文/蔣先映

對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險成因及其防范的探討

文/蔣先映

在事業(yè)單位的財務(wù)活動中，由于受到不確定因素的影響，使得預(yù)期收益往往少于實際收益，給事業(yè)單位帶來了巨大的經(jīng)濟損失。與企業(yè)單位不同的是，由于事業(yè)單位的工作性質(zhì)不同，大多數(shù)的經(jīng)濟活動都是帶有非盈利性色彩的，所以在財務(wù)風(fēng)險上也呈現(xiàn)出不同的特點，本文就其表現(xiàn)形式進行簡要的分析，并在分析的前提下，針對相應(yīng)的問題提出解決的措施。

事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

事業(yè)單位的工作性質(zhì)不同，大多數(shù)的經(jīng)濟活動都是帶有非盈利性色彩，所以在財務(wù)上出現(xiàn)的風(fēng)險也各不盡同。

（一）債務(wù)風(fēng)險

某些事業(yè)單位在沒有做好規(guī)劃的前提下，盲目的開展相關(guān)的經(jīng)營活動，往往投入的資金在很短的時間內(nèi)就被揮霍一空，最后不得已舉債經(jīng)營，資產(chǎn)負債率也因此進一步提高直接造成資金周轉(zhuǎn)不靈和阻礙事業(yè)發(fā)展，加之事業(yè)單位的償債能力有限，導(dǎo)致單位債務(wù)風(fēng)險問題日益突出。

（二）投資風(fēng)險

在投資決策之前，必要的分析和判斷是不可缺少的，但是事業(yè)單位為了減少成本，往往在沒有進行判斷之前就直接進行投資。投資項目盲目上馬，投資項目未按規(guī)定的程序?qū)徟?，容易造成投資決策失誤的結(jié)果，最終導(dǎo)致單位所投項目無法獲得預(yù)期收益，加到了財務(wù)的風(fēng)險。

（三）支付風(fēng)險

實際工作中，事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)費互相擠占的現(xiàn)象仍然十分嚴重，事業(yè)單位預(yù)算管理和資金支付的矛盾不斷加大，這種矛盾使得財務(wù)方面承擔(dān)違規(guī)支付的風(fēng)險不斷增加。

（四）管理風(fēng)險

由于財務(wù)管理手段落后，財務(wù)監(jiān)督缺失，相關(guān)制度落實和約束力不夠，直接導(dǎo)致事業(yè)單位的會計信息失真嚴重，大大影響經(jīng)營決策。

（五）職業(yè)道德風(fēng)險

部分工作人員因為法制觀念淡漠，職業(yè)操守缺失，再加上個人利益的驅(qū)使，利用職務(wù)之便貪污挪用公款、弄虛作假，進行違法犯罪活動，所以職業(yè)道德風(fēng)險是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要風(fēng)險點。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因

影響財務(wù)風(fēng)險的因素是多方面的，既有內(nèi)部因素，也有外部因素；既有體制性因素，也有政策性因素，只有對這些方面的原因進行深入的分析了解，才能夠把握問題的關(guān)鍵，提出具有針對性的解決措施，為能夠有效解決問題提供保障。下面就其中的具體因素進行具體的分析：

（一）事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險缺乏認識

事業(yè)黨委指的是具有公益性質(zhì)，利用國有資產(chǎn)舉辦有利于教育、科技、文化等發(fā)展的活動的非盈利性組織。事業(yè)單位官辦色彩濃厚，因此，事業(yè)單位的人員對于財務(wù)風(fēng)險的來源不明確，僅僅只是認為只要遵守單位的相關(guān)制度，就能夠杜絕風(fēng)險的存在，但是在實際狀況下，我們只能減少風(fēng)險，而不能夠杜絕風(fēng)險。其次，大多數(shù)的事業(yè)單位工作人員不愛惜國家的資產(chǎn)，認為只要有國家的存在，財政風(fēng)險就不會從根本上動搖事業(yè)單位的根基，這一錯誤認識容易造成事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

