文/李　琛

企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制改革對(duì)策分析

文/李琛

新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理改革是必然趨勢(shì)，是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，也是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的可行性策略。結(jié)合內(nèi)控管理概念，總結(jié)了企業(yè)內(nèi)控管理要點(diǎn)，肯定了人的主體作用，提出切實(shí)可行的管理改革對(duì)策。

內(nèi)部控制管理；核心；人力資源；對(duì)策

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理是一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總指導(dǎo)，必須肯定人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主體作用。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革也造成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度加大，企業(yè)不僅要面臨國(guó)內(nèi)本土企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，也要與國(guó)外企業(yè)共同搶占市場(chǎng)。只有進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理改革，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟(jì)收益。

一、內(nèi)控管理概念

企業(yè)內(nèi)部控制是一系列活動(dòng)，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常運(yùn)行，合法合規(guī)，對(duì)人、財(cái)、物、工程流程實(shí)施的有效監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)控要求，保證企業(yè)資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整；確保對(duì)人員、工作流、物流實(shí)施有效的管控；建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。據(jù)此，企業(yè)內(nèi)控管理改革是必然趨勢(shì)，要考慮人力、物力、財(cái)力三大模塊，提出切實(shí)可行的改革對(duì)策。

二、企業(yè)內(nèi)控核心要點(diǎn)

（一）預(yù)測(cè)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，市場(chǎng)化改革面臨著巨大的調(diào)整，內(nèi)控管理體系建設(shè)也要堅(jiān)持市場(chǎng)化原則，按照市場(chǎng)規(guī)劃需求提出科學(xué)的指導(dǎo)依據(jù)。因此，做好市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)工作，對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制改革具有指導(dǎo)性意義。由于內(nèi)部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成，這首先是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理，所以內(nèi)控制也應(yīng)當(dāng)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀并且是需要隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的。

（二）控制

堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)體制改革為導(dǎo)向，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理的可持續(xù)發(fā)展，這些都是內(nèi)控管理機(jī)制改革不可缺少的。企業(yè)要堅(jiān)持內(nèi)控管理為中心，發(fā)揮各項(xiàng)管理決策的指導(dǎo)作用，為企業(yè)提供更為穩(wěn)定的調(diào)度秩序，這些都是提高內(nèi)控管理機(jī)制的可行性策略。對(duì)于傳統(tǒng)管理模式存在的不足，要及時(shí)調(diào)整管理流程，發(fā)揮現(xiàn)代化管理體制的調(diào)控作用。

（三）監(jiān)督

從宏觀角度來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)營(yíng)銷決定了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，從微觀角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理決定了企業(yè)公司經(jīng)營(yíng)成效。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控措施有效實(shí)行的必要手段。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的對(duì)象包括：企業(yè)人力監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督，工作流監(jiān)督，商業(yè)機(jī)密的監(jiān)督等。以信息化的流程為基礎(chǔ)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息化管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞，避免企業(yè)相關(guān)信息的泄漏，也是實(shí)現(xiàn)反舞弊機(jī)制的重要手段。

三、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理改革對(duì)策

（一）經(jīng)營(yíng)改革對(duì)策

為了進(jìn)一步與協(xié)調(diào)地方發(fā)展節(jié)奏相適應(yīng)，要結(jié)合地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及公司內(nèi)部營(yíng)運(yùn)條件，擬定科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。倡導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化改革，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供綜合性保障措施，維持整體產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程優(yōu)化。同時(shí)，為了進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)占有率，企業(yè)要運(yùn)用統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理模式，共同實(shí)現(xiàn)投資者、經(jīng)營(yíng)者和管理者的最大利益。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心是經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理模式，能使企業(yè)抓住自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

（二）市場(chǎng)營(yíng)銷策略

市場(chǎng)營(yíng)銷分析是公司管理控制的核心內(nèi)容之一，也是帶動(dòng)公司收益水平增長(zhǎng)的有效手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，企業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)模式也要堅(jiān)持多元化發(fā)展，以營(yíng)銷分析管理為指導(dǎo)思想優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，幫助公司解決現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)管理遇到的困境。從企業(yè)營(yíng)銷角度考慮，公司要及時(shí)更新原有的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)體系，重點(diǎn)對(duì)資金收支、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，建立更加合理的調(diào)控方式。

（三）財(cái)務(wù)控制策略

為了更好地加快企業(yè)發(fā)展，提高內(nèi)部管理水平，要結(jié)合財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)實(shí)施優(yōu)化升級(jí)，推進(jìn)全面預(yù)算管理，建立相對(duì)穩(wěn)定的風(fēng)控體系，對(duì)資金收支與管理進(jìn)行綜合規(guī)劃。成本預(yù)算要結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資金的使用實(shí)施合理控制，避免政策變動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于內(nèi)控機(jī)制的人力資源管理

