文/宋文賢

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大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考

文/宋文賢

摘要：數(shù)據(jù)無論在古代還是近代，都在國家和組織的管理中發(fā)揮著重要的作用?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)高速發(fā)展的信息化時(shí)代，科技發(fā)達(dá)，信息快速流通，大數(shù)據(jù)就是這個(gè)高科技時(shí)代的智慧結(jié)晶。對(duì)于國內(nèi)傳統(tǒng)行業(yè)而言，如何在生產(chǎn)經(jīng)營過程中利用這些大規(guī)模的數(shù)據(jù)是在競(jìng)爭市場(chǎng)上立于不敗之地的關(guān)鍵。同時(shí)大數(shù)據(jù)的技術(shù)與資源對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生新要求，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做出技術(shù)、方法與管理的改革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

2012年3月美國發(fā)布《大數(shù)據(jù)研究與發(fā)展計(jì)劃》，我國也在2015年9月，國務(wù)院出臺(tái)了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》。各行各業(yè)均推進(jìn)了以新一代信息技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)的融合與發(fā)展，使傳統(tǒng)行業(yè)重新煥發(fā)出蓬勃朝氣。新的發(fā)展給內(nèi)部審計(jì)工作帶來新要求，作為組織單位內(nèi)部的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，作為旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營的內(nèi)部審計(jì)部門，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的浪潮下如果不能與時(shí)俱進(jìn)，將面臨“邊緣化”的困境，必須借助大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，謀求新的發(fā)展機(jī)遇。

一、大數(shù)據(jù)及對(duì)生活的影響

21世紀(jì)是信息數(shù)據(jù)不斷快速更迭的時(shí)代，各行各業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域每天都在產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)信息，全球著名咨詢機(jī)構(gòu)麥肯錫全球研究院發(fā)布報(bào)告認(rèn)為：“大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來”，此研究機(jī)構(gòu)認(rèn)為大數(shù)據(jù)的概念是：“一種規(guī)模大到在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價(jià)值密度低四大特征”。海量的數(shù)據(jù)規(guī)模：體現(xiàn)在大數(shù)據(jù)的起始計(jì)量單位至少是P（1000個(gè)T）、E（100萬個(gè)T）或Z（10億個(gè)T）；快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)：要求處理速度快，時(shí)效性要求高；多樣的數(shù)據(jù)類型：體現(xiàn)在不同的數(shù)據(jù)形式，包括文本、圖像、視頻、機(jī)器數(shù)據(jù)等等；價(jià)值密度低是指廣泛存在大量的不相關(guān)的信息，信息海量，但價(jià)值密度較低，需要更迅速地深度復(fù)雜的分析，完成數(shù)據(jù)的價(jià)值“提純”。

從2012年以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策助推奧巴馬贏得連任，到2016年3月圍棋人機(jī)大戰(zhàn)中阿爾法狗的精準(zhǔn)判斷和快速學(xué)習(xí)，無不感受到大數(shù)據(jù)的巨大威力。大數(shù)據(jù)的技術(shù)開發(fā)和利用，為人類提供了機(jī)會(huì)和可能，通過對(duì)數(shù)據(jù)的全面的收集、深入的分析，提供了一種全新的探索世界和認(rèn)識(shí)世界的方法。這和最初的“差不多”以及小數(shù)據(jù)下的樣本和概率是完全不同的思維方式。同時(shí)新興技術(shù)工具的使用，使得發(fā)掘和利用數(shù)據(jù)中隱藏的大量價(jià)值成為可能，雖然數(shù)據(jù)還沒有被列入各國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，但仍然成為了公司有價(jià)值的資產(chǎn)、重要的經(jīng)濟(jì)投入和新型商業(yè)模式的基石。大數(shù)據(jù)已經(jīng)也正在改變我們的生活。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

大數(shù)據(jù)帶來的是對(duì)生活對(duì)思維方式的巨大變革。在國務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要中也提出了建立“用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的管理機(jī)制，各行各業(yè)都在積極探索大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和管理，大數(shù)據(jù)醫(yī)療、大數(shù)據(jù)交通、大數(shù)據(jù)城市等都在迅速的發(fā)展，而相對(duì)于信息及業(yè)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)識(shí)比較少，隨著目前大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和審計(jì)分析能力已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的步伐。隨著數(shù)據(jù)獲取及存儲(chǔ)技術(shù)的日新月異，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了巨大的挑戰(zhàn)，如今很多被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)量，不僅包含最基層的微觀數(shù)據(jù)，而且包含反映整體的宏觀數(shù)據(jù)，組成越來越龐大復(fù)雜的海量數(shù)據(jù)，審計(jì)工作如果不順勢(shì)而為、與時(shí)俱進(jìn)地開展大數(shù)據(jù)分析，將寸步難行。

三、大時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的優(yōu)化措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（二）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立。在企業(yè)內(nèi)部通過集中調(diào)配優(yōu)勢(shì)資源、聯(lián)合展開審計(jì)活動(dòng)、內(nèi)部共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等活動(dòng)建立審計(jì)分析平臺(tái)；同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的推行和普及，結(jié)合單位IT信息技術(shù)和ERP等信息系統(tǒng)的發(fā)展，建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)率先引入計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，啟動(dòng)“金審工程”，投入大量資源，讓所有政府審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)各地陸續(xù)的成立了數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)審計(jì)中心。

（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)抽樣模式

在傳統(tǒng)審計(jì)中，在難以收集和分析全部數(shù)據(jù)的情況下，通過隨機(jī)抽樣的方式用最少的數(shù)據(jù)得到最多的信息。大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展，使得收集和分析所有數(shù)據(jù)成為可能，這時(shí)“樣本=總體”，不再使用隨機(jī)抽樣分析這樣的捷徑，而是采用所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，規(guī)避抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)下能夠從不同的角度，更細(xì)致地觀察和研究數(shù)據(jù)的方方面面，開展更深層的分析，不僅能從整體和全局上發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息，還能發(fā)現(xiàn)隱藏在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中的審

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