（二）沒有完善健全的內(nèi)控制度

在事業(yè)單位中，由于內(nèi)控制度的不健全因素，導(dǎo)致內(nèi)部約束力不強，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面，一是缺乏建立健全內(nèi)控制度的專業(yè)人才，所以內(nèi)控制度沒有很好的完善，事業(yè)單位僅僅是將國家頒布的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度搬過來，沒有很好的結(jié)合單位的實際情況進行消化，導(dǎo)致內(nèi)控制度不符合單位的實際需要而被擱淺；二是在某些經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)上，出現(xiàn)制度缺失的情況，這不僅不利于內(nèi)控工作的展開，還有助于舞弊行為發(fā)生；三是單位負責(zé)人的權(quán)利沒有得到很好的制約，少數(shù)單位負責(zé)人凌駕于制度之上，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以貫徹下去，這不僅直接影響了內(nèi)控工作開展質(zhì)量，而且還容易滋生腐敗，對事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利的影響。

（三）工作人員的修養(yǎng)不夠

由于工作人員沒有良好的個人修養(yǎng)和職業(yè)道德，在工作時往往出現(xiàn)為了個人的利益或者小集體的利益而采取非法手段侵占單位的經(jīng)濟利益。對于一些掌握單位實權(quán)的負責(zé)人，為了獲取個人利益，在績效考核時，通過偽造虛假數(shù)據(jù)，粉飾政績，營造一種虛假的繁榮景象，騙取單位的高額福利，造成事業(yè)單位財務(wù)損失。

（四）對法律的漠視

由于事業(yè)單位在招人用人時，過分的注重業(yè)務(wù)能力和學(xué)歷的重要性，忽略了人品等方面的道德水準，尤其是忽略法律知識的要求，一些事業(yè)單位的工作人員，雖然在某專業(yè)知識上有著很深的造詣，但是在法律上一直以來沒有系統(tǒng)的了解與學(xué)習(xí)，對法律缺乏敬畏，造成職工在工作時，往往容易受到非法利益的誘惑，放棄了法律的底線。比如有的工作人員為了滿足自身的需要，挪用公款以謀取非法利益；再比如一些工作人員將個人消費的票據(jù)混淆進單位開支的票據(jù)中，以謀求自己的非法利益，絲毫沒有意思到由此帶來的嚴重法律后果。

（五）預(yù)算管理不能適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要

預(yù)算管理意識不強，重預(yù)算，輕管理；預(yù)算編制準備不充分，編制方法不科學(xué)，預(yù)算內(nèi)容不完整；缺乏控制機制，約束力較弱等問題在事業(yè)單位普遍存在。且事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對債權(quán)債務(wù)和對外投資等經(jīng)濟行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機制，因此，財政和主管部門無法通過預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟行為。對其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不能有效地預(yù)測、防范和控制。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策

以上對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險成因進行了簡要的分析，下面對該如何防范事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進行具體說明：

（一）強化財務(wù)風(fēng)險意識

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一還有思想不到位，所以意識教育也是在所難免的問題。首先我們要針對管理者進行相關(guān)方面的風(fēng)險方面的教育，加強他們的風(fēng)險防范意識。只有領(lǐng)導(dǎo)對財政風(fēng)險重視，才能夠直接提高整體的風(fēng)險意識。除此之外，部門還可以開辦相關(guān)的培訓(xùn)班，對事業(yè)單位的工作人員進行培訓(xùn)，并且對他們的專業(yè)技能、職業(yè)道德進行提高與培養(yǎng)。當(dāng)然最為重要的還是培養(yǎng)他們的財務(wù)風(fēng)險意識，使員工對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有一個深入的了解，并能夠?qū)ν话l(fā)事件有一個宏觀的把控與打算。

（二）加強預(yù)算管理

事業(yè)單位要改變原來的工作狀態(tài)，重視預(yù)算的作用，并且樹立科學(xué)的管理理念，使得預(yù)算與管理雙軌并行，共同促進促進事業(yè)單位的活動開展。預(yù)算能夠優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，使得事業(yè)單位的資源能夠得到更好的利用。所以事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要增強員工的預(yù)算法制觀念，通過加強預(yù)算的編制管理、強化預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范決算編報、構(gòu)建預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)等方式，將預(yù)算管理落實到實處。

