文/周紅軍

淺談高校治理結構下的內(nèi)部控制建設

文/周紅軍

本文圍繞COSO報告歸納出的內(nèi)部控制五個要素，就如何構建高校治理結構下的內(nèi)部控制，針對性地提出一些對策建議。雖然，在我國的高校中，經(jīng)濟活動管理水平和合規(guī)、合法性與過去進行比較，總體上已經(jīng)得到很大的提升，但是，部分高校內(nèi)部的管理工作，還是存在問題，例如管理干部在內(nèi)部控制方面的意識薄弱，風險管理不夠規(guī)范、監(jiān)督約束作用不夠明顯等；本文進一步探索我國高校在內(nèi)部控制的體系中加強建立與完善的措施，從而能夠確保高校在治理結構方面的有效性，規(guī)范各項經(jīng)濟管理活動，促進高校可持續(xù)發(fā)展。

高校； 治理結構； 內(nèi)控； 建設

隨著高等學校的自主權逐步擴大，從過去單一依靠國家撥款，變成多渠道與多形式進行籌措開展教育的辦法，加上許多高校和一些社會機構開展廣泛的合作，實現(xiàn)了產(chǎn)、學、研一體化，從而拓寬了經(jīng)濟活動的領域，使得大學治理結構和內(nèi)部控制制度建設正日益受到重視。只有完善內(nèi)部的治理結構，不斷優(yōu)化權力的配制，更好地協(xié)調(diào)利益關系，從而使得高校在內(nèi)部管理中能夠有效地突破體制障礙，使教學資源采購、基本設施建設、后勤保障、聯(lián)合辦學等各方面經(jīng)濟活動健康有序地進行。

一、高校治理與內(nèi)部控制的關系

我國公辦高校實行黨委領導下校（院）長負責制，十分強調(diào)黨委在決策權方面以及校長在行政權力方面的作用，同時政府可以借助于行政命令的方式直接干預校內(nèi)的內(nèi)部事務，包括這些權、責、利劃分以及高校所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制在高校治理大環(huán)境下，需要進一步健全內(nèi)部控制制度，因為內(nèi)部控制是否有效，則直接地關系著高校治理情況，所以只有加強完善高校的治理環(huán)境，從而使得高校的內(nèi)部環(huán)境能夠在良好控制系統(tǒng)中發(fā)揮作用，提高經(jīng)濟管理的效率和效果；若沒有在科學、有效高校的治理結構背景之下，無論如何有效設計內(nèi)部控制的制度，還是流于形式的。

另外，高校治理也是高校黨風廉政建設的必然要求。高校廉政建設，要從學校的經(jīng)濟活動開始，一方面是加強對風險的管控，防止出現(xiàn)制衡機來堵塞高校的經(jīng)濟管理現(xiàn)象，在高校內(nèi)部進行控制，實際是高校廉政風險工作重要的組成部分，因此，在高校中，推進廉政工作對高校的內(nèi)部控制構建良好的管理體系具有重要意義，一方面是有助于高校發(fā)揮制度作用，另一方面有利于高校保護干部。

二、完善高校治理結構

大學作為一個學術性組織和公益性事業(yè)單位，有其自身的運行規(guī)律。高校治理結構是現(xiàn)代大學制度的本質(zhì)與核心，高校治理主要目標：通過建立規(guī)則與機制，進而實現(xiàn)權力的制衡目的，同時還可以兼顧各主體利益。

完善高校治理首先要制定好大學章程，大學章程是高校管理與運行的規(guī)則體系，科學合理進行人事設計、招生、財務管理、物資的設備與采購、基建（修繕）項目、 科研經(jīng)費的管理、資產(chǎn)管理等，需要融入到制約的環(huán)節(jié)中，進而實現(xiàn)過程的控制目的；此外還需要深化校務的公開程度，明確學校黨委會、校長、學術委員會以及教職工的代表大會各自職權范圍、職能定位、決策程序以及監(jiān)督程序，做到一切事務有法可依與有章可循，從而能夠筑牢高校中的治理結構，進而能夠較好地保證高校中的重大決策具備科學化以及民主化；重點是不斷完善高校中黨委會以及校長辦公會的議事規(guī)則以及決策程序，從而使得高校中能夠在內(nèi)部管理中更好地規(guī)范領導的決策行為，更好地減少權力的失控，提升決策科學性以及民主規(guī)范性。

三、加強高校內(nèi)部控制

在高校加強內(nèi)部控制的目的就是為了實現(xiàn)各個經(jīng)營單位的目標，在資產(chǎn)安全以及完整得到保護的前提下，為會計信息的正確性以及可靠性提供保障，從而使得高校在經(jīng)營活動中能夠在經(jīng)濟性、效果性以及效率性方面較好地服務于高校的內(nèi)部控制，進而更好地防范以及管控高校在經(jīng)濟活動中所需要承擔的風險，這個系統(tǒng)它主要的組成有五大部分，分別是控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督，具體地體現(xiàn)在內(nèi)部管理的制度落實、防范經(jīng)濟風險的程序與措施中。

（一）重視建設高校的內(nèi)部控制

高校領導對內(nèi)部控制的意識強弱直接決定內(nèi)部控制的成敗，首先，領導層需要解放控制的理念，不能單純的“重教學、重科研以及輕管理”；其次，建立合理組織機構，同時明確各部門、管理人員以及各級領導職權與責任，有利于高校中各部門與管理人員之間進行相互制約與監(jiān)督；最后，優(yōu)化高校中的人力資源導向政策，把職業(yè)道德與專業(yè)能力視為選拔、聘用員工標準，切實地加強對員工培訓以及繼續(xù)教育，同時，積極創(chuàng)造校園文化，使得所有員工能夠擁有較強的凝聚力以及引導作用，這對高校的內(nèi)部控制實施具有重要作用。

而高校中內(nèi)部控制的建設成敗又取決控制環(huán)境質(zhì)量，因此，高校強調(diào)的是全員參與，從工作人員的思想上進行提升重視度，然后相關的管理部門加大宣傳力度，積極組織好全體職工加強內(nèi)部控制的培訓與學習，推進內(nèi)部控制的制度貫徹和執(zhí)行。

（二）識別高校發(fā)展中的風險

隨著我國對高等教育投入力度不斷增大，這就使得高校在管理方面獲得了越來越多自主權力，同時這也面臨財務風險的增大，在高校中，財務風險主要有兩種，一種是內(nèi)部風險，另一種是外部風險，內(nèi)部風險來自于管理層的集體舞弊、過度舉債、財務收支的失衡以及投資損失等風險，而外部風險是國家的宏觀調(diào)控、土地置換的政策變動以及生源變化等風險；高校在處理這些風險時，需要區(qū)別對待，針對內(nèi)部風險應建立高校內(nèi)部風險控制體系，設置風險評估機構，確定風險控制的關鍵部門和關鍵環(huán)節(jié)，進行風險評估，建立起風險預警體系，加強對風險管理控制；對風險指標進行修正，從而形成科學

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