（一）效益制度

企業(yè)是由多個(gè)部門共同組成的，每個(gè)部門又包含不同崗位的員工，有效整合部門人力資源才能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的可持續(xù)發(fā)展，這是現(xiàn)代人力資源管理模式轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求。整合設(shè)計(jì)效益制度是為了全面發(fā)揮出人才力量。堅(jiān)持人本思想是管理活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，對(duì)于人本原則來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持品牌戰(zhàn)略為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)發(fā)揮人力資源價(jià)值，為企業(yè)樹(shù)立良好的品牌效應(yīng)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)?？茖W(xué)合理的管理模式是為了帶動(dòng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)效益水平上升，創(chuàng)造實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）激勵(lì)制度

員工是管理主客體的融合體，堅(jiān)持主觀與客觀雙向統(tǒng)一，能夠幫助企業(yè)建立良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的盈利能力。建立和完善激勵(lì)約束制度，切實(shí)做到薪酬與員工貢獻(xiàn)掛鉤，并鼓勵(lì)員工參與組織的民主管理，通過(guò)民主選舉方式晉升領(lǐng)導(dǎo)干部，是人本管理思想的本質(zhì)要求。倡導(dǎo)民主原則的本質(zhì)是肯定員工的主體地位，認(rèn)可崗位員工對(duì)企業(yè)決策的影響力與指導(dǎo)力。勞動(dòng)報(bào)酬與員工貢獻(xiàn)掛鉤是以物質(zhì)的手段肯定員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，鼓勵(lì)崗位員工做好本職工作，共同參與企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮員工的工作積極性，是人本管理中激勵(lì)制度實(shí)施的關(guān)鍵。

（三）挖掘制度

對(duì)崗位員工實(shí)行挖掘制度，體現(xiàn)了人本管理的思想內(nèi)涵。人力資源是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，人力資源具有廣泛的挖掘空間，也是決定企業(yè)能否長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素。人力資源開(kāi)發(fā)是一個(gè)系統(tǒng)工程，它貫穿人力資源發(fā)展過(guò)程的始終。企業(yè)要實(shí)時(shí)調(diào)整人力資源結(jié)構(gòu)，依據(jù)人本管理思想構(gòu)建新型人力系統(tǒng)，不僅要協(xié)調(diào)內(nèi)部員工資源分配，也要挖掘崗位員工的內(nèi)在價(jià)值。

某國(guó)有下屬的建筑安裝企業(yè)，成立于上世紀(jì)80年代，歷經(jīng)幾次合并分立，后改制為現(xiàn)公司。由于企業(yè)所處行業(yè)為國(guó)家壟斷行業(yè)，企業(yè)成立后并未充分參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更多的是附屬于主業(yè)，服務(wù)于主業(yè)。隨著市場(chǎng)不斷開(kāi)放，企業(yè)面向市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，逐漸暴露出管理水平不高、人員綜合素質(zhì)普遍偏低與施工質(zhì)量要求日益提高的矛盾。這些矛盾體現(xiàn)在項(xiàng)目管理上主要為項(xiàng)目成本費(fèi)用高企，施工質(zhì)量不高，工程項(xiàng)目虧損；在企業(yè)內(nèi)部管理中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息失真，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了嚴(yán)重影響。為適應(yīng)現(xiàn)代化管理要求，集團(tuán)制定了系列科學(xué)系統(tǒng)的安全生產(chǎn)操作規(guī)范及內(nèi)部管理制度，以期在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，避免安全生產(chǎn)事故的發(fā)生和加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)分子公司的管控。但集團(tuán)管理要求的提高并未轉(zhuǎn)變企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式。自2013年開(kāi)始，公司業(yè)績(jī)逐年下降，安全生產(chǎn)事故頻發(fā)，在進(jìn)行深入分析后，可看到企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變的時(shí)候，企業(yè)核心管理人員并未及時(shí)轉(zhuǎn)變“等，靠，要”的思想觀念，也未及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)了發(fā)展壯大的機(jī)遇，也使企業(yè)的生存受到重大挑戰(zhàn)；同時(shí)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)忽視，特別是在人力資源的管理中存在的問(wèn)題，不能完全發(fā)揮制度優(yōu)化后對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的改善。如企業(yè)存在多種用工形式，不同的用工形式使得相同崗位員工的勞動(dòng)報(bào)酬確存在巨大差異，造成優(yōu)質(zhì)人才流失，企業(yè)管理跟不上市場(chǎng)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境；又如，企業(yè)缺乏合理完善的激勵(lì)制度和科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，只以產(chǎn)值定英雄，導(dǎo)致企業(yè)為盲目追求產(chǎn)值，項(xiàng)目上馬后，又因管理不善導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的虧損。由此不難看出，企業(yè)員工綜合素質(zhì)的高低和企業(yè)的管理水平常常是相互制約又相互影響的，而企業(yè)管理水平的高低又將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，由于財(cái)務(wù)報(bào)告在時(shí)效性上的弊端，企業(yè)管理更需要具備綜合素質(zhì)較高的員工在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮積極作用，將可控風(fēng)險(xiǎn)前置，將事后分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂?，既有助于提高?xiàng)目的管理水平，又降低安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)秀員工還發(fā)揮著“傳、幫、帶”的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)備培養(yǎng)優(yōu)秀人才，使企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。科學(xué)有效的內(nèi)控制度由企業(yè)員工制定，也離不開(kāi)每一位員工的參與，成功的企業(yè)內(nèi)控管理制度使崗位員工在各自崗位充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

