彭慶玉

（滕州市市直機關事務管理局，山東 滕州 277500）

事業(yè)單位財務風險的成因及規(guī)避策略

彭慶玉

（滕州市市直機關事務管理局，山東 滕州 277500）

財務風險存在于單位所有財務活動中，文章把事業(yè)單位財務風險分為支付風險、核算風險和道德風險，并把事業(yè)單位財務風險總結(jié)為缺乏科學的預算管理體系、內(nèi)部控制制度不夠完善、管理層財務風險管理意識欠缺、財務人員整體業(yè)務素質(zhì)不高等成因，最后從建立全面風險管理體系、健全全面內(nèi)部控制制度、增強管理層風險管理意識、提高財務人員整體業(yè)務素質(zhì)四個方面，提出了應對策略。

事業(yè)單位；財務風險；成因；類別

1 事業(yè)單位財務風險類別

1.1 支付風險

事業(yè)單位支付風險多指由于其缺乏預算制度造成的到期不能支付相關費用和償還負債的風險。事業(yè)單位各項目經(jīng)費結(jié)構(gòu)比較分散，這使財務人員很難據(jù)此設置預算指標，不能對各期支付狀況進行很好的預測和控制。此外事業(yè)單位管理人員對市場信息缺乏有效識別，不能迅速、準確的獲取可靠的商業(yè)信息，也加重了未來支付的不確定性，增加了事業(yè)單位的支付風險。

1.2 核算風險

事業(yè)單位核算風險是由于財務會計人員方法不當或者人為出錯等原因，造成核算業(yè)務失誤，并產(chǎn)生不良后果的風險。事業(yè)單位工作壓力較低，個別管理人員包括會計人員安于過去的知識和技能，沒有及時更新業(yè)務知識，在業(yè)務核算中難免出現(xiàn)紕漏。財政部2012年12月頒布了新的事業(yè)單位會計準則，財務人員應積極學習新的準則，避免在核算過程中出現(xiàn)差錯。

1.3 道德風險

道德風險是影響一個單位經(jīng)營和管理較為重大的風險，一個人如果道德缺失就會做出損壞集體利益的事情，如：侵占集體資產(chǎn)、挪用公款、貪污受賄，利用職務謀取不當利益。事業(yè)單位財務人員掌握著單位核心財產(chǎn)，其道德素質(zhì)便顯得尤為重要，所以事業(yè)單位財務管理中應重視員工道德建設，以免產(chǎn)生虛假上報數(shù)據(jù)、隱瞞資產(chǎn)、惡意費用報銷等問題。

2 事業(yè)單位財務風險的成因

2.1 缺乏科學的預算管理體系

現(xiàn)在很多企業(yè)多已經(jīng)建立了科學的全面預算管理體系，但目前一些事業(yè)單位仍缺乏科學的預算管理體系。在預算方法上，事業(yè)單位多采用簡單的增量預算法，這種預算方法以上一期預算金額為基礎，對過去不合理開支費用缺乏有效控制，同時對于未來合理費用開支得不到有效保障，加大了單位財務支付風險。事業(yè)單位對于預算執(zhí)行有時也沒考慮單位實際，有時為了使單位個別項目經(jīng)費“常態(tài)化”，往往多在期末突擊使用掉剩余資金，因為如果項目預算資金有所剩余，下次單位就會減少該項目資金預算。所以，事業(yè)單位這種預算方法給單位資金使用造成了較大風險。

2.2 內(nèi)部控制制度不夠完善

有些事業(yè)單位對于財務風險這個概念很陌生，認為單位業(yè)務較為簡單，不可能發(fā)生財務風險，所以根本不重視單位內(nèi)部控制制度的建立，導致不少事業(yè)單位至今沒有成文的財務內(nèi)部控制制度，所以不能對財務管理工作進行有效監(jiān)督。有些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控制度，但其并沒有結(jié)合本單位實際，以致內(nèi)控制度成為一紙空文，沒有得到有效落實和發(fā)揮作用。例如：有些事業(yè)單位受編制所限制，不能及時從外部招募人才，很多財務人員身兼數(shù)職，而這些職務還多是內(nèi)部控制制度所不允許的。近年來，不少事業(yè)單位出納人員身兼記賬工作，手里拿著財務章還保管法人章，最終攜巨款外逃案例屢見報端。

2.3 管理層財務風險管理意識欠缺

一個人的意識對其行為會產(chǎn)生重大影響，事業(yè)單位管理層多把精力放在單位經(jīng)費的爭取上，只重視日常運營管理，而對財務風險管理缺乏足夠的重視。如：領導批條子進行費用報銷和資金使用現(xiàn)象仍然存在；對于單位的一些項目，多注重項目整體規(guī)劃和日常運營管理，而對于項目預算、現(xiàn)金流狀況和項目回收狀況缺乏足夠的關注。管理層的財務風險意識淡薄，也一定程度上影響了財務人員在執(zhí)行單位決策時忽略了對風險的控制，不少財務人員在工作中多靠經(jīng)驗進行決策，忽略了對問題進行科學的分析和理性的判斷。

