文/王玲

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“營改增”對文化創(chuàng)意公司的影響

文/王玲

摘要：“營改增”是我國政府稅制改革的重要內(nèi)容，目的在于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展積極性。2013年，我國“營改增”范圍擴(kuò)大到全國，并且將廣播影視服務(wù)業(yè)納入其中，而文化創(chuàng)意公司也成為了改革試點(diǎn)行列。鑒于此，本文就“營改增”對文化創(chuàng)意公司的影響展開了分析和探討，并針對“營改增”下文化創(chuàng)意公司的發(fā)展提出了個(gè)人的建議和看法。

關(guān)鍵詞：“營改增”；文化創(chuàng)意公司；服務(wù)業(yè)

營業(yè)稅改增值稅，是我國政府近年來稅制改革的重要方向，通過“營改增”，能夠提高稅收征管效率和質(zhì)量，同時(shí)對于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低也將起到一定的促進(jìn)作用。文化創(chuàng)意公司作為21世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)和黃金產(chǎn)業(yè)，在十二五期間被納入到了“營改增”范圍之內(nèi)，這對于文化創(chuàng)意公司的發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的影響。

一、“營改增”的內(nèi)容及目標(biāo)

營業(yè)稅改增值稅是在原有繳納營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，改成繳納增值稅，以減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)?！盃I改增”是近年來我國政府所發(fā)出的重要稅制改革試點(diǎn)方案，從2012年開始在國內(nèi)部分地區(qū)試行。到2016年，我國將全面推開“營改增”試點(diǎn)，“營改增”稅制改革將正式完成。

“營改增”的目標(biāo)是公平稅負(fù)，從根本上確保行業(yè)總體稅負(fù)的保持或下降，并促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。在營業(yè)稅計(jì)稅中，企業(yè)全部的流轉(zhuǎn)額，即營業(yè)額作為稅務(wù)征管的標(biāo)準(zhǔn)，而增值稅則是依據(jù)企業(yè)的新增流轉(zhuǎn)額。增值稅的征管能夠最大化的避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。目前，對于一般納稅人為6%的增值稅稅率。對于小規(guī)模的納稅人，即中小微型企業(yè)，增值稅率為3%。從整體上來看，稅率的調(diào)整和差異，目的在于降低中小微型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而加快企業(yè)的發(fā)展速度。

二、“營改增”對文化創(chuàng)意公司的影響

（一）積極影響

1.稅負(fù)下降。對于文化創(chuàng)意公司而言，“營改增”實(shí)施后整體上稅收負(fù)擔(dān)有所下降，文化創(chuàng)意公司的經(jīng)營利潤也因此提升。在營業(yè)稅稅制下，文化創(chuàng)意公司需要交納5%的營業(yè)稅稅率，其中廣告服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)以及會(huì)議展覽服務(wù)類型的公司，增值稅稅率為6%。雖然表面上來看稅率上升了，但是公司可以通過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式，將設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、水電費(fèi)等項(xiàng)目抵扣，從而整體上的稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)一定程度上的下降。其次，對于其他規(guī)模較小的文化創(chuàng)意公司，增值稅稅率僅為3%，這較之前的營業(yè)稅有了明顯的下降。

2.收益提升?！盃I改增”實(shí)施后，文化創(chuàng)意公司稅負(fù)的降低，將給公司帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭將更為激烈。對于任何企業(yè)來說，稅收的降低將標(biāo)志著企業(yè)收益的提升。對于文化創(chuàng)意公司而言，“營改增”后增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅抵扣政策，都將在一定程度上降低公司稅負(fù)，使公司獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，為發(fā)展提供更為可靠的支持。

（二）不利影響

1.抵扣操作難度大。與其他行業(yè)相比，“營改增”實(shí)施后，文化創(chuàng)意公司所面臨的稅收環(huán)境是更為復(fù)雜的，實(shí)際稅收壓力并不確定。與生產(chǎn)制造型企業(yè)相比，文化創(chuàng)意公司將大量成本用于人員工資的支出，很少開展原材料的采購和設(shè)備的采購等，這就表示企業(yè)難以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式抵消公司稅賦，公司所面臨的稅收壓力無法得到有效的緩解。據(jù)了解，文化創(chuàng)意公司需要大量員工開展設(shè)計(jì)、構(gòu)思和編輯等腦力工作，這些人員成本占到公司支出的很大比重，都是無法以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的。

2.稅賦消化壓力大。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，文化創(chuàng)意公司所面臨的市場壓力將會(huì)更為巨大。文化創(chuàng)意公司無法像其他類型企業(yè)那樣將增值稅轉(zhuǎn)嫁到下游供應(yīng)商，只能夠依靠個(gè)人能力承擔(dān)和消化稅收負(fù)擔(dān)，這無疑給予了公司更為嚴(yán)峻的市場壓力，企業(yè)負(fù)擔(dān)也將無形中加重。

三、“營改增”下文化創(chuàng)意公司的發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)政策分析與解讀

針對“營改增”，文化創(chuàng)意公司首先應(yīng)該加強(qiáng)對政策的分析和解讀，充分了解“營改增”內(nèi)容，并針對政策實(shí)施企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。文化創(chuàng)意公司可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整當(dāng)前的業(yè)務(wù)模式，合理劃分人員與設(shè)備等資源之間的比例，提升公司的議價(jià)能力，同時(shí)，適當(dāng)降低人員成本支出，以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理

文化創(chuàng)意公司必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收管理，通過監(jiān)督和管理工作切實(shí)緩解公司稅收負(fù)擔(dān)。具體地說，公司必須要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)稅收管理的重視，提升稅收管理地位，加強(qiáng)與財(cái)稅部門之間的溝通，從稅收角度對公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息實(shí)施優(yōu)化管理，特別是對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理、抵扣等工作，必須予以更高的關(guān)注，盡可能地利用抵扣方式降低公司稅收壓力，最大限度的保證公司收益。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

為更好的迎合“營改增”政策，文化創(chuàng)意公司必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)管理整體水平；同時(shí)，要做好財(cái)務(wù)人員的招募工作，引入具備豐富經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的財(cái)務(wù)人員，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開展，提升稅收穩(wěn)定性。還要定期加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，做好政策解讀和研究，幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)的掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以滿足公司的稅務(wù)管理需求，降低公司稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

隨著我國稅制改革的深入，文化創(chuàng)意公司應(yīng)該加強(qiáng)對政策的解讀和研究，提升稅收管理意識(shí)，針對“營改增”可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，采取適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒ㄓ枰砸?guī)避，在提升公司經(jīng)營效益的同時(shí)，為企業(yè)未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊宏偉，楊燕英，王明，徐柏軍.“營改增”對文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)的影響［J］.稅務(wù)研究，2014（12）.

［2］馮毅.“營改增”對我國文化創(chuàng)意企業(yè)的影響及對策［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（02）.

（作者單位：義烏市糧食收儲(chǔ)有限公司）