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        企業(yè)內控管理機制改革對策分析

        2016-12-31 05:59:50文/李
        財會學習 2016年20期
        關鍵詞:經(jīng)營制度管理

        文/李 琛

        企業(yè)內控管理機制改革對策分析

        文/李琛

        新時期企業(yè)加強內控管理改革是必然趨勢,是增強企業(yè)市場競爭力的關鍵,也是推動企業(yè)轉型與發(fā)展的可行性策略。結合內控管理概念,總結了企業(yè)內控管理要點,肯定了人的主體作用,提出切實可行的管理改革對策。

        內部控制管理;核心;人力資源;對策

        對于企業(yè)來說,內控管理是一切經(jīng)營活動的總指導,必須肯定人在經(jīng)營活動中的主體作用。與此同時,市場經(jīng)濟體制改革也造成市場競爭力度加大,企業(yè)不僅要面臨國內本土企業(yè)的競爭壓力,也要與國外企業(yè)共同搶占市場。只有進一步加強內控管理改革,才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟收益。

        一、內控管理概念

        企業(yè)內部控制是一系列活動,是保證企業(yè)經(jīng)營管理活動正常運行,合法合規(guī),對人、財、物、工程流程實施的有效監(jiān)管。企業(yè)內控要求,保證企業(yè)資產(chǎn)安全及財務信息的真實完整;確保對人員、工作流、物流實施有效的管控;建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。據(jù)此,企業(yè)內控管理改革是必然趨勢,要考慮人力、物力、財力三大模塊,提出切實可行的改革對策。

        二、企業(yè)內控核心要點

        (一)預測

        我國市場經(jīng)濟體制尚未成熟,市場化改革面臨著巨大的調整,內控管理體系建設也要堅持市場化原則,按照市場規(guī)劃需求提出科學的指導依據(jù)。因此,做好市場分析及預測工作,對內控管理機制改革具有指導性意義。由于內部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成,這首先是為了實現(xiàn)對經(jīng)營目標的管理,所以內控制也應當是適應企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀并且是需要隨之進行動態(tài)調整的。

        (二)控制

        堅持市場經(jīng)營體制改革為導向,不斷優(yōu)化企業(yè)內部控制管理體系,實現(xiàn)財務管理與經(jīng)營管理的可持續(xù)發(fā)展,這些都是內控管理機制改革不可缺少的。企業(yè)要堅持內控管理為中心,發(fā)揮各項管理決策的指導作用,為企業(yè)提供更為穩(wěn)定的調度秩序,這些都是提高內控管理機制的可行性策略。對于傳統(tǒng)管理模式存在的不足,要及時調整管理流程,發(fā)揮現(xiàn)代化管理體制的調控作用。

        (三)監(jiān)督

        從宏觀角度來說,市場營銷決定了整個企業(yè)的發(fā)展趨勢,從微觀角度來說,內控管理決定了企業(yè)公司經(jīng)營成效。企業(yè)內控監(jiān)督是保證企業(yè)內控措施有效實行的必要手段。企業(yè)內控監(jiān)督的對象包括:企業(yè)人力監(jiān)督,財務監(jiān)督,工作流監(jiān)督,商業(yè)機密的監(jiān)督等。以信息化的流程為基礎,保證經(jīng)營活動的信息化管理,確保生產(chǎn)經(jīng)營管理的相關信息在企業(yè)內部的傳遞,避免企業(yè)相關信息的泄漏,也是實現(xiàn)反舞弊機制的重要手段。

        三、新時期企業(yè)內控管理改革對策

        (一)經(jīng)營改革對策

        為了進一步與協(xié)調地方發(fā)展節(jié)奏相適應,要結合地區(qū)市場經(jīng)營環(huán)境及公司內部營運條件,擬定科學的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。倡導企業(yè)優(yōu)化改革,為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供綜合性保障措施,維持整體產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平,帶動企業(yè)經(jīng)營流程優(yōu)化。同時,為了進一步擴大企業(yè)市場占有率,企業(yè)要運用統(tǒng)一的經(jīng)營管理模式,共同實現(xiàn)投資者、經(jīng)營者和管理者的最大利益。企業(yè)運營的核心是經(jīng)營管理,統(tǒng)一的經(jīng)營管理模式,能使企業(yè)抓住自己的核心競爭力,在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

        (二)市場營銷策略

        市場營銷分析是公司管理控制的核心內容之一,也是帶動公司收益水平增長的有效手段。隨著市場經(jīng)濟體制不斷改革,企業(yè)行業(yè)結構模式也要堅持多元化發(fā)展,以營銷分析管理為指導思想優(yōu)化內部財務管理體制,幫助公司解決現(xiàn)實中財務管理遇到的困境。從企業(yè)營銷角度考慮,公司要及時更新原有的財務結構體系,重點對資金收支、風險防控等方面,建立更加合理的調控方式。

        (三)財務控制策略

        為了更好地加快企業(yè)發(fā)展,提高內部管理水平,要結合財務分析的特點實施優(yōu)化升級,推進全面預算管理,建立相對穩(wěn)定的風控體系,對資金收支與管理進行綜合規(guī)劃。成本預算要結合國家法律法規(guī),對資金的使用實施合理控制,避免政策變動造成的風險。

