏有效力度，導(dǎo)致實(shí)際操作當(dāng)中遇到各種阻礙和困難，造成行政工作效率低下，影響社會效益的獲取，同時(shí)也對國家財(cái)政部門的預(yù)算及節(jié)流工作形成了阻礙。針對這一系列問題，筆者提出了一些相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)π姓聵I(yè)機(jī)關(guān)構(gòu)件財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提供一定的幫助。

一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中控制內(nèi)容不夠全面

當(dāng)大多數(shù)行政事業(yè)單位遇到財(cái)務(wù)會計(jì)方面的問題時(shí)，都存在控制方法不當(dāng)、對規(guī)范性文件執(zhí)行不到位、缺乏執(zhí)行參考標(biāo)準(zhǔn)等情況。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的文件規(guī)定，也沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)得到支撐，內(nèi)部管理工作很難發(fā)揮其真正的作用，導(dǎo)致管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。有些機(jī)關(guān)單位雖然針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定了相應(yīng)的制度，但制度較為片面，與實(shí)際情況無法聯(lián)系在一起，只是作為一種形式而存在。

（二）會計(jì)處理過程存在缺陷

行政事業(yè)單位中的會計(jì)工作人員必須具備良好的會計(jì)處理能力與辨別能力，除此之外還應(yīng)具有良好的會計(jì)素養(yǎng)，不符合要求的聘請者容易為會計(jì)工作帶來各種問題，增加會計(jì)處理過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有針對財(cái)務(wù)管理工作建立明確的分工制度，導(dǎo)致執(zhí)行過程缺乏規(guī)范性，無法達(dá)到各司其職的效果。最后，會計(jì)核算及文件保存方面也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在較大的隨意性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏實(shí)際參考意義。

（三）行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)意識較低

大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)意識都較為薄弱，針對一些突然發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)措手不及，沒有緊急應(yīng)對措施。甚至有些行政事業(yè)單位單位認(rèn)為自己的工作并不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此在風(fēng)險(xiǎn)防范工作上更是較為隨意。雖然行政事業(yè)單位確實(shí)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有太大的關(guān)聯(lián)性，但是行政事業(yè)單位中存在的其他風(fēng)險(xiǎn)也會導(dǎo)致其他社會風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，若不提前對自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測并制定預(yù)防措施及緊急處理措施，一旦問題爆發(fā)，行政事業(yè)單位便會措手不及，引起更大的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、如何有效構(gòu)建行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)機(jī)關(guān)單位中，內(nèi)部控制需要始終貫穿于整個(gè)工作過程中，對大大小小各項(xiàng)活動進(jìn)行控制，其中不僅覆蓋項(xiàng)目的執(zhí)行過程，也覆蓋了一些監(jiān)督管理方面?？傊畽C(jī)關(guān)單位中任何一項(xiàng)活動都與內(nèi)部控制存在著緊密的聯(lián)系?，F(xiàn)階段我國內(nèi)部控制的實(shí)際開展情況并不樂觀，僅僅停留在會計(jì)工作方面，對于機(jī)關(guān)其他方面的工作涉及較少，風(fēng)險(xiǎn)控制覆蓋面較窄。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)控制及一些高級別的業(yè)務(wù)流程中也缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)極其重要的工作， 若想確保行政事業(yè)單位的工作效率更全面地發(fā)揮出來，為社會提供更高的效益，必須加快內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)度。對于不同類型的行政事業(yè)單位來說，其內(nèi)部控制制度也大不相同，因?yàn)椴煌倪\(yùn)營模式?jīng)Q定不同的管理方式，要想實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，為社會創(chuàng)造更多的效益，就必須結(jié)合社會發(fā)展需求建立更加完善的內(nèi)部控制制度，只有嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展工作才能夠確保工作效率的提升，降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)員工培訓(xùn)力度，提升員工職業(yè)素養(yǎng)

俗話說行行出狀元，因此員工無論處于什么機(jī)關(guān)，什么崗位，都應(yīng)將自己的工作做到最好，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，并試圖在此崗位取得更好的發(fā)展。首先必須針對行政事業(yè)單位中各個(gè)崗位的員工開展培訓(xùn)工作，使他們養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣及職業(yè)素養(yǎng)，并確保每一個(gè)會計(jì)工作者都具有從業(yè)資格證，持證上崗，這是對于會計(jì)工作人員最基本的要求。對于一些工作能力及素養(yǎng)不過關(guān)的員工，組織應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)力度，制止員工能力與素質(zhì)符合要求為止。另外，針對合格員工也要制定能力提升計(jì)劃，以求持續(xù)發(fā)展。員工是機(jī)關(guān)單位的基本組成要素，也是確保工作質(zhì)量符合要求的重要因素，因此必須重視員工素質(zhì)及能力的培養(yǎng)，這樣才能確保工作的順利開展。

（三）提高領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識及風(fēng)險(xiǎn)意識

內(nèi)部控制意識是在帶動作用下產(chǎn)生的，要想讓基層員工形成高度的內(nèi)部控制意識，首先要從領(lǐng)導(dǎo)做起，只有這樣，內(nèi)部控制意識才能全面貫徹于機(jī)關(guān)上上下下。內(nèi)部控制制度不僅需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，還應(yīng)形成具體的規(guī)范性文件。若機(jī)關(guān)中每一位員工都具有較高的內(nèi)部控制意識，那就可以形成良好的工作氛圍。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)提升自己的風(fēng)險(xiǎn)意識，及時(shí)識別機(jī)關(guān)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定有效的防范措施及處理措施，在基層員工中宣導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識的重要性，使內(nèi)部控制制度更加健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與基礎(chǔ)管理工作密切相關(guān)，同時(shí)也離不開員工良好的職業(yè)素養(yǎng)及領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中必然會遇到各種難題，只要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在第一時(shí)間規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并確保不懈努力的狀態(tài)，筆者相信行政事業(yè)機(jī)關(guān)必將走上持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（邯鄲市物資總會）