2.4 財務人員整體業(yè)務素質(zhì)不高

事業(yè)單位財務風險的產(chǎn)生與財務人員的業(yè)務能力和職業(yè)素質(zhì)是分不開的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位對于財務人員的要求越來越高，不再僅僅是進行賬務處理和數(shù)據(jù)記錄，很多事業(yè)單位領導人更多希望財務人員能參與到單位管理中來，如進行數(shù)據(jù)挖掘，并對風險進行定量和定性分析，通過現(xiàn)金流預算對項目投資提供決策建議。事業(yè)單位財務風險存在于單位各個財務活動的各個環(huán)節(jié)，只有提高整個單位財務人員的整體素質(zhì)，才能筑牢單位財務風險防范的大堤，使每個環(huán)節(jié)、每項業(yè)務的財務風險都能得到及時檢測和防范。

3 事業(yè)單位財務風險的規(guī)避策略

3.1 建立全面風險管理體系

事業(yè)單位應建立嚴密、全面的風險管理體系，才能將風險管理融入到單位各個項目和流程中去。全面風險管理注重整個流程風險管控，即從制度設計、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋整個環(huán)節(jié)融入風險管理。事業(yè)單位應收集領導、職工的意見，在此基礎上建立風險管理體系，這樣才能全面評估需要重點關注的高風險領域，才能提高全單位員工的風險管理意識和風險重視程度，使基層職工有章可循的進行財務風險管理，并使職工化被動為主動的進行風險識別、分析和管控。其次，不能只把風險管理體系停留在文件上，單位更應激勵職工切實把風險管理體系落實到工作中。最后，單位風險管理體系應把每個環(huán)節(jié)應該控制的指標進行量化，如果達到這個指標則發(fā)出預警通報，進而提前把風險控制在萌芽狀態(tài)。

3.2 健全全面內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行狀況對于事業(yè)單位財務風險的防范具有重要作用。事業(yè)單位應該根據(jù)本單位實際狀況，制定符合自身的內(nèi)控制度。如為了單位資金安全，財務部財務章和法人章要分開保管，單位保險柜鑰匙和密碼也要分人保管，日?，F(xiàn)金開支要經(jīng)過層層審批和簽字，單位不能留存太多現(xiàn)金，盡量使用銀行轉(zhuǎn)賬方式進行支付。其次，還應成立涵蓋各個部門的檢查監(jiān)督小組，定期和不定期對單位財務資金等賬目進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并查處違規(guī)問題。最后，科學合理的內(nèi)部控制制度是規(guī)避事業(yè)單位財務風險的最后一道屏障，可以有效減少財務人員核算過程中的失誤，可以有效保證單位資產(chǎn)安全，可以對管理者的權力做出適當?shù)谋O(jiān)督和分權，最終做出科學的財務決策。

3.3 增強管理層風險管理意識

首先，事業(yè)單位管理層是單位各項制度的制定者和各個項目的決策者，所以管理層的風險管理意識對于單位財務風險的防范特別重要，管理層對風險管理的重視也有助于增強單位職工的風險管理意識，使單位形成一個全員風險防范的大環(huán)境。其次，要增強事業(yè)單位管理層的風險意識，應該使管理者明白，管理層是單位財務風險所造成后果的承擔者，只有明確了單位管理層和職工的責任后，管理層才會有動力對單位財務風險進行管控。最后，應該經(jīng)常對單位管理層進行相關風險管理方面專業(yè)知識和法律知識方面的培訓，使其認識到單位財務風險管理的重要性，進而化被動為主動的進行單位財務風險管控。

3.4 提高財務人員整體業(yè)務素質(zhì)

事業(yè)單位財務風險很多是由于單位財務人員的工作失誤造成的，而單位財務風險管控也離不開財務人員的積極參與，所以提高財務人員整體的業(yè)務素質(zhì)顯得尤為重要。首先，要提高財務人員的業(yè)務專業(yè)性和對風險的敏感性，使財務人員可以抓住風險，并能化“險”為“夷”。其次，對單位財務人員進行風險管理方面系統(tǒng)性培訓，要使財務人員明白有風險就有報酬，風險中隱藏著機遇，不能害怕風險、逃避風險。最后，不僅僅要提高單位財務人員的專業(yè)素質(zhì)，更應該同時提高財務人員的道德素質(zhì)，并嘗試把財務人員的道德品質(zhì)和風險管理能力納入業(yè)績考核中來，只有這樣才能筑牢單位防范財務風險的第一道墻。

主要參考文獻

［1］樊華瑩，事業(yè)單位財務風險成因及對策探析［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（24）.

［2］劉志東，新形勢下事業(yè)單位財務風險成因及防范策略思考［J］.中國市場，2015（24）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.019

F231.6

A

1673-0194（2016）15-0033-03

2016-05-31