        四、基于內控機制的人力資源管理

        (一)效益制度

        企業(yè)是由多個部門共同組成的,每個部門又包含不同崗位的員工,有效整合部門人力資源才能實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型的可持續(xù)發(fā)展,這是現(xiàn)代人力資源管理模式轉型的內在要求。整合設計效益制度是為了全面發(fā)揮出人才力量。堅持人本思想是管理活動的基本準則,對于人本原則來說,應當堅持品牌戰(zhàn)略為經(jīng)營目標,通過發(fā)揮人力資源價值,為企業(yè)樹立良好的品牌效應,使企業(yè)在市場競爭中的主導優(yōu)勢??茖W合理的管理模式是為了帶動企業(yè)營運效益水平上升,創(chuàng)造實實在在的經(jīng)濟利益。

        (二)激勵制度

        員工是管理主客體的融合體,堅持主觀與客觀雙向統(tǒng)一,能夠幫助企業(yè)建立良好的競爭優(yōu)勢,增強其在市場競爭中的盈利能力。建立和完善激勵約束制度,切實做到薪酬與員工貢獻掛鉤,并鼓勵員工參與組織的民主管理,通過民主選舉方式晉升領導干部,是人本管理思想的本質要求。倡導民主原則的本質是肯定員工的主體地位,認可崗位員工對企業(yè)決策的影響力與指導力。勞動報酬與員工貢獻掛鉤是以物質的手段肯定員工對企業(yè)的貢獻,鼓勵崗位員工做好本職工作,共同參與企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮員工的工作積極性,是人本管理中激勵制度實施的關鍵。

        (三)挖掘制度

        對崗位員工實行挖掘制度,體現(xiàn)了人本管理的思想內涵。人力資源是企業(yè)的無形資產(chǎn),人力資源具有廣泛的挖掘空間,也是決定企業(yè)能否長期經(jīng)營的關鍵因素。人力資源開發(fā)是一個系統(tǒng)工程,它貫穿人力資源發(fā)展過程的始終。企業(yè)要實時調整人力資源結構,依據(jù)人本管理思想構建新型人力系統(tǒng),不僅要協(xié)調內部員工資源分配,也要挖掘崗位員工的內在價值。

        某國有下屬的建筑安裝企業(yè),成立于上世紀80年代,歷經(jīng)幾次合并分立,后改制為現(xiàn)公司。由于企業(yè)所處行業(yè)為國家壟斷行業(yè),企業(yè)成立后并未充分參與市場競爭,更多的是附屬于主業(yè),服務于主業(yè)。隨著市場不斷開放,企業(yè)面向市場化競爭,逐漸暴露出管理水平不高、人員綜合素質普遍偏低與施工質量要求日益提高的矛盾。這些矛盾體現(xiàn)在項目管理上主要為項目成本費用高企,施工質量不高,工程項目虧損;在企業(yè)內部管理中體現(xiàn)為財務信息失真,給企業(yè)的經(jīng)營造成了嚴重影響。為適應現(xiàn)代化管理要求,集團制定了系列科學系統(tǒng)的安全生產(chǎn)操作規(guī)范及內部管理制度,以期在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,避免安全生產(chǎn)事故的發(fā)生和加強對集團分子公司的管控。但集團管理要求的提高并未轉變企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式。自2013年開始,公司業(yè)績逐年下降,安全生產(chǎn)事故頻發(fā),在進行深入分析后,可看到企業(yè)在面對市場環(huán)境發(fā)生改變的時候,企業(yè)核心管理人員并未及時轉變“等,靠,要”的思想觀念,也未及時調整經(jīng)營思路,導致企業(yè)錯過了發(fā)展壯大的機遇,也使企業(yè)的生存受到重大挑戰(zhàn);同時,企業(yè)對內部控制的建設忽視,特別是在人力資源的管理中存在的問題,不能完全發(fā)揮制度優(yōu)化后對經(jīng)濟效益的改善。如企業(yè)存在多種用工形式,不同的用工形式使得相同崗位員工的勞動報酬確存在巨大差異,造成優(yōu)質人才流失,企業(yè)管理跟不上市場的發(fā)展,導致企業(yè)財務陷入困境;又如,企業(yè)缺乏合理完善的激勵制度和科學的業(yè)績考核指標,只以產(chǎn)值定英雄,導致企業(yè)為盲目追求產(chǎn)值,項目上馬后,又因管理不善導致企業(yè)經(jīng)營的虧損。由此不難看出,企業(yè)員工綜合素質的高低和企業(yè)的管理水平常常是相互制約又相互影響的,而企業(yè)管理水平的高低又將直接影響企業(yè)的財務狀況,由于財務報告在時效性上的弊端,企業(yè)管理更需要具備綜合素質較高的員工在管理的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮積極作用,將可控風險前置,將事后分析轉變?yōu)槭轮锌刂?,既有助于提高項目的管理水平,又降低安全生產(chǎn)風險。優(yōu)秀員工還發(fā)揮著“傳、幫、帶”的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展儲備培養(yǎng)優(yōu)秀人才,使企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。科學有效的內控制度由企業(yè)員工制定,也離不開每一位員工的參與,成功的企業(yè)內控管理制度使崗位員工在各自崗位充分發(fā)揮主觀能動性,促進企業(yè)增強市場競爭力和實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

