文/馮玉珍

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

文/馮玉珍

隨著國家社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，推動了煤炭企業(yè)的進一步發(fā)展。而煤炭企業(yè)為我國基礎(chǔ)型能源產(chǎn)業(yè)，更是國民經(jīng)濟重要的基礎(chǔ)，但為了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應全面分析實際情況，并將其與市場變化有效結(jié)合，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的合理調(diào)整。我國煤炭企業(yè)飛速發(fā)展，但其內(nèi)部控制中仍存在諸多不足之處，本文探討了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，并提出了實用性應用措施，為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建水平提升提供參考依據(jù)。

煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

煤炭行業(yè)為我國基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，其對我國工業(yè)化進程影響很大，且煤炭行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與煤炭企業(yè)穩(wěn)定運營息息相關(guān)?，F(xiàn)代化社會發(fā)展快速，這使得煤炭企業(yè)外部環(huán)境變化十分復雜，企業(yè)安全穩(wěn)定的經(jīng)營應更好的滿足外界環(huán)境變化，且應有效調(diào)節(jié)內(nèi)部環(huán)境?？茖W合理的內(nèi)部控制體系與健全的內(nèi)部控制制度為煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，應有效降低運營風險，從而提升資產(chǎn)安全完整性，以便確保會計信息質(zhì)量及其可靠性，保證企業(yè)更好的完成績效與盈利目標。因此，探討煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建水平提升有著極大推動作用。

一、煤炭企業(yè)健全內(nèi)部控制構(gòu)建的重要性

（一）可提高企業(yè)信息報告質(zhì)量

企業(yè)中的經(jīng)營活動業(yè)績及經(jīng)營管理決策與信息報告的準確性、完整性息息相關(guān)，這時真實完整的企業(yè)信息報告，可為企業(yè)維持良好的形象與聲譽，從而提高企業(yè)公信力與誠信度，樹立良好的企業(yè)威望。且健全內(nèi)部控制系統(tǒng)應嚴格劃分員工責任，從而引導會計資料于相互監(jiān)督下產(chǎn)生，以便避免其間出現(xiàn)錯誤，獲得更為可靠的會計信息。

（二）可維護資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)，其更影響著投資人、債權(quán)人、企業(yè)利益。煤炭企業(yè)應不斷加強物質(zhì)財產(chǎn)使用與保管，且構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制，從而盡可能降低財產(chǎn)與資源耗損，以便防止盜竊、貪污、浪費、挪用等方面問題。

（三）可提高企業(yè)經(jīng)濟效益

構(gòu)建適當?shù)膬?nèi)部控制制度，可嚴格控制和協(xié)調(diào)煤炭企業(yè)員工、職能部門，從而讓企業(yè)中各個部門明確目標，并積極履行自己的責任，確保企業(yè)生產(chǎn)活動有序開展。企業(yè)應以自身實際情況，構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度，以便有效提升管理效率與經(jīng)濟效益。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的不足

（一）管理層級過多、業(yè)務分散

許多煤炭企業(yè)的管理部門層級過多，且業(yè)務十分分散，井下現(xiàn)場亦是非常復雜多變。管理部門包括總部、班組，亦或者是分公司、礦等相關(guān)內(nèi)容。煤炭企業(yè)中亦缺乏內(nèi)部控制的動力主體，這時的法人層次太多，控制跨度過大，這時就降低了控制效率，從而加大了控制風險。再因其管理層級多，增大了跨部門溝通與合作難度，從而造成個人與部門等未能形成一致目標，且井下作業(yè)極易產(chǎn)生無炭柱、斷層、陷落帶等問題。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境意識差

企業(yè)中的控制活動與特定控制環(huán)境息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制貫徹與執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標等均受到控制環(huán)境的影響。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設為健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，煤炭企業(yè)控制環(huán)境均為重要內(nèi)容。管理層的權(quán)、責、利等均不明確，亦未能構(gòu)建各種機制，使得煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平并未真正提升。

（三）風險評估及管理機制不健全

我國許多煤炭企業(yè)中的風險管理控制意識低，并不能對風險加以識別、分析、評估，亦未能構(gòu)建風險評估和管理機制。且我國社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中的市場資源配置不合理，煤炭企業(yè)則面臨著極大的市場競爭，風險亦變得更為多樣化，其開始面臨著更多的風險，應接受新興能源行業(yè)的挑戰(zhàn)風險，這時就要求煤炭企業(yè)構(gòu)建完善的風險評估與管理機制。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制風險機制完善

建立且完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，應有效完善企業(yè)內(nèi)部風險控制機制，企業(yè)應全面分析自身實際情況，再結(jié)合行業(yè)特點制定企業(yè)風險管理相關(guān)制度，且加強企業(yè)風險評估系統(tǒng)化，采用各種風險分析及評估技術(shù)，確保煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的合理性，以便降低企業(yè)風險。還應結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況，全面分析安全生產(chǎn)、供應鏈、多元化等方面分析，且應重點控制此方面原因，積極健全企業(yè)風險管理機制。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制嚴格實施

建立煤炭行業(yè)內(nèi)部控制體系應強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制措施的嚴格執(zhí)行與實施，企業(yè)應科學有效的分配各個部門的職能，從而有效劃分不相容的職務，應盡可能的杜絕各種日常經(jīng)濟經(jīng)營活動中產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象，并制定嚴格的授權(quán)審批程序。會計職務應為企業(yè)經(jīng)營管理者投資者提供準確的信息系統(tǒng)，這時就應設立專門的會計機構(gòu)，從而嚴格分配會計職能與責任。企業(yè)資產(chǎn)應制定嚴格的保障與保護控制制度，更好的健全企業(yè)預算與運營分析控制制度及其體系?？冃Э荚u為企業(yè)部門資源經(jīng)營成果的關(guān)鍵，企業(yè)應高度重視內(nèi)部績效評估機制的健全，以便有效健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通及監(jiān)督管理

建立煤炭行業(yè)內(nèi)部控制體系應不斷加強企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，科學合理的信息系統(tǒng)可有效降低企業(yè)內(nèi)部信息溝通，且更好的傳遞成本，以便提高信息溝通效率，從而提高企業(yè)決策效率。應提高企業(yè)適應力及其市場競爭力，這時企業(yè)內(nèi)部需要應構(gòu)建經(jīng)營和電子商務與生產(chǎn)技術(shù)、監(jiān)控等系統(tǒng)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)應高度重視內(nèi)部監(jiān)督管理，內(nèi)部監(jiān)督應嚴格檢查和監(jiān)督日常管理與經(jīng)營活動，以便有效確保管理與經(jīng)營行為科學有效，并及時發(fā)現(xiàn)其間管理不足，再提出針對性處理措施，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（四）加強人力資源機制完善

應有效健全人力資源機制，以提升員工綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)建設企業(yè)內(nèi)部控制體系極易忽略人力資源管理工作，這也說

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