文/何健康

關(guān)于如何完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究

文/何健康

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不斷發(fā)展。但是2013年的IPO財(cái)務(wù)核查風(fēng)暴就讓166家企業(yè)撤銷申請(qǐng)IPO。而企業(yè)之所以拋棄IPO就是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)內(nèi)控存在很大的缺陷。因此本文主要就是研究財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵及其內(nèi)容，幫助擬上市集團(tuán)公司設(shè)計(jì)出適合本集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，以及在IPO中迅速建立并且完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

IPO；擬上市財(cái)務(wù)集團(tuán)公司；內(nèi)控體系

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)涵及其所包含的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)角度所制定的一系列既相互聯(lián)系又相互制約與監(jiān)督的管理規(guī)范、措施、方法的集合，是一種總稱。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有助于企業(yè)健康發(fā)展與抵御市場競爭力。具體來講可以讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高，內(nèi)部管理得到規(guī)范，資產(chǎn)的安全與完整得到保護(hù)。

再看財(cái)務(wù)體系的內(nèi)容，其內(nèi)容包括五方面：常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、成本管理制度。而這五方面的詳細(xì)內(nèi)容包括：常規(guī)性財(cái)務(wù)制度--會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度。綜合性管理制度--財(cái)產(chǎn)清算、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)的檔案管理、內(nèi)部牽制制度、績效管理、銷售收入管理等。 財(cái)務(wù)部門與人員管理制度--會(huì)計(jì)人員管理方法、違法違規(guī)處罰、崗位責(zé)任制、分級(jí)負(fù)責(zé)制等。財(cái)務(wù)審批制度--財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)機(jī)制、授權(quán)審批機(jī)制、收支審核管理方法等。成本管理制度--成本費(fèi)用考核管理辦法、費(fèi)用管理方法、成本核算辦法、成本計(jì)劃管理辦法等。

二、擬上市集團(tuán)公司怎樣設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

（一）改進(jìn)“三權(quán)”制衡體系

首先應(yīng)適時(shí)修改《公司法》和《證券法》，建立征集股票表決權(quán)法，并允許國家指定的專業(yè)機(jī)構(gòu)代表廣大中小散戶在股東大會(huì)上行使權(quán)力，使股東大會(huì)真正成為代表全體股東利益的機(jī)構(gòu)，而不是少數(shù)大股東的俱樂部；其次，明確規(guī)定的中小投資者代表進(jìn)入董事會(huì)的名額，防止少數(shù)幾家大股東操縱董事會(huì)；再者，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，明確監(jiān)事會(huì)失察的法律責(zé)任，同時(shí)從會(huì)計(jì)制度上規(guī)定監(jiān)事會(huì)履行職責(zé)的資金來源，確保監(jiān)事會(huì)責(zé)權(quán)利的落實(shí)。

（二）切實(shí)保障兩權(quán)分離

按照內(nèi)部控制的制衡性要求，應(yīng)嚴(yán)格限制董事會(huì)與經(jīng)理班子的重合，并將重合的比例限制在25％以內(nèi)。同時(shí)加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，在董事會(huì)下分別組建各種專門委員會(huì)，使之成為一個(gè)有能力對(duì)集團(tuán)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，有能力對(duì)經(jīng)理班子進(jìn)行檢查監(jiān)督，有能力對(duì)全體股東負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)。當(dāng)然，法律也應(yīng)保證經(jīng)理班子正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，防止制衡過度。

（三）建立監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

既然監(jiān)事會(huì)的超然地位決定了它的公正性，我們就不能讓它形同虛設(shè)，而必須保證它責(zé)權(quán)利的完整性，使它切實(shí)發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和公正性決定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)維護(hù)全體股東的權(quán)益，而不僅僅是少數(shù)大股東的利益，因此隸屬于責(zé)權(quán)利完整的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于決策經(jīng)營機(jī)構(gòu)之外，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳選擇。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)后，應(yīng)從法律和公司章程上保證內(nèi)部審計(jì)人員履行職能所必須的經(jīng)費(fèi)和略高于集團(tuán)公司同類員工平均水平的工薪收入。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人董事會(huì)推薦制

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不應(yīng)因經(jīng)理班子的變動(dòng)而變動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可比性。

（五）建立健全切實(shí)可行的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，完善各種崗位操作流程

內(nèi)部控制制度建立的目的必須是防范風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞。而各種崗位操作流程也必須做到科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將對(duì)內(nèi)部控制制度和各種崗位操作流程的制定與執(zhí)行的審計(jì)作為一個(gè)必查的內(nèi)容。

三、擬上市集團(tuán)公司怎樣在IPO途中迅速地建立和不斷地完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

（一）建立和完善采購和付款管理

這項(xiàng)主要包括三部分。第一建立貨物采購價(jià)格部門。該部門是一個(gè)綜合部門，其人員來自生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、采購部門和管理部門。首先需要通過集團(tuán)公司常用的形式來確定采購的價(jià)格，并且相對(duì)大額的訂單須采取集中購買的方式。與此同時(shí)，不可忽視市場價(jià)格的變動(dòng)，且隨時(shí)根據(jù)市場價(jià)的變動(dòng)調(diào)整采購價(jià)格。堅(jiān)持以下降低成本為目標(biāo)，以提高效率為宗旨。第二是建立供應(yīng)商信息評(píng)價(jià)機(jī)制。主要是前期對(duì)各大供應(yīng)商的相關(guān)情況的了解，比如供應(yīng)商的所提供的商品的采購價(jià)格、質(zhì)量以及付款方式等。同時(shí)要嚴(yán)格審核各大供應(yīng)商的合同，查看是否已經(jīng)完善或者是否還存在不合理的地方；嚴(yán)格審核付款方式，采用支票、轉(zhuǎn)賬或是其它及一次性多或是次付款；嚴(yán)格審核商品的數(shù)量及質(zhì)量，檢查數(shù)量是否正確、質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)；嚴(yán)格審核驗(yàn)收憑證的真實(shí)性與合法性，杜絕造假作假的情況。最后就是要建立存貨評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貨物的管理。首先結(jié)合資金及市場的情況確定存貨量。其次是根據(jù)用貨量及儲(chǔ)存成本，做好采購管理，以達(dá)到最優(yōu)儲(chǔ)備。

（二）建立和完善現(xiàn)金流管理

首先，加強(qiáng)貨幣的資金管理的規(guī)范，采用集中管理的制度。所有的資金使用必須按照內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理制度，真實(shí)合法的合同以及相關(guān)的資金使用憑證來進(jìn)行。任何款項(xiàng)的支出和收回必須進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)管。其次，要嚴(yán)格控制好現(xiàn)金的收支預(yù)算。尤其是要注意即將到期的債務(wù)以及經(jīng)營性的現(xiàn)金流量，確保收支平衡，降低資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。最后，要把企業(yè)資本結(jié)構(gòu)做到最優(yōu)，時(shí)刻關(guān)注負(fù)債資產(chǎn)的比例變化，要將負(fù)債比例控制在一定的范圍。制定促進(jìn)資金流動(dòng)、保證資金安全的管理方案。

（三）建立和完善銷售管理與應(yīng)收賬款管理

首先在銷售管理這方面，需要著重關(guān)注的是制定合理有效的銷售政策、控制隨時(shí)變動(dòng)的銷售價(jià)格。這兩部分都必須做

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