（三）建立風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險是不可預(yù)測的，隨著經(jīng)濟理論的完善，各種可以預(yù)測財務(wù)風(fēng)險的手段接踵而來，預(yù)測的精確度越來越高。為了提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的精度和廣度，事業(yè)單位應(yīng)該建立起風(fēng)險預(yù)警機制，及時的針對各種的財務(wù)風(fēng)險進行及時的甄別處理，在最少的時間內(nèi)找出問題的關(guān)鍵，將風(fēng)險造成的損失降至最少。風(fēng)險預(yù)警機制有兩個建設(shè)內(nèi)容：一是建立預(yù)警指標(biāo)，將各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題數(shù)據(jù)化。二是量化預(yù)警線，財務(wù)部門根據(jù)歷年的經(jīng)驗設(shè)定現(xiàn)金存量的預(yù)警標(biāo)準，一旦達到標(biāo)準則及時上報處理。

（四）嚴格事業(yè)單位的貸款審批

事業(yè)單位的貸款具有其獨特性，嚴格事業(yè)單位的貸款審批是十分有必要的，特別是用款計劃，是重中之重，必須加以明確。建立公示制度，加強透明化管理。明確貸款審批程序和權(quán)限的相關(guān)制度。對于大規(guī)模大額度的貸款要建立事業(yè)單位貸款的集體決策和聯(lián)簽制度，未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，不得擅自對外舉借債務(wù)，并按規(guī)定程序報送相關(guān)部門審批。

（五）建立層層負責(zé)的財務(wù)風(fēng)險防范機制

為了避免財務(wù)風(fēng)險造成的不必要的損失，事業(yè)單位的財務(wù)人員要警鐘長鳴，加強風(fēng)險的防范意識。建立崗位責(zé)任制，明確崗位的權(quán)限和職責(zé)，采取授權(quán)審批，即主要的領(lǐng)導(dǎo)為了降低財務(wù)風(fēng)險，要對一把手負責(zé)，依次類推，財務(wù)主管要對主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，一般的財務(wù)人員要對財務(wù)主管負責(zé)等等。

（六）加大對員工素質(zhì)的教育培養(yǎng)力度

財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生的一個重要原因是參與風(fēng)險管理人員的素質(zhì)低下，所以要想降低財務(wù)的風(fēng)險，就要加強對風(fēng)險管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，素質(zhì)培養(yǎng)既包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能，也包括職業(yè)道德素質(zhì)等等，只有多方位的全面提高，才能夠從根本上保證財務(wù)風(fēng)險在一個可控的范圍內(nèi)。

對于素質(zhì)培養(yǎng)要注重以下幾個方面，一是要利用科學(xué)的理論引導(dǎo)職工樹立良好的人生觀、價值觀和金錢觀，增強對崗位的責(zé)任感，能夠最大限度的忠于崗位，堅持原則。二是加強對業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使風(fēng)險管理人員掌握風(fēng)險管理專業(yè)知識，為管控財務(wù)風(fēng)險打下基礎(chǔ)。三是要加強法治教育，熟悉政策和法律法規(guī)，樹立法制觀念，科學(xué)依法理財。

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（作者單位：四川省果樹良種繁殖站）

上接（第45頁）

通過比率分析法、比較分析法、因素分析法、圖表分析法等，結(jié)合資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表，從經(jīng)營管理實際需要出發(fā)，對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面和綜合梳理分析，形成財務(wù)報告。

（三）加強內(nèi)部控制

醫(yī)院采用內(nèi)部會計控制基本方法有：一是內(nèi)部牽制。醫(yī)院內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不兼容崗位相互分離；二是內(nèi)部授權(quán)審批控制，建立重大事項集體決策和會簽制度，明確規(guī)定涉及經(jīng)濟事項的授權(quán)權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。三是會計控制。加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平。實行會計人員崗位責(zé)任制。四是財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取定期盤點、資產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施。五是信息內(nèi)部公開.建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)規(guī)定和單位實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容和范圍。六是內(nèi)部報告。建立和完善內(nèi)部報告制度，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

四、總結(jié)

總之，民營非營利醫(yī)院要不斷提升自身財務(wù)監(jiān)管能力，加強預(yù)算執(zhí)行。另外還要優(yōu)化衛(wèi)生資源優(yōu)化配置，政府對民營醫(yī)院設(shè)立規(guī)劃逐步完善，為了鼓勵民營醫(yī)院發(fā)展，出臺相應(yīng)的配套政策。

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（作者單位：杭州市第一人民醫(yī)院財務(wù)科）