文/朱玉梅

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究

文/朱玉梅

保險(xiǎn)企業(yè)是從事風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的企業(yè)，因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及可能引發(fā)的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)。筆者從保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式出發(fā)，詳細(xì)闡釋了保險(xiǎn)企業(yè)防范及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以期提高保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)我國保險(xiǎn)行業(yè)的長足發(fā)展。

保險(xiǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制

一、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

（一）償付能力不足

一些規(guī)模較小的保險(xiǎn)企業(yè)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)只能復(fù)制同行業(yè)公司的，較低的經(jīng)營管理水平使得其難以與大保險(xiǎn)企業(yè)競爭，以至出現(xiàn)了對外投資虧損或保險(xiǎn)基金本息難以收回等問題。在此情況下，保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行理賠支付時(shí)將遇到一定的困難。企業(yè)相關(guān)賠付標(biāo)準(zhǔn)及有效監(jiān)督控制環(huán)節(jié)的缺乏，往往會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)員出現(xiàn)非法操作的行為，隨之將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償付能力越來越不足，企業(yè)面臨虧損甚至是倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效監(jiān)督體制缺乏

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國保險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)量也在持續(xù)增長中，保險(xiǎn)業(yè)市場競爭日趨激烈，有些保險(xiǎn)公司一味追求市場份額的擴(kuò)大，并沒有加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理，不正當(dāng)競爭、大打價(jià)格戰(zhàn)等行為使得企業(yè)盈利能力持續(xù)下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在持續(xù)增加。

（三）財(cái)務(wù)核算確認(rèn)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)

1.準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)：保險(xiǎn)企業(yè)事先收取的保費(fèi)只是保險(xiǎn)企業(yè)的或有資產(chǎn)，只有等保險(xiǎn)期過后才算企業(yè)真正的保險(xiǎn)收入，而保險(xiǎn)期最短在1年以內(nèi)，最長可達(dá)數(shù)十年甚至是終身，保險(xiǎn)金提取不足在不少企業(yè)中存在，一旦在此時(shí)出現(xiàn)巨額賠付的情況，企業(yè)將面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還將對現(xiàn)金流、企業(yè)未來的償付能力造成影響，被保人解約現(xiàn)象也極有可能在此時(shí)出現(xiàn)。

2.公允價(jià)值評估計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)：目前一些保險(xiǎn)企業(yè)為了保證償付能力的不下降，利用監(jiān)管在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的漏洞對投資不動(dòng)產(chǎn)多次再評價(jià)估值，公允價(jià)值計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)被濫用。紙面上的財(cái)富將保險(xiǎn)公司實(shí)際資產(chǎn)水平掩蓋了，一旦不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)入下行通道，“泡沫經(jīng)濟(jì)”必然會(huì)破裂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)對償付能力的控制

對于籌資階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員需樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還需采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。首先需組織專業(yè)的財(cái)務(wù)人員做好預(yù)算和計(jì)劃工作，其次需依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r確定合理的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定出企業(yè)權(quán)益資金和債務(wù)資本的比例以及籌資額。為了保證償付能力，企業(yè)需保證足夠的現(xiàn)金儲(chǔ)備。保險(xiǎn)企業(yè)償付能力極易受資產(chǎn)匹配性和壞賬等因素的影響，對此應(yīng)加快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過相關(guān)預(yù)警分析指標(biāo)體系的建立來反映出企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與債務(wù)比例，財(cái)務(wù)人員據(jù)此可對企業(yè)償付能力進(jìn)行評估。為了保證現(xiàn)金流保持較高的穩(wěn)定性，企業(yè)需通過現(xiàn)金流管理體系的建立來加強(qiáng)對資金來往款項(xiàng)的管理。最后，企業(yè)需在數(shù)量、時(shí)間和結(jié)構(gòu)上保證資產(chǎn)和負(fù)債的匹配，因此可對不同險(xiǎn)種采用不同投資方式。

（二）確保數(shù)據(jù)真實(shí)性

確保保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性離不開健全的法律法規(guī)制度及行業(yè)監(jiān)管體系，對此我國政府及相關(guān)部門需詳細(xì)闡釋保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的行為是否構(gòu)成犯罪等標(biāo)準(zhǔn)，并在我國現(xiàn)有保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)上加大借鑒國外現(xiàn)金監(jiān)管體制的力度，并將監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管的方向合理轉(zhuǎn)移至審查保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的工作上。為了提升企業(yè)在保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量中的公允性，保險(xiǎn)企業(yè)不僅需重視對精算師專業(yè)技能的培養(yǎng)，還需加強(qiáng)精算師主觀因素在準(zhǔn)備金評估過程中的公開，避免因人為操作準(zhǔn)備金對企業(yè)利潤造成影響。

（三）提高資金利用率

不同投資產(chǎn)品的組合有利于保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)在收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性等方面的互補(bǔ)，進(jìn)而可促進(jìn)企業(yè)資金利用率的提高。由于保險(xiǎn)企業(yè)的資金利用效率與負(fù)債密切相關(guān)，企業(yè)可通過合理利用財(cái)務(wù)杠桿促進(jìn)負(fù)債率的提高，此外還需積極擴(kuò)展企業(yè)資金的用途，以實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用。

三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）轉(zhuǎn)移分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)可將自身財(cái)務(wù)狀況難以負(fù)擔(dān)的承保風(fēng)險(xiǎn)分包或轉(zhuǎn)包給其他保險(xiǎn)公司，這一舉措既可保證企業(yè)的償付能力，還可通過分包獲取一定的中介費(fèi)用。目前我國有些保險(xiǎn)企業(yè)選擇了與其他多個(gè)企業(yè)共同建立風(fēng)險(xiǎn)基金的方式，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將大大降低。

（二）險(xiǎn)種組合和投資組合

多種險(xiǎn)種、投資的組合有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好的情況下，企業(yè)可將收取保費(fèi)的資金以一定的比例用于存款和投資，盡最大可能保證投資的流動(dòng)性，在投資時(shí)應(yīng)盡量選擇流動(dòng)性較大但風(fēng)險(xiǎn)較低的投資項(xiàng)目，這一措施可避免企業(yè)現(xiàn)金流因突發(fā)大額賠付而遭受到重大損失。在投資前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需科學(xué)分析投資項(xiàng)目，避免企業(yè)資金在投資過程出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)不良的情況。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算工作可直觀反映出企業(yè)在未來一定時(shí)期的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制具有十分重要的意義。對此，企業(yè)需設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，并安排專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員針對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)或預(yù)測出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考核與審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施和手段，對企業(yè)現(xiàn)金流量和負(fù)債的執(zhí)行過程加以有效控制。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施多種多樣，但最為重要的是建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制方法較為靈活，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員需在日常經(jīng)營管理中不斷探索和總結(jié)，如此才能制定出一套與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，才能在激烈的保險(xiǎn)業(yè)市場競爭中占據(jù)絕對有利的地位。

［1］趙國志.關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及對策［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（03）:187-188.

［2］韓梅.淺談保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2011（11）:192-193.

（作者單位：建信人壽保險(xiǎn)有限公司深圳分公司）