文/朱玲蘭

全面實施營改增后對財務工作的影響

文/朱玲蘭

“營改增”是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要一步，他對于我國各企業(yè)的財務工作有十分重要的影響；本文將從“營改增”的緣起開始進行介紹，然后再討論“營改增”對納稅及財務工作的影響。

“營改增”； 財務工作； 影響

自2016年5月1日，“營改增”進行改革后，在很多方面都有了一定的改變；中國將全面實施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

一、營改增的緣起

（一）原營業(yè)稅征稅的弊端分析

較高營業(yè)稅稅率導致稅負頗重；在改革之前，國內(nèi)的營業(yè)稅相比于國外有很大的不同；國外的普遍低于國內(nèi)，這給國內(nèi)的企業(yè)造成了很大的壓力；企業(yè)的盈利決定了一個企業(yè)以后的發(fā)展情況，這跟營業(yè)稅有很大的關系；正因為較高的營業(yè)稅稅率，導致企業(yè)的財務工作不能很好的進行。

（二）營改增對財政的影響分析

好處：“營改增”后可以減少營業(yè)稅重復增稅的現(xiàn)象，使稅務制度減少對市場工作正常進行的影響，承擔部分企業(yè)壓力降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)積極性，從而使得其他的稅種增稅。同時促進各種投資產(chǎn)業(yè)的聚集，降低財政收入隨經(jīng)濟波動性的改變而改變，使得財政收入更加的穩(wěn)定，財政工作更好的進行。

弊端：“營改增”過程中，對于某些企業(yè)的稅負的增加，地方政府采取由地方政府設立專門的財政資金來緩解企業(yè)的高稅負壓力，加快營改增的全面推行。但是在企業(yè)壓力得到緩解的同時給政府財政帶來了一定的壓力，增加了相應的財政支出。對于發(fā)達的地區(qū)來說，財政經(jīng)濟方面比較發(fā)達，補貼能力較強。而對于那些財政承擔能力弱的地區(qū)，就相當?shù)挠袎毫?，甚至會阻礙財政工作的正常進行。

二、營改增對納稅的影響

營改增實現(xiàn)了市場經(jīng)濟中價格體系的改變，將營業(yè)稅中的“價內(nèi)稅”變成了增值稅中的“價外稅”，形成了增值稅銷項和進項抵扣的關系，這將很大程度上的改變企業(yè)的內(nèi)部結構和產(chǎn)業(yè)結構。不僅能夠降低企業(yè)的稅負，還能為創(chuàng)業(yè)者制造一個公平的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。營改增有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響。雖然在試點初期，少數(shù)企業(yè)因發(fā)展時期、成本結構、經(jīng)營策略不同等原因，稅收負擔也可能會有一定增加。但整體而言，整個營改增的政策是為了降低納稅負擔，做到企業(yè)稅負只減不增。

三、營改增后對財務工作的影響

（一）營改增后地稅局管理哪些稅

原先，地稅部門征收的主體稅種主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，隨著全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點工作，營業(yè)稅這個稅種征收被取消，企業(yè)所得稅在地稅部門征收的比重也不斷降低，只有個人所得稅征收被保留。隨之產(chǎn)生的結果是地稅收入占整個稅收的比重明顯降低，地稅部門以前圍繞三大主體稅種規(guī)劃的征管重心也需要向其他方面轉(zhuǎn)移。營業(yè)稅改征增值稅以后，部分涉稅行為會產(chǎn)生國地稅部門交叉施行稅收職能的情況。

（二）營改增后地稅局何去何從

國地稅分立主要是因為分稅制政策，即中央和地方分開收稅，這樣可以保證中央和地方的財政資源。但是如果國稅和地稅合并，那么將如何對中央和地方進行財政分配，是主要由中央政府說了算？對于之前那種中央統(tǒng)一調(diào)配財政資金的模式不適于現(xiàn)有的市場經(jīng)濟體制，再不就是將稅收先上交地方再由地方上交中央，這個方式在之前也曾出現(xiàn)過，但這樣的效果不是很好，并且很多地方不愿意將財政上交中央，導致中央財政不足。

（三）營改增對會計工作的影響分析

雖然營改增讓企業(yè)所繳的稅相對減少，減輕了企業(yè)負擔，但同時也會給企業(yè)財務會計可算帶來新的變化和風險。企業(yè)在面對“營改增”帶來的變化時，要積極應對，尋找使企業(yè)盡快適應“營改增”的方法，比如建立健全會計核算制度、根據(jù)“營改增”對企業(yè)各方面的影響適時調(diào)整經(jīng)營策略、采用可行的增值稅稅務籌劃手段、加強票務管理、加強培訓，提高財會人員綜合素質(zhì)。同時，企業(yè)必須十分清楚未來的財會行業(yè)必將從核算型財務轉(zhuǎn)向為管理型財務，培養(yǎng)更多的管理會計師CMA，有助于企業(yè)未雨綢繆。

（四）營改增財務需要做好的幾件事情

1.需用新視角去財務分析；增值稅和營業(yè)稅相比，一個大的特點就是不在利潤表上反映，加之賬務處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，營改增前后財務報表的數(shù)據(jù)結構也變動很大，營改增后分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)要用新視角去把脈自己和別人，才能贏得主動。

2.重新制定價格政策；營改增之后，新營改增的服務型企業(yè)的定價要根據(jù)稅收對企業(yè)的影響進行重新修訂。

3.盡量選擇一般納稅人的供應商；營改增后，企業(yè)不僅自己變成了增值稅納稅人，你的供應商會也會成為增值稅納稅人，這些供應商也能夠開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在接受服務時就能取得可抵扣的增值稅進項稅額；此時企業(yè)要減稅，就要管增值稅進項上要效益，應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商和服務商，這樣企業(yè)才可以通過進項稅抵扣，來降低增值稅負。

4.嚴格管理增值稅發(fā)票；營改增后，企業(yè)發(fā)票管理和營業(yè)稅時代的管理可以說不在一個量級上。發(fā)票管理要是出了問題，后果很嚴重。刑法對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。

五、結語

營改增對于財政的影響十分重要，我們要充分了解掌握營改增，才能夠利用他的好處為自己企業(yè)帶來好處，盡快的發(fā)展自己的企業(yè)。

［1］林新宇.“營改增”對廣告設計服務企業(yè)的影響及應對措施［D］.廈門大學，2013.

［2］杜文嘉.“營改增”對我國企業(yè)財務的影響［D］.山東財經(jīng)大學，2014.

（作者單位：菲尼科斯創(chuàng)藝國際貿(mào)易（上海）有限公司深圳分公司）