文/林立

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淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策

文/林立

摘要：隨著公立醫(yī)院改革步伐的逐步推進(jìn)，醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力以及運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。醫(yī)院的宗旨是預(yù)防疾病和治療疾病，公立醫(yī)院改革的目的就是為了最大程度的保證人民群眾的身體健康。多年來(lái)，”看病難”、“看病貴”的問題一直是廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，造成這一問題的原因，除了醫(yī)院面臨的大環(huán)境以外，還有就是醫(yī)院內(nèi)部的亂收費(fèi)問題。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督部門就顯得尤為重要。本文就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部監(jiān)督部門，其作用是不言而喻的。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要了解醫(yī)院的基本情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行流程，還要了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)核算辦法以及各項(xiàng)醫(yī)藥收費(fèi)政策、法規(guī)以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)有紕漏都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題。作為內(nèi)審人員，要從一個(gè)患者的角度出發(fā)，按照醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行流程，對(duì)醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)常見的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分別進(jìn)行探討。

一、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的審計(jì)

醫(yī)院收費(fèi)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，醫(yī)院各項(xiàng)收入都與收費(fèi)項(xiàng)目密切相關(guān)。在對(duì)醫(yī)院收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要看醫(yī)院的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目是不是都是經(jīng)過審批的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，有沒有未經(jīng)審批擅自收費(fèi)的項(xiàng)目，有沒有分解收費(fèi)或者重復(fù)收費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目以及不按規(guī)定收費(fèi)或者超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的項(xiàng)目，在對(duì)病人醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還要看有沒有多記醫(yī)療服務(wù)數(shù)量的情況?，F(xiàn)在醫(yī)保農(nóng)合對(duì)病人收費(fèi)情況檢查很嚴(yán)格，醫(yī)院經(jīng)常會(huì)因?yàn)檫`規(guī)收費(fèi)受到處罰，因此內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院收費(fèi)情況可能存在的問題和隱患，使醫(yī)院避免不必要的損失。

二、醫(yī)用耗材收費(fèi)的審計(jì)

審計(jì)時(shí)要檢查醫(yī)院的醫(yī)用耗材收費(fèi)時(shí)有沒有多記數(shù)量以及不按規(guī)定范圍收取醫(yī)療耗材的情況。有些醫(yī)用耗材不允許單獨(dú)收費(fèi)，比如在手術(shù)時(shí)一次性注射器、手術(shù)包、消毒藥品等已經(jīng)計(jì)入了手術(shù)成本，不能再單獨(dú)收費(fèi)，因此需要檢查科室是否又單獨(dú)收費(fèi)；對(duì)于可以單獨(dú)收費(fèi)的醫(yī)療耗材要對(duì)數(shù)量的真實(shí)性進(jìn)行審查，如一次性注射器的用量以及輸液器的用量等等，盡量減少多記數(shù)量的情況，減輕病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

三、藥品收費(fèi)的審計(jì)

對(duì)醫(yī)院藥品進(jìn)行審計(jì)時(shí)要看醫(yī)院是否執(zhí)行藥品價(jià)格政策以及藥品的價(jià)格調(diào)整是否及時(shí)，檢查計(jì)入病人收費(fèi)清單的藥品數(shù)量是否真實(shí)，目前很多公立醫(yī)院都取消了藥品加成，但是對(duì)一些藥品還是有最高零售限價(jià)的，內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注國(guó)家關(guān)于藥品最高零售價(jià)格的相關(guān)規(guī)定，看醫(yī)院藥品收費(fèi)是否超過了國(guó)家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

四、醫(yī)院采購(gòu)的審計(jì)

不管醫(yī)院的藥品耗材還是專業(yè)設(shè)備都要經(jīng)過采購(gòu)，醫(yī)院采購(gòu)是否控制得當(dāng)，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。在藥品采購(gòu)審計(jì)中要檢查醫(yī)院是否實(shí)行了招投標(biāo)程序，是否履行了藥品采購(gòu)合同，有沒有違反醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品招標(biāo)采購(gòu)工作規(guī)范的情況發(fā)生。審計(jì)中要檢查醫(yī)院的藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重，看看藥占比是否合理，對(duì)于不合理的藥占比要按科室進(jìn)行區(qū)分，根據(jù)科室的具體情況確定一個(gè)合理的藥占比，逐步擺脫以藥養(yǎng)醫(yī)的局面。大型設(shè)備采購(gòu)審計(jì)要關(guān)注是否有上級(jí)主管部門的審批，是否履行了必要的招投標(biāo)程序。大型醫(yī)療設(shè)備一般來(lái)說價(jià)值很高，要看采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備的可行性論證報(bào)告，對(duì)醫(yī)院的配套、資金來(lái)源以及成本效益情況都要進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免醫(yī)院資金的浪費(fèi)。

五、往來(lái)款的審計(jì)

醫(yī)院的往來(lái)款項(xiàng)不影響醫(yī)院的收入和支出，因此在日常審計(jì)工作中往往被忽視，實(shí)際上醫(yī)院的往來(lái)款項(xiàng)是影響醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)的重要因素。如果醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)過多而且時(shí)間較長(zhǎng)，就會(huì)嚴(yán)重影響醫(yī)院的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因此往來(lái)款項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須重點(diǎn)關(guān)注的問題。尤其是應(yīng)收醫(yī)療款中的醫(yī)保和農(nóng)合欠款，要審查欠款時(shí)間，有無(wú)扣款等情況，催促相關(guān)科室進(jìn)行應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)的催收，對(duì)于往來(lái)款中的呆賬和壞賬要分清責(zé)任，關(guān)注其形成的原因，有無(wú)責(zé)任人等，盡量減少呆壞賬的發(fā)生，還要對(duì)往來(lái)款形成的原始票據(jù)進(jìn)行審查，審核票據(jù)的真實(shí)性和合法性。對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的收付，醫(yī)院要制定嚴(yán)格的資金收付制度，及時(shí)結(jié)清往來(lái)款，提高醫(yī)院資金的流動(dòng)性。

六、貨幣資金審計(jì)

醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流動(dòng)，貨幣資金審計(jì)是保證醫(yī)院資金安全的重要方法。對(duì)于現(xiàn)金，要審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否完善，現(xiàn)金日記賬是否及時(shí)登記，日清月結(jié)以及書寫是否規(guī)范，對(duì)于現(xiàn)金收付的相關(guān)財(cái)務(wù)憑證要進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)檢查原始票據(jù)是否真實(shí)合理，有無(wú)白條現(xiàn)象等，確保醫(yī)院現(xiàn)金的安全；對(duì)于銀行存款要對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單一一進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)漏記，每個(gè)月月末要檢查銀行會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性，檢查醫(yī)院未達(dá)賬項(xiàng)的情況，確保銀行賬面與財(cái)務(wù)賬面數(shù)相符。

七、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)

要定期對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，看醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助收入是否足額到位，醫(yī)療收入的會(huì)計(jì)核算是否正確，有沒有錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)收入，其他收入是否有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合物價(jià)部門的相關(guān)規(guī)定；醫(yī)院支出要審查其合理性，重點(diǎn)檢查三公經(jīng)費(fèi)是否超標(biāo)以及其他項(xiàng)目的支出合理性等。

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也要講究成本效益原則，對(duì)于一些對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響較大的項(xiàng)目要花費(fèi)更多的人力物力重點(diǎn)審計(jì)，而對(duì)于對(duì)醫(yī)院影響不大的項(xiàng)目可以抽查審計(jì)，確保審計(jì)項(xiàng)目不留死角，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)安全。

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（作者單位：邯鄲市第一醫(yī)院審計(jì)科）