五、結(jié)論

總之，企業(yè)處于內(nèi)控管理“瓶頸期”，且由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的滯后性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)控模式落后。基于內(nèi)控制的規(guī)范體系，內(nèi)控管理中的人力資源管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可缺少的條件。強(qiáng)化內(nèi)控制度管理，特別是人力資源的管理有助于提升公司經(jīng)營(yíng)水平，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)創(chuàng)造更加理想的收益。

［1］劉善玲.企業(yè)內(nèi)控存在問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.時(shí)代金融，2016（17）.

［2］韓穎.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)定位的思考［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（36）.

［3］馬剛.企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量提升途徑研究［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（01）.

［4］程晉偉.基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理模式的研究［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2014（36）.

［5］茆艷屏.關(guān)于企業(yè)內(nèi)控與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系研究［J］.新經(jīng)濟(jì)，2015（20）.

（作者單位：云南銀塔電力建設(shè)有限公司）

上接（第236頁(yè)）

整，大幅度的企業(yè)變革可能產(chǎn)生相反的副作用，因此，完善內(nèi)部控制制度要循序漸進(jìn)，不能急于求成。擬上市的民營(yíng)企業(yè)通過(guò)對(duì)自身內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行全局把握，可以從內(nèi)控理念、制度體系以及監(jiān)督機(jī)制著手，按照內(nèi)控指引的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的升華。

（一）將內(nèi)控理念升華為企業(yè)文化

企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)不斷地對(duì)員工培訓(xùn)來(lái)灌輸內(nèi)控理念。雖然不能產(chǎn)生立竿見(jiàn)影的效果，但是，當(dāng)內(nèi)控理念潛移默化地成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)不可或缺的重要組成部分時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也就相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了上市的目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)召開(kāi)重要會(huì)議的方式，加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，通過(guò)外聘專家講課，提升企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，公司內(nèi)部設(shè)立學(xué)習(xí)討論小組，定期進(jìn)行溝通交流，從而形成一種良好的企業(yè)文化。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)控制制度

民營(yíng)企業(yè)沿襲歷史經(jīng)驗(yàn)的特點(diǎn)，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)可以召開(kāi)會(huì)議，由領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行決議，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度以及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，從可行性、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范等著手，對(duì)貨幣資金等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制制度，在公司內(nèi)部以及子公司進(jìn)行宣傳執(zhí)行，保證公司整體財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一性。

（三）企業(yè)內(nèi)外結(jié)合，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中也要定期與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通交流，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。另外，聘請(qǐng)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行評(píng)級(jí)，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果有目標(biāo)地建設(shè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，事先發(fā)掘內(nèi)部控制可能存在的問(wèn)題，及時(shí)解決，防患于未然。企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的建立，不僅保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還可以建立內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)完善機(jī)制。

（四）建立內(nèi)部牽制制度

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部崗位之間以及員工之間要實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離。例如，出納人員不得負(fù)責(zé)總賬等的登記與核對(duì)；銷售人員僅負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，不得擅自收取貨款等，杜絕營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，要強(qiáng)化對(duì)子公司的預(yù)算牽制，子公司的預(yù)算必須遞交書(shū)面年度業(yè)績(jī)目標(biāo)，由母公司對(duì)其可行性進(jìn)行審核通過(guò)方可執(zhí)行，從而避免資金的浪費(fèi)。

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo)上任重而道遠(yuǎn)，本文通過(guò)對(duì)民營(yíng)企業(yè)擬上市前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足上市的要求，筆者提出幾點(diǎn)見(jiàn)解，以期幫助擬上市企業(yè)全面完善內(nèi)部控制制度，早日成為上市公司。

［1］鄧怡.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.時(shí)代金融，2013（012）：186-187.

［2］王四睿.中國(guó)內(nèi)部控制新五年［J］.財(cái)會(huì)通訊，2013（007）：11-14.

［3］劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀［J］.會(huì)計(jì)研究，2010（005）：3-16.

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