        五、結論

        總之,企業(yè)處于內控管理“瓶頸期”,且由于地區(qū)經(jīng)濟的滯后性,企業(yè)經(jīng)營面臨巨大挑戰(zhàn),企業(yè)內控模式落后?;趦瓤刂频囊?guī)范體系,內控管理中的人力資源管理是企業(yè)經(jīng)營活動中不可缺少的條件。強化內控制度管理,特別是人力資源的管理有助于提升公司經(jīng)營水平,改善企業(yè)財務狀況,為企業(yè)創(chuàng)造更加理想的收益。

        [1]劉善玲.企業(yè)內控存在問題及對策分析[J].時代金融,2016(17).

        [2]韓穎.關于現(xiàn)代企業(yè)內控目標定位的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2014(36).

        [3]馬剛.企業(yè)內控工作質量提升途徑研究[J].商場現(xiàn)代化,2015(01).

        [4]程晉偉.基于我國企業(yè)內控管理模式的研究[J].經(jīng)營管理者,2014(36).

        [5]茆艷屏.關于企業(yè)內控與會計信息質量之間的關系研究[J].新經(jīng)濟,2015(20).

        (作者單位:云南銀塔電力建設有限公司)

        上接(第236頁)

        整,大幅度的企業(yè)變革可能產(chǎn)生相反的副作用,因此,完善內部控制制度要循序漸進,不能急于求成。擬上市的民營企業(yè)通過對自身內控現(xiàn)狀進行全局把握,可以從內控理念、制度體系以及監(jiān)督機制著手,按照內控指引的要求,實現(xiàn)內控制度的升華。

        (一)將內控理念升華為企業(yè)文化

        企業(yè)可以通過持續(xù)不斷地對員工培訓來灌輸內控理念。雖然不能產(chǎn)生立竿見影的效果,但是,當內控理念潛移默化地成為企業(yè)日常經(jīng)營不可或缺的重要組成部分時,民營企業(yè)也就相當于實現(xiàn)了上市的目標。企業(yè)通過召開重要會議的方式,加強管理層對內部控制制度的重視,通過外聘專家講課,提升企業(yè)員工的內控意識,公司內部設立學習討論小組,定期進行溝通交流,從而形成一種良好的企業(yè)文化。

        (二)建立完善的財務控制制度

        民營企業(yè)沿襲歷史經(jīng)驗的特點,缺乏規(guī)范的財務制度。企業(yè)可以召開會議,由領導人進行決議,財務部門負責起草相關的財務管理制度以及相應的實施細則。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況,從可行性、內控風險防范等著手,對貨幣資金等財務報表項目存在的問題進行分析,建立統(tǒng)一的財務控制制度,在公司內部以及子公司進行宣傳執(zhí)行,保證公司整體財務制度的統(tǒng)一性。

        (三)企業(yè)內外結合,建立健全內部控制監(jiān)督機制

        民營企業(yè)聘請會計師事務所等外部審計機構定期對企業(yè)的內部控制進行審計評價,企業(yè)在日常經(jīng)營中也要定期與注冊會計師進行溝通交流,不斷完善企業(yè)的內部控制制度。另外,聘請信用評級機構對企業(yè)自身進行評級,根據(jù)評級結果有目標地建設內部控制制度。企業(yè)內部設立獨立的內部審計部門,事先發(fā)掘內部控制可能存在的問題,及時解決,防患于未然。企業(yè)內外監(jiān)督機制的建立,不僅保障內部控制的有效執(zhí)行,還可以建立內部控制的動態(tài)完善機制。

        (四)建立內部牽制制度

        對于民營企業(yè)內部崗位之間以及員工之間要實現(xiàn)不相容職務相互分離。例如,出納人員不得負責總賬等的登記與核對;銷售人員僅負責銷售業(yè)務,不得擅自收取貨款等,杜絕營私舞弊現(xiàn)象。同時,要強化對子公司的預算牽制,子公司的預算必須遞交書面年度業(yè)績目標,由母公司對其可行性進行審核通過方可執(zhí)行,從而避免資金的浪費。

        綜上所述,民營企業(yè)在實現(xiàn)上市目標上任重而道遠,本文通過對民營企業(yè)擬上市前內部控制現(xiàn)狀的分析,發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)內部控制的建設仍遠遠不能滿足上市的要求,筆者提出幾點見解,以期幫助擬上市企業(yè)全面完善內部控制制度,早日成為上市公司。

        [1]鄧怡.民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].時代金融,2013(012):186-187.

        [2]王四睿.中國內部控制新五年[J].財會通訊,2013(007):11-14.

        [3]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內部控制配套指引》解讀[J].會計研究,2010(005):3-16.

        (作者單位:寧波震??萍脊煞萦邢薰荆?/p>

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