文/劉華容

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淺談財務的幾件事

文/劉華容

摘要：知識經(jīng)濟時代，不管是財務核算還是財務管理的內(nèi)容發(fā)生很大的變化，財務不能只是核算和監(jiān)督，而是要對企業(yè)價值進行管理，運用多種手段和措施實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文從六個方面能闡述現(xiàn)今財務主要做的幾件事情，即：核算、三流控制、風險防范、價值創(chuàng)造。

關鍵詞：會計核算；三流；風險；控制；價值

宏觀方面，隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境及法律法規(guī)的不斷完善，以經(jīng)濟業(yè)務為核算內(nèi)容的財務會計，其工作內(nèi)容也發(fā)生了很大的改變。財務的職責也從原來的核算、監(jiān)督到現(xiàn)在的價值管理有了巨大的變化；微觀方面，行業(yè)越來越細分，企業(yè)多元化經(jīng)營越來越普遍，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)也越來越多，從而對財務的要求也越來越高，不僅要有扎實的專業(yè)知識，還需要宏觀分析、預測政策、經(jīng)濟、行業(yè)發(fā)展趨勢的能力?？偫▉碚f，財務要做好以下幾項事情，即要抓好一個基礎，控制三個流和三個風險，創(chuàng)造兩個價值。嚴格執(zhí)行財務制度、預算定額和定價指標，

一、企業(yè)財務的基礎工作即會計核算

企業(yè)要做好財務工作，必須先抓好一個基礎，這個基礎就是會計核算。會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預算執(zhí)行過程及其結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟管理提供依據(jù)的會計活動。只有會計核算及時、正確、完整才能為會計分析提供可靠的、及時的、完整的數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)不一定是和決策相關的信息。財務只有把財務會計與管理會計有效的結合起來，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、管理層的管理需要、管理特點、工藝流程、選擇相關的會計政策，設計相關的會計核算方法與核算內(nèi)容，才能提供決策相關的信息。如管理層想了解產(chǎn)品大類和各區(qū)域的銷售情況，財務必須事先設置安排，運用一定的數(shù)據(jù)加工方式來達到此目的。設計相關的方法與內(nèi)容不是違背要會計準則和會計政策，而是其框架內(nèi)根據(jù)公司的管理需求，通過一定的方式方法來達到目的。財務如若不了解管理層需求，只按自已的想法做，就無法滿足管理層的需求?，F(xiàn)好多公司財務自做自活，使得企業(yè)管理層覺得財務對決策無用，財務沒有地位。因此財務必須由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

二、企業(yè)的控制活動概括說就是控制三流即資金流、實物流、信息流

企業(yè)的所有經(jīng)濟活動最終會反映在三個流上，三個流即資金流、實物流、信息流。信息流是企業(yè)資金流、物流的表現(xiàn)形式，資金流、物流是信息流的載體，企業(yè)管理要注重信息的及時性，即對企業(yè)資金、物資的實時掌控，信息的及時準確，關系到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)的資金流動伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點和終點，真實、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。利用不同關系、分析方法，判斷企業(yè)資金流動是否正常，利用實物流和資金流的關系，掌握采購、銷售和支付等貨物流轉(zhuǎn)的線索和證據(jù)，來判斷資金流動是否正常。控制好資金流可防范資金短缺風險，使資金收支盡量做到匹配，發(fā)揮其最大的效用，并保證資金的安全，杜絕貪污與挪用，滿足公司運營的需要。這些措施包括規(guī)范基礎管理，安排好資金的籌措、投放、分配、使用、回收，編制資金預算，建立控制指標體系，如現(xiàn)金流量結構比例、償債能力指標、現(xiàn)金流充足性及財務彈性指標、收益指標等等。企業(yè)物流可分為生產(chǎn)企業(yè)物流和流通企業(yè)物流。生產(chǎn)企業(yè)物流是以購進生產(chǎn)所需的原材料、設備為始點，經(jīng)過勞動加工，形成新的產(chǎn)品，供給社會所需部門為止的全過程物流形式。控制好實物流可以使成本計算準確，杜絕實物的浪費與毀壞，減少呆料的產(chǎn)生，使實物庫存盡可能減少，它控制的極限是零庫存，做到實物流與資金流同步進行，賬實相符。要做到這些必須設定物料經(jīng)濟采購點，最低庫存量；加強采購/生產(chǎn)入庫、生產(chǎn)領用、銷售出庫等環(huán)節(jié)的管理；從單據(jù)的流轉(zhuǎn)，權限的授予、流程及盤點制度的制訂等措施以有效控制實物的流動。核算結果、控制活動的效用都是以信息形式反映出來，信息流是公司管理的重要組成。信息流是指人們采用各種方式來實現(xiàn)信息交流，包括信息的收集、傳遞、處理、儲存、分析等過程。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)各個職能部門間、供應鏈成員間重要信息的傳遞以紙介為基礎，現(xiàn)在的信息技術架構是相當復雜和廣泛的，它支持公司的通信網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)。信息流要通過信息系統(tǒng)設計來實現(xiàn)。信息包括內(nèi)部和外部信息，財務首先要收集各部門的信息，通過會計手段加工使之成為一系列數(shù)據(jù)反映的會計信息，用相關的表格、圖表、文字形式、經(jīng)分析使之成為決策相關的信息。外部宏觀信息包括政治、經(jīng)濟、金融、人文、環(huán)境政策，收集、分析這些信息，可對經(jīng)濟形勢做出預判，分析有利和有害形勢，及時調(diào)整預算及其他項目，為決策提供支持。信息流的質(zhì)量、速度和覆蓋范圍可以反映企業(yè)的生產(chǎn)、管理和決策等各方面的效果。

三、企業(yè)三風險防范

企業(yè)都存在風險，從財務角度來看成，企業(yè)風險主要是三個。這三個風險就是指稅務風險、財務風險、經(jīng)營風險。稅務風險其實也是經(jīng)營風險，這里單獨提出來，因為財務可以直接控制它。稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。它是潛在的風險，帶有主觀性，必然性、預先性特點?？赏ㄟ^完善內(nèi)控制度，構建稅務風險預測系統(tǒng)來防范，財務在日常工作中應盡可能掌握各種稅收法律法規(guī)并正確理解，否則也會導致稅務風險。財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險?？赏ㄟ^建立財務預警分析指標體系、編制現(xiàn)金流量預算、確立財務分析指標體系、建立長短期財務預警系統(tǒng)、樹立風險意識，健全內(nèi)控程序、降低或有負債的潛在風險、科學地進行投融資決策等措施來防范。經(jīng)營風